Дело № 2а-1431/2020
61RS0012-01-2020-000067-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07.07.2020 года город Омск
Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Васильевой Т.А., при помощнике судьи Миллер Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области к Ростову М.А. о взыскании недоимки по налогу и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Ростову М.А. о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование заявленных требований указывает, что в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Согласно п. 3 ст. 52 ПК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствии со ст. 357, п.1 ст. 409 НК РФ срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за период 2017 года определен как 3 декабря 2018 года. В соответствии со ст. 357, п.1 ст. 409 НК РФ Ростов М.А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения данными налогами, которые в свою очередь поименованы в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по исчислению транспортного налога, налога на имущество законодательством возложена на налоговый орган. Налогоплательщику Ростову М.А. начислено: транспортный налог в сумме 34 970,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. за 2017 г. за транспортные средства ARGO 750HDI г.н. №, ЛЕКСУС ЕС250 г.н. №, КАТЕР №, КАТЕР №, МОТОРНАЯ ЛОДКА №, МОТОРНАЯ ЛОДКА №, КАТЕР №, КАТЕР №; налог на имущество в сумме 141,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год за квартиры, расположенные по адресу <адрес>. Подробный расчет налогов раскрыт в налоговом уведомлении. В соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено но почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. Согласно сведений об отправке, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Ростову М.А. через личный кабинет налогоплательщика. Ростов М.Л. обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в адрес ответчика было направлено требование уплате налога, сбора, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№ через личный кабинет налогоплательщика. Данное требование до настоящего времени не исполнено. В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что Ростов М.А. не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены: пени по транспортному налогу в размере 89,04 руб. за 13 дней просроченной задолженности на сумму 34 970,00 руб. в период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г.; пени по налогу на имущество в размере 0,46 руб. за 13 дней просроченной задолженности на сумму 141,00 руб. в период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 29.08.2019 г. по ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31 НК РФ, п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит взыскать с административного ответчика Ростова М.А. в доход бюджета суммы неуплаченных налогов, в том числе: транспортный налог - 34 970,00 руб., пени 89,04 руб.; налог на имущество - 141,00 руб., пени 0,46 руб. (л.д. 2-5).
В судебном заседании представители административного истца участия не принимал, извещены своевременно и надлежащим образом, в ходатайстве просили о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик Ростов М.А. полагал требования о взыскании с него налога необоснованными, указав, что налоговый орган ошибочно учел ему КАТЕР №, КАТЕР №, МОТОРНАЯ ЛОДКА №, МОТОРНАЯ ЛОДКА №, КАТЕР №, КАТЕР №, как разные объекты налогообложения, поскольку МОТОРНАЯ ЛОДКА № и КАТЕР № является одним катером, а также МОТОРНАЯ ЛОДКА № и КАТЕР № также одни катер. При этом, КАТЕР № и КАТЕР №, это один катер с двумя двигателями. В указанной связи имеется задвоение налога, а с учетом произведенной оплаты даже имеется переплата, а не задолженность, поэтому просил в иске отказать. Также указал, что в настоящее время мировым судьей вынесен судебный приказ и ответчик полагает, что периоды взыскания, а также объекты налогообложения являются тождественными настоящему иску. Представлены письменные возражения (л.д.143-144).
Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Изучив материалы дела, выслушав участника процесса, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 ст. 357 НК РФ предписано, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Ростову М.А. как правообладателю имущества был начислен транспортный налог в сумме 34 970,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. за 2017 г. за транспортные средства ARGO 750HDI г.н. №, ЛЕКСУС ЕС250 г.н. №, КАТЕР №, КАТЕР №, МОТОРНАЯ ЛОДКА №, МОТОРНАЯ ЛОДКА №, КАТЕР №, КАТЕР №, исходя из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.13-14).
Указанные объекты налогообложения были поименованы в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16) и в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), которые в установленном законом порядке в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ были направлены налогоплательщику в личный кабинет (л.д. 22), что не вызывает у суда сомнений.
Поскольку Ростовым М.Л. обязанность по уплате налогов к установленному сроку не была исполнена, в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 18), через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24), указанное не вызывает у суда сомнений и соответствует требованиям НК РФ.
Срок исполнения требования указан до 18.01.2019г.
В силу императивных положений ст. ст. 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства (в рассматриваемом случае – катеров, они же моторные лодки), а налогоплательщиком транспортного средства признается лицо, на которое зарегистрировано данное транспортное средство.
Как следует из документов представленных административным истцом Ростову М.А. как правообладателю имущества был начислен транспортный налог в сумме 44345 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. за 2017 г. за транспортные средства ARGO 750HDI г.н. № (65 руб.), ЛЕКСУС ЕС250 г.н. № (8280 руб.), КАТЕР № (15000 руб.), КАТЕР № (15 000 руб.), МОТОРНАЯ ЛОДКА № (1500 руб.), МОТОРНАЯ ЛОДКА № (1500 руб.), КАТЕР № (1500 руб.), КАТЕР № (1500 руб.), исходя из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.13-14,15-16,17).
Вместе с тем, из документов представленных регистрирующей организацией и истцом усматривается, что МОТОРНАЯ ЛОДКА № и КАТЕР № является одним объектом налогообложения – судно «Окунь» (л.д.104-105), снят с учета ДД.ММ.ГГГГ; МОТОРНАЯ ЛОДКА № и КАТЕР № является одним объектом налогообложения – судно «Щука» (л.д.100-102), снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. При этом, КАТЕР № и КАТЕР №, это одно судно YAMAHA-242LIMITED с двумя двигателями YAMAHA-JF180DN (л.д. 48, 49-54), снят с учета в связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ.
Других катеров, либо моторных лодок на праве собственности за Ростовым М.А. зарегистрировано не было, в настоящее время не зарегистрировано (л.д. 129,130).
Как следует из представленной суду квитанции от ДД.ММ.ГГГГ Ростовым М.А. была внесена оплата суммы налога в размере 16875 руб., как указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,98).
Указанное стороной налогового органа не оспорено, представлены уточненные требования.
Согласно последней редакции административного иска от 03.06.2020г., истец просит взыскать с ответчика сумму задолженности 15 149,84 руб., из которых сумма налога – 15 095 руб., сумма пени – 54, 84 руб. (л.д. 132).
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
По ходатайству стороны административного истца в связи с поступившими возражениями административного ответчика о задвоении сумм налога, судом было предоставлено время для уточнения расчета до 06.07.2020, однако, в установленный судом срок каких-либо иных доказательств суду представлено не было, в связи с чем, суд заключает об отсутствии таковых.
Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
Проверяя расчет административного истца судом установлено, что за 2017 истцу произведено начисление транспортного налога не только за одни и те же два судна, но и за период уже после отчуждения имущества (за полные 12 месяцев, вместо 3 месяцев), поскольку МОТОРНАЯ ЛОДКА № и КАТЕР № является одним объектом налогообложения – судно «Окунь» (л.д.104-105), снят с учета ДД.ММ.ГГГГ; МОТОРНАЯ ЛОДКА № и КАТЕР № является одним объектом налогообложения – судно «Щука» (л.д.100-102), снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. Здесь же суд учитывает наличие переплаты по налогу на задвоенные объекты налогообложения и за 2015 и 2016, как указанные в спорном налоговом уведомлении ошибочно.
Кроме того, факт наличия права собственности у Ростова М.А. на КАТЕР № материалами дела и сведениями регистрирующего органа не подтвержден.
Таким образом, математическим образом проверив расчет истца, суд приходит к выводу, что задолженность отсутствует (1500 х 11 = 16 500 + 375 = 16 875 – 375 = 16 500 + 141 = 16 641 + 15 000 = 31 641 – 3 000 = 28 641 руб. излишне начисленных санкций) и оснований для взыскания задолженности, в том числе по уточненным требованиям у суда не имеется, поскольку фактически оплате подлежала сумма в размере 15 704 руб. (44 345 – 28 641), а ответчиком внесено 16 875 руб.
При этом, доводы стороны административного ответчика о том, что постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области взысканы тождественные налоговые санкции суд отклоняет, поскольку из представленных суду документов указанные обстоятельства не установлены (л.д. 146-157).
Вместе с указанным суд отмечает, что исходя из материалов представленных мировым судьей судебного участка №2 Волгодонского судебного района Ростовской области, за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился только 15.08.2019; определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 29.08.2019 г. по ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен (л.д. 39-42); а с настоящим иском налоговый орган обратился 13.01.2020 (л.д.32), при этом срок исполнения налогового требования указан до 18.01.2019 (л.д.18).
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обязан был обратиться не позднее 18.07.2019г., соответственно, первичное обращение в суд 15.08.2019 было осуществлено налоговым органом уже с пропуском установленного 6-ти месячного срока.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.
Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Как указывалось выше, срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд, ограничен, а именно, согласно п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд не поступало.
Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Указанные обстоятельства дополнительно позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении исковых требований Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области к Ростову М.А. о взыскании недоимки по налогу и пени – отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А.Васильева
В окончательной форме решение суда принято 07.07.2020 года
