Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Пышкиной О.В.
при секретаре Пуляевой В.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> 05 сентября 2016 года дело по административному иску Инспекции ФНС РФ по <адрес> к Нога А. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (с ведением аудиопротоколирования),
У с т а н о в и л:
Инспекция ФНС РФ по <адрес> обратилась в суд с иском к Нога А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. Просит суд взыскать с Нога А.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.
Требования мотивированы тем, что Нога А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщик Нога А.В. представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно данной декларации составила 0 рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки составляет <данные изъяты> рублей. Налогоплательщиком указанная сумма не оплачена. Факт нарушения подтверждается налоговой декларацией 3-НДФЛ за 2014, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, актом № от ДД.ММ.ГГГГ В результате на лицевом счете налогоплательщика, образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц на сумме <данные изъяты> рублей. Сумма штрафа начислена на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, в соответствии с которой, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила <данные изъяты> * 20% = <данные изъяты> рублей. Расчет пени: <данные изъяты> рублей (сумма налога к уплате) * <данные изъяты> (ставка рефинансирования) = <данные изъяты> руб. (пеня за 1 день просрочки). <данные изъяты> руб. (пеня за 1 день просрочки) * 84 (дни просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> рублей. Таким образом, на лицевом счете налогоплательщика образовалась задолженность на сумму <данные изъяты> руб. в том числе: по налогу - <данные изъяты> рублей, по штрафу - <данные изъяты> рублей, по пене - <данные изъяты> рублей.
Согласно ст. ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику было предъявлено требование об уплате налога на доходы физических лиц № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке.
В настоящее время со стороны указанного налогоплательщика требования об уплате налога не исполнены.
Представитель административного истца, Лицарева Е.О., действующая на основании доверенности, на требованиях настаивала.
Административный ответчик Нога А.В. против требований возражал, пояснил, что налоговый вычет составляет сумму налога, следовательно, налогооблагаемая база равна 0 рублей.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования необоснованными и неподлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников как на территории России, так и за ее пределами.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно ст. 220 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что Нога А.В. в Инспекцию ФНС РФ по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). В данной декларации общая сумма дохода, подлежащая налогообложению отражена в размере 0 рублей.
Из материалов дела усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФНС России по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка.
Основанием для проведения камеральной налоговой проверки явилась первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 отчетный год, предоставленная Нога А. В. в ИФНС по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> составлен акт налоговой проверки за №, из которого следует, что налогоплательщик Нога А. В. предоставил декларацию на предоставление имущественного налогового вычета в связи с суммой дохода, полученного от продажи гаража, расположенного по адресу: <адрес>, помещение №, находившегося в собственности менее трех лет до истечения срока подачи налоговой декларации, предусмотренного п.1 ст. 229 НК РФ.
В акте налоговой проверки № также отражено, что согласно представленным с налоговой декларацией договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, отчуждаемый гараж, расположенный по адресу: <адрес>, № принадлежит на основании справки о полной выплате паевых взносов от ДД.ММ.ГГГГ, выданной потребительским кооперативом по строительству и эксплуатации гаражей «Эскулап». Цена отчуждаемого гаража составила <данные изъяты> рублей. Документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, связанных в приобретением гаража не представлены.
Налогоплательщику направлено требование № о предоставлении пояснений к уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г.
Уточнения налоговой декларации, пояснения Нога А. В. не были представлены.
По результатам налоговой поверки установлена неуплата Нога А. В. налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога на доходы физических лиц за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., в результате занижения налоговой базы.
Согласно решению ФНС России по <адрес>№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что согласно представленному с налоговой декларации договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, цена отчуждаемого гаража составляет <данные изъяты> рублей. Документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением гаража не представлены. Следовательно, налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей. Налогооблагаемая база составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>). Исходя из налогооблагаемой базы <данные изъяты> рублей, сумма налога составляет <данные изъяты> рублей.
Рассчитана сумма штрафа в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере <данные изъяты> рублей.
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГНога А.В. продал Воскресенской Т.А. гараж, расположенный по адресу <адрес><адрес> стоимостью <данные изъяты> рублей.
Таким образом, установлено, что административный ответчик Нога А.В. получил доход от продажи гаража в размере <данные изъяты> рублей.
Согласно расписки от ДД.ММ.ГГГГНога А.В. понес расходы на приобретение гаража, расположенного по адресу <адрес><адрес> в размере <данные изъяты> рублей, то есть, в размере, большем, чем размер дохода, полученного по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно справке Потребительского кооператива по строительству и эксплуатации гаражей «Эскулап» от ДД.ММ.ГГГГНога А.В. является членом гаражного кооператива «Эскулап», владельцем гаража по адресу <адрес>. Взносы выплачены полностью.
Указанные документы имелись в распоряжении налогового органа на момент камеральной проверки, однако, в решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, указано, что доказательств несения расходов на приобретение гаража Нога А.В. не представлено.
Из указанных документов следует, что Нога А.В. понес фактические расходы на приобретение гаража по адресу <адрес>.
Согласно ч. 1 ст. 220 НК вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Расходы на приобретение имущества составили <данные изъяты> рублей, доход от продажи гаража составил <данные изъяты>.
Таким образом, налогооблагаемая база составила 0 рублей. Исходя из налогооблагаемой базы 0 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составляет 0 рублей.
Следовательно, решение налогового органа о привлечении Нога А.В. к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, необоснованно.
Начисление пени также необоснованно, в связи отсутствием у Нога А.В. обязанности по уплате налога на доход физического лица.
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р е ш и л:
Отказать Инспекции ФНС РФ по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья- (подпись) О. В. Пышкина
Верно. Судья- О. В. Пышкина
Решение вступило в законную силу «____»______________2016 г.
Судья-
