№2а-1442/2022
УИД: 27RS0007-01-2022-000673-40
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 апреля 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к Лукьяновой И. А. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к Лукьяновой И.А. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником объектов недвижимого имущества: квартиры по адресу: (адрес) должна была уплатить налог за 2015-2016 годы в сумме 1208 руб., за 2017 год в сумме 762 руб.; квартир по адресам: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес), кв.(дата) год в сумме 3837,65 руб. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени и выставлены требования ИФНС России (№) по (адрес)(№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 1208 руб. и пени 11,01 руб., по сроку уплаты (дата), не уплачены налог в части суммы 500,99 руб. и пени в сумме 11,01 руб. за 2015 год; (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 762 руб., требование не исполнено и не обжаловано; ИФНС России по (адрес) направлено требование: (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3837,65 руб. и пени 18.37 руб., требование не исполнено и не обжаловано. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность налог на имущество физических лиц в сумме 1262,99 руб. (КБК 18(№)), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,01 руб. (КБК (№)), налог на имущество физических лиц 3837,65 руб. (КБК 18(№)), пени по налогу на имущество физических лиц 18,37 руб. (КБК (№)).
Определением от (дата) рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Лукьянова И.А., являясь собственником объектов недвижимости: (адрес), обязана была оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц: за 2014-2015 годы по налоговому уведомлению (№) от (дата) в сумме 515 руб., за 2016 год в сумме 693 руб., всего в сумме 1208 руб., по налоговому уведомлению (№) от (дата) за 2017 год в сумме 762 руб.
Кроме того, Лукьянова И.А., являясь собственником объектов недвижимости в (адрес): (адрес) обязана была оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3837 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2015 год в сумме 11,01 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 18,37 руб.
Требования (№) от (дата), (№) от (дата) и (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата), (дата) и (дата) соответственно ответчиком не исполнены.
По требованию (№) от (дата) административным истцом предъявлено ко взысканию: налог в сумме 500,99 руб., пени в сумме 11,01 руб.; по требованиям (№) от (дата) в сумме 762 руб. и (№) от (дата) в сумме 3837,65 руб. и пени в сумме 18,37 руб. Сведений об уплате налога карточки «Расчеты с бюджетом» не содержат.
Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен. Сумма налога до настоящего времени не уплачена.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата) и (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, учетными данными налогоплательщика, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ).
В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).
В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ч.3 и ч.4 ст.409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что Лукьянова И.А., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2016, 2017 и 2019 годы в установленный законом срок уплату налога не произвела. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата) и (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, в связи инициированием процедуры принудительного взыскания недоимки после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ФЗ от (дата) №374-ФЗ) административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц (объект недвижимости в (адрес)) за 2015-2016 год в сумме 500,99 руб., пени на недоимку за 2015 год в сумме 11,01 руб., налог на имущество физических лиц (объект недвижимости в (адрес)) за 2017 год в сумме 762 руб., налог на имущество физических лиц (объекты недвижимости в г.Комсомольске-на-Амуре) за 2019 год в сумме 3837,65 руб., пени на недоимку за 2019 год в сумме 18,37 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к Лукьяновой И. А. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с Лукьяновой И. А., родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: (адрес) задолженность по уплате:
налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 1262,99 руб. (КБК (№)),
пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2015 год в сумме 11,01 руб. (КБК (№)),
налога на имущество физических лиц за 2019 годы в сумме 3837,65 руб. (КБК (№)),
пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 18,37 руб. (КБК (№)),
всего в сумме 5130,02 руб.
Взыскать с Лукьяновой И. А. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 28 апреля 2022 года
