Дело №/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ 2023 года г. Хабаровск
Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи ФИО3
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик состояла на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Налогоплательщику с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитана сумма страховых взносов к уплате за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17315,09 руб. по страховым взносам на ОПС и 4406,56 руб. по страховым взносам на ОМС, а также за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1388,91 руб. по страховым взносам на ОПС и 353,47 руб. по страховым взносам на ОМС. Согласно справке № 2-НДФЛ за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ№ представленной ПАО КБ Восточный в Управление ФИО1 в 2019 году получен доход в сумме 9000 руб., сумма исчисленного налоговым агентом НДФЛ составляет 1170 руб. ФИО1 обязана уплатить НДФЛ за 2019 год в размере 1170 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог является неоплаченным. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год и НДФЛ за 2019 год Управлением в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о числящейся задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 1170 руб. и пени в размере 24,22 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о числящейся задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год в размере 23464,03 руб. и пени в размере 373,54 рублей. Однако указанные требования должником в полном объеме добровольно не исполнены. ФИО1 исчисленная сумма страховых взносов за 2022 год не уплачена. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 26 «Центральный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 23464,03 руб. и пени в размере 373,54 руб. и НДФЛ за 2019 год в размере 1170 рублей. Мировым судьей судебного участка № 26 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № №/2023. Вместе с тем в адрес судебного участка № 26 «Центральный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №/2023. На основании определения мирового судьи судебного участка № 26 «Центральный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объёме является не оплаченной. Оплачена сумма задолженности по НДФЛ в размере 490 рублей. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 4760,03 рублей и пени за 2020 год в размере 75,77 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 18704 рублей и пени за 2022 год в размере 2967,77 рублей; по НДФЛ за 2019 год в размере 631 рублей.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало. В силу ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.
Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов - п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 4 ст. 228, ч. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, предоставляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса, налоговую декларацию.
Согласно ч.ч.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренным настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. ч. 1,2,4 ст. 5 Закона РФ N 2003-1).
Судом установлено, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ; состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
ФИО1 состояла на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитана сумма страховых взносов к уплате за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17315,09 руб. по страховым взносам на ОПС и 4406,56 руб. по страховым взносам на ОМС, а также за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1388,91 руб. по страховым взносам на ОПС и 353,47 руб. по страховым взносам на ОМС.
Согласно справке №-НДФЛ за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ№ представленной ПАО КБ Восточный в Управление ФИО1 в 2019 году получен доход в сумме 9000 руб., сумма исчисленного налоговым агентом НДФЛ составляет 1170 руб.
Налоговым органом в отношении рассчитана сумма страховых взносов к уплате за 2022 год, НДФЛ за 2019 год, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о числящейся задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 1170 руб. и пени в размере 24,22 руб.;
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о числящейся задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год в размере 23464,03 руб. и пени в размере 373,54 рублей.
Направление требований подтверждается реестром отправки через личный кабинет налогоплательщика.
Однако указанные требования должником в полном объеме добровольно не исполнены. ФИО1 исчисленная сумма страховых взносов за 2022 год не уплачена.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 26 «Центральный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 23464,03 руб. и пени в размере 373,54 руб. и НДФЛ за 2019 год в размере 1170 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 26 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №.
Вместе с тем в адрес судебного участка № 26 «Центральный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №.
На основании определения мирового судьи судебного участка № 26 «Центральный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объёме является не оплаченной. Оплачена сумма задолженности по НДФЛ в размере 490 рублей.
Поскольку ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнила, направленное в ее адрес уведомление, требование об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме так же не выполнила, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.
При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета, пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 934 рубля 06 копеек в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь статьями 177-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 4760 рублей 03 копеек и пени за 2020 год в размере 75 рублей 77 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 18704 рублей и пени за 2022 год в размере 2967 рублей 77 копеек; по НДФЛ за 2019 год в размере 631 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 934 рубля 06 копеек.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд г. Хабаровска.
Судья ФИО4
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
