№ 12-73/2017 (12-1513/2016)
РЕШЕНИЕ
20 февраля 2017 года г. Красноярск
Центральный районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего – судьи Шлейхер Е.В.
с участием представителя Парамонова А.А. по доверенности - Грачевой Г.В.,
при секретаре – Авериной Е.М.,
рассмотрев апелляционную жалобу Парамонова А.А. на постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Ермолаевой З.В. от 10 ноября 2016 года №152 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Ф.О.Н.» Парамонова АА,
УСТАНОВЛ:
Постановлением начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска ФИО1 от 10 ноября 2016 года № 152, генеральный директор ООО «Ф.О.Н.» Парамонов А.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 4 500 рублей.
Не согласившись с указанным постановлением, Парамонов А.А. обратился в суд с жалобой, в которой просит его отменить, производство по делу прекратить. Указывает, что:
1) Основанием для привлечение Общества к административной ответственности послужило по мнению Инспекции не соблюдение п. 2, п. 4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Инспекция ссылается на то, что в течение периода с 15.08.2016г. по 16.09.2016г. с банковского счета организации в кассу Обособленного подразделения поступили денежные средства не в достаточном объеме, необходимом для выплаты выигрышей участникам азартных игр. Инспекция, привлекая Общество к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не учла, что вмененные Обществу нарушения приведенных требований не подпадают под объективную сторону состава правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Нарушение п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» не является ни одним из перечисленных нарушений, т.е. ни под одно из этих нарушений действия Общества не подпадают. Как установлено Инспекцией, наличные денежные средства (выигрыши) передавались физическим лицам в разные дни отдельными суммами с соблюдением установленного порядка выдачи указанных денежных средств. В данном случае расчеты наличными деньгами Общество осуществляло не с организацией: Общество передавало денежные средства физическим лицам. Размер лимита расчетов наличными деньгами в обособленном подразделении Общества, Инспекция не проверяла, нарушение лимита расчета денежными средствами, исходя из обжалуемого Постановления, Обществу не вменяется. Выдавая физическим лицам наличные денежные средства Общество не допускало нарушения по несоблюдению порядка хранения свободных денежных средств и накоплению в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в действиях Общества отсутствует, что в силу п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ является основанием для прекращения производства по административному делу.
2) Как следует из материалов дела, Обществу вменено несоблюдение п. 2, 4 Указаний Центрального Банка РФ от 07.10.2013г. №3073 «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указания ЦБ РФ №3073-У). По мнению Инспекции, указанное нарушение выразилось в том, что поступившие в Обособленное подразделение ООО «Ф.О.Н.» денежные средства, поступающие в качестве ставок, выплачивались участникам азартных игр, угадавшим результат азартной игры в виде выигрышей. В силу ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Таким образом, услугой является определенные действия, по заданию заказчика, подлежащие оплате. Деятельность по организации и проведению азартных игр - это деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры (п. 6 ст. 4 Федерального закона №244-ФЗ от 29.12.2006г.). То есть, услугой является представление возможности принять участие в азартной игре - заключение с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше. Следовательно, услуга, оказываемая организатором азартных игр - ООО «Ф.О.Н.», выражается именно в представлении возможности принять участие в азартной игре - заключении соглашения с участником азартных игр об организации азартной игры. Оказание иных услуг организатором азартных игр Федеральным законом №244-ФЗ от 29.12.2006г. не предусмотрено. Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона №244-ФЗ от 29.12.2006г. «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр под ставкой понимаются денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры и служащие условием участия в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры. Деятельность по организации и проведению азартных игр сопряжена с риском утраты суммы ставки в случае ее проигрыша участником азартных игр. Более того, размер ставки определяется непосредственно участником азартной игры и не может быть изменена организатором азартной игры. Следовательно, ставка являются квалифицированными признаками самой азартной игры - условием участия в азартной игре. Квалифицированным признаком оплаты услуги организатора азартной игры в данном случае, является дополнительная плата, получаемая организатором азартных игр сверх сумм ставок. В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. При этом получение ООО «Ф.О.Н.» денежных средств от участников азартной игры (условия участия в азартной игре) не свидетельствует о том, что Обществом продан товар, выполнена работа, либо оказана услуга. Доказательств получения денежных средств Обществом от проданного товара, выполненной работы, либо оказанной услуге в материалах дела отсутствует.
Таким образом, в действиях Общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, что в силу п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ является основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении.
Представителем ИФНС России по Центральному району г. Красноярска представлен отзыв на жалобу заявителя, в котором последний указывая о законности и обоснованности обжалуемого постановления, просит жалобу Парамонова А.А. оставить без удовлетворения.
Заявитель Парамонов А.А., будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об уважительности причины неявки суду не сообщил, направив в суд своего представителя.
Представителем ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия указанного лица.
В судебном заседании представитель Парамонова А.А. - Грачева Г.В. доводы жалобы поддержала в полном объеме по изложенным в ней основаниям.Заслушав представителя заявителя, проверив представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 24.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всесторонние, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.
В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению, в частности: лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые Кодексом об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность лица в совершении административного правонарушения.
В соответствии со ст. 30.6 КоАП РФ судья при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяет на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.
В силу ч.1 ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
В судебном заседании установлено, что на основании поручения № 90 от 16.09.2016 года сотрудниками ИФНС России по Центральному району г.Красноярска проведена проверка по вопросу полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности обособленного подразделения ООО «Ф.О.Н.» ИНН 9715010229 по адресу <адрес>, составлен акт №.16-10/18пув от 07.10.2016г.
Юридическое лицо – ООО «Ф.О.Н.» в соответствии с лицензией № от 26.06.2009г. осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, при этом ООО «ПМБК» является плательщиком налога на игровой бизнес.
Согласно обжалуемому постановлению ОП ООО «Ф.О.Н.» в проверяемом периоде осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета в нарушение п.2, п.4 Указаний № 3073-У, что влечет нарушение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, так как из смысла п.п.2, 3, 4 Указаний № 32-10-У и п.п.2, 4 Указания № 3072-У, следует, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации при осуществлении деятельности пункта приема ставок букмекерской конторы, должны храниться в кассе организации либо на банковском счете юридического лица, а не выплачиваться в качестве выигрышей физическим лицам.
Нарушение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов является объективной стороной состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
По мнению налогового органа, при наличии у ООО «Ф.О.Н.» возможности по соблюдению требований, предусмотренных п.п.4.1, 4.6 Указаний № 3210-У в части неоприходования (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности и п.п.2, 4 Указаний № 3073-У в части хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов Обществом не были приняты все исчерпывающие и зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, регулирующего порядок ведения кассовых операций на территории РФ, допущено нарушение действующего законодательства РФ в результате безразличного отношения.
Частью первой статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, которая четко определена указанной выше нормой, и расширительному толкованию не подлежит.
Согласно материалам дела, лимит остатка наличных денежных средств в кассе ОП ООО «Ф.О.Н.» на 2016 год утвержден в размере 250 000 рублей.
В ходе проведенной проверки, превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе, не установлено. Согласно выводам налогового органа, правонарушение выразилось в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.
Понятие «свободные денежные средства» определено пунктом 2 Указаний Центрального Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», согласно которому свободные денежные средства – это денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым-пятым лимита остатка наличных денег, которые юридическое лицо должно хранить на банковских счетах в банках. Ссылка на данный пункт Указаний, содержится и в анализируемом постановлении должностного лица №152.
Фактически, генеральному директору ООО «Ф.О.Н.» Парамонову А.А. вменяется расходование поступивших в кассу Общества наличных денег в валюте РЫФ за оказанные услуги, тогда как наличные денежные расчеты в валюте РФ между Обществом и указанными в постановлении иными участниками наличных расчетов, по деятельности по организации и проведению азартных игр, должны были осуществляться за счет наличных денег, поступивших в кассу ОП ООО «Ф.О.Н.» с его банковского счета, что предусмотрено п.2, п.4 Указаний Центрального Банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Однако, указанное не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, объективная сторона которого приведена выше.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению за отсутствием состава правонарушения.
При таких обстоятельствах оспариваемое постановление подлежит отмене, производство по делу прекращению за отсутствием в действиях должностного лица состава административного правонарушения.
На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
Апелляционную жалобу Парамонова А.А. на постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска ФИО1 от 10 ноября 2016 года №152 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, - удовлетворить.
Постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска ФИО1 от 10 ноября 2016 года № 152 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Ф.О.Н.» Парамонова АА, - отменить, производство по делу прекратить за отсутствием в действиях последнего состава правонарушения.
Настоящее решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение 10 суток с момента получения копии, с подачей жалобы через суд Центрального района г. Красноярска.
Судья Е.В. Шлейхер
