№2а-838/2019
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 апреля 2019 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе:
председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Севостьяновой А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Ливицкому А. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, пени за нарушение сроков уплаты налога,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к Ливицкому А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, пени за нарушение сроков уплаты налога ссылаясь на то, что Ливицкий А.В. с 3 октября 2008 года имеет статус адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. Ливицким А.В. представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ за 2016 года, согласно которой он был обязан уплатить сумму налога в размере 39000 руб., из которых: 15 июля 2016 года в сумме 19500 руб., 17 октября 2016 года в сумме 9750 руб., 15 января 2017 года в сумме 9750 руб. Поскольку, суммы указанные в налоговой декларации не были оплачены в полном объеме, на сумму налога за период с 24 марта 2017 года по 24 мая 2017 года начислены пени в сумме 8440,88 руб. и 29 мая 2017 года выставлено требование (№) об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №33 Центрального округа г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 27 июля 2018 года отменен судебный приказ №2а-4785/2017 от 24 ноября 2017 года о взыскании с Ливицкого А.В. вышеуказанной задолженности в сумме 47440,88 руб. в связи с поступившими возражениями Ливицкого А.В. Просят взыскать с Ливицкого А.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2016 год в сумме 39000 руб., пени за период с 24 марта 2017 года по 24 мая 2017 года в сумме 8440,88 руб.
В дополнении к исковому заявлении, административный истец указал, что сумма пени в размере 8440,88 руб. начислена на общую сумму недоимки по НДФЛ в сумме 426338,53 руб., которая образована связи с неуплатой сумм, исчисленных самостоятельно Ливицким A.B., путем представления налоговых деклараций по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ: за 2014 год по срокам уплаты и суммам, по налоговой декларации по форме 4-НДФЛ: 15 июля 2014 года к уплате в сумме 19500 руб. (оплачено 2 июня 2016 года); 15 октября 2014 года к уплате в сумме 9750 руб. (оплачено 2 июня 2016 года); 15 января 2015 года к уплате в сумме 9750 руб. (оплачено частично 2 июня 2016 года). Остаток задолженности составил в сумме 6853,53 руб., которая вошла в требование (№) от 11 июня 2015 года. Также за 2014 год Ливицким A.B. сдана декларация по форме 3-НДФЛ, в которой им самостоятельно указана сумма налога к уплате в размере 125640 руб. по сроку уплаты 15 июля 2015 года. Задолженность в сумме 125640 руб. по сроку уплаты 15 июля 2015 года указана в требовании (№) от 22 июля 2015 года. В связи с неуплатой задолженности по требованиям (№) от 22 июля 2015 года и (№) от 11 июня 2015 года, Инспекция обратилась с иском в суд, и 13 октября 2016 года взыскана задолженность в сумме 154251,18 руб. 13 декабря 2016 года исполнительный документ направлен в адрес судебных приставов. За 2015 год по срокам уплаты и суммам (по налоговой декларации по форме 4-НДФЛ): 15 июля 2015 года к уплате в сумме 19500 руб. (не оплачено); 15 октября 2015 года к уплате в сумме 9750 руб. (не оплачено); 15 января 2016 года к уплате в сумме 9750 руб. (не оплачено). Указанная задолженность вошла в требование (№) от 27 июля 2016 года. Также в требование (№) от 27 июля 2016 года указана задолженность по сроку уплаты 15 июля 2016 года в сумме 215845 руб., образовавшаяся в связи с неуплатой сумм, исчисленных самостоятельно Ливицким A.B., путем представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год. В связи с неуплатой задолженности, в частности по данному требованию, Инспекция обратилась на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным участком был выдан судебный приказ № 2а-3047/2016 от 16 декабря 2016 годя. Инспекцией судебный приказ направлен в территориальный отдел службы судебных приставов взыскания в рамках исполнительного производства. За 2016 год по срокам уплаты и суммам: 15 июля 2016 года к уплате в сумме 19500 (не оплачено), 17 октября 2016 года к уплате в сумме 9750 руб., 15 января 2017 года к уплате в сумме 9750 руб. (не оплачено). Указанная задолженность вошла в требование (№) от 29 мая 2017 года. Неуплата сумм, указанных в требовании (№) от 29 мая 2017 года стала основанием для обращения Инспекции на судебный участок №33 Центрального округа г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным участком вынесен судебный приказ №2а-4785/2017 от 24 ноября 2017 года. Определением мирового судьи судебного участка №33 Центрального округа г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 27 июля 2018 года судебный приказ отменен и является предметом спора по настоящему делу в Центральном районном суде г. Комсомольска-на-Амуре.
Так же, ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к Ливицкому А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, пени за нарушение сроков уплаты налога ссылаясь на то, что Ливицкий А.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика и, являясь плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать установленные налоги в установленные сроки. В связи с неисполнением Ливицким А.В. обязанности по уплате налогов по представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2014-2017 годы, в его адрес направлено требование (№) от 16 ноября 2017 года об уплате пени, за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за период с 5 августа 2017 года по 15 ноября 2017 года в сумме 19489,65 руб. со сроком уплаты до 11 декабря 2017 года. Однако требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено. 15 мая 2018 года мировым судьей судебного участка №33 Центрального округа г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края выдан судебный приказ №2а-1715/2018 года о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен определением от 27 июля 2018 года, в связи с поступившими возражениями Ливицкого А.В. Просят взыскать с Ливицкого А.В. пени, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме 19489,65 руб.
Определением от 11 марта 2019 года вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, при этом представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем дело было рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
С 7 августа 2008 года Ливицкий А.В. имеет статус адвоката и является плетельщиком налога физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.
30 апреля 2016 года Ливицким А.В. представлена декларация за 2016 год по форме 4-НДФЛ, со сроком уплаты налога: в сумме 195000 руб. в срок до 15 июля 2016 года, в сумме 9750 руб. в срок до 17 октября 2016 года, в сумме 9750 руб. в срок до 15 января 2017 года.
В установленный законом срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в адрес ответчика направлено требование (№) от 29 мая 2017 года об уплате налога в сумме 39000 руб. Поскольку требование (№) исполнено не было, ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилась к мировому судье судебного района «Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» судебного участка №33 и 24 ноября 2017 года вынесен судебный приказ 2а-4785/2017, который определением от 27 июля 2018 года отменен, обратились с иском в суд в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 45 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу положений статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п.7 ст.227 Налогового кодекса РФ).
Поскольку требование (№) от 29 мая 2017 года об уплате налога в сумме 39000 руб. Ливицким А.В. не исполнено, суд находит исковые требования о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 39000 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Рассматривая требование о взыскании сумм пени, суд приходит к следующему.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из направленного в адрес административного ответчика требования (№) от 29 мая 2017 года следует, что Ливицкому А.В. на имевшуюся до 29 мая 2017 года задолженность по НДФЛ начислены пени в сумме 8440,88 руб. Из представленного расчета пени (л.д.7) следует, что сумма недоимки для расчета пени в размере 8440,88 руб. применена исходя из размера 426338,53 руб., период ее начисления с 24 марта 2017 года по 24 мая 2017 года.
Вместе с тем, из письменных пояснений (л.д.19) и представленных материалов следует, что сумма налога, указанная в расчете пени (426338,53 руб.) не подлежит применению, поскольку доказательств, свидетельствующих о том, что суммы налогов, включенных в состав общей задолженности по уплате налога, взысканы в судебном порядке, не представлено. Так, судебным приказом №2а-3047/2016 года с Ливицкого А.В. взыскана пени по НДФЛ в сумме 25119,66 руб. (в письменных пояснениях (л.д.19) административным истцом ошибочно указано на взыскании приказом №2а-3047/2016 года налога в сумме 215845 руб., поскольку последним взыскана пени по требованию (№) в сумме 25119,66 руб.). Данных, свидетельствующих о взыскании налога в сумме 215845 руб. по требованию (№) от 27 июля 2016 года материалы дела не содержат. Кроме того, исполнительное производство (№), возбужденное ОСП №2 по г.Комсомольску-на-Амуре 27 декабря 2016 года на основании решения Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 7 апреля 2016 года о взыскании с Левицкого А.В. задолженности по уплате налога за период с 2013-2014 годы по требованиям (№) от 11 июня 2015 года и (№) от 22 июля 2015 года в сумме 9750 руб. и 125640 руб. окончено 12 января 2017 года в связи с фактическим исполнением (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ).
При таких обстоятельствах, с Ливицкого А.В. подлежит взысканию пени по требованию (№) от 29 мая 2017 года в сумме 645,12 руб. (39000*0,000333333*3=39 руб.; 39000*0,000325*36=329,55 руб.; 39000*0,00030833=276,57 руб.)
Разрешая требование административного ответчика о взыскании с Ливицкого А.В. пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в сумме 19489,65 руб. за период с 5 августа 2017 года по 15 ноября 2017 года суд приходит к следующему.
Задолженность за 2014 год (п.2-3 требования (№)), взысканная решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 7 апреля 2016 года по делу №2-1372/2016 погашена 12 января 2017 года. Судебный приказ №2а-435/2018, которым взыскана в том числе задолженность по уплате налога за 2016 год в сумме 201011 руб. (требование (№) от 20 июля 2017 года, п.11 требования (№) от 16 ноября 2017 года) отменен определением от 28 июня 2018 года. Доказательств, свидетельствующих о том, что взыскание пени исходя из указанного в требовании и расчете пени задолженности обеспечено взысканием налога, не представлено. Вместе с тем, судом установлено, что судебный приказ №2а-4785 от 24 ноября 2018 года, которым взыскана задолженность за 2016 год (пункты 8-10 требования (№), требование (№) от 29 мая 2017 года) отменен 27 июля 2018 года, в связи сумма пени за нарушение сроков уплаты налога по требованию (№) от 16 ноября 2017 года подлежит исчислению на сумму налога в размере 39000 руб. и за период с 5 августа 2017 года по 15 ноября 2017 года составляет в сумме 1166,23 руб. (39000*0,0003*44=514,8 руб.; 39000*0,000283333*42=469,1 руб.; 39000*0,000275*17=182,23 руб.).
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1424,34 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Ливицкому А. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, пени за нарушение сроков уплаты налога удовлетворить частично.
Взыскать с Ливицкого А. В., родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес)
задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2016 год в сумме 39000 руб.,
пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за период с 24 марта 2017 года по 24 мая 2017 года в сумме 645,12 руб., с 5 августа 2017 года по 30 октября 2017 года в сумме 1166,23 руб.;
всего в сумме 40811,35 руб.
Взыскать с Ливицкого А. В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Комсомольск-на-Амуре» в сумме 1424,34 руб.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
