Дело № 2-4261/2020
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
09 сентября 2020 г. г. Хабаровск
Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Ким Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Довгалевой А.А.,
с участием истца Осипенко В.В., представителя ответчика Оксюта О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Осипенко Владимира Викторовича к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска о взыскании имущественного вычета по уплаченному налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Осипенко В.В. обратился в суд с иском к ИФНС по Центральному району г. Хабаровска о взыскании имущественного вычета по уплаченному налогу на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований указав, что в начале 2018 года его братом ФИО2 в ИФНС по Центральному району г. Хабаровска была подана налоговая декларация о возврате ранее перечисленного налога на доходы физических лиц, по которой указанным налоговым органом ему был определен возврат денежных средств в сумме <данные изъяты>. Эта сумма получателю перечислена не была, поскольку ДД.ММ.ГГГГ заявитель трагически погиб. ДД.ММ.ГГГГ истец, как единственный наследник, через сайт налогового органа подал заявление о выплате ему, причитающейся его погибшему брату, суммы ранее излишне выплаченного налога на доходы. ДД.ММ.ГГГГ получил от налоговой инспекции письмо с отказом в возврате денежных средств. Просит принять решение о выплате излишне уплаченного ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере, определенном инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска, а именно 116758 рублей законному наследнику Осипенко Владимиру Викторовичу.
В судебном заседании истец заявленные требования поддержал, просил взыскать с ИФНС по Центральному району г. Хабаровска сумму имущественного вычета в размере 116758 рублей 00 копеек по налогу на доходы физических лиц, уплаченному его братом ФИО2.
Представитель ответчика Оксюта О.В. исковые требования не признала по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление. Из отзыва на исковое заявление следует, что в ИФНС по Центральному району г. Хабаровска поступило заявление Осипенко В.В. о перечислении ему налогового вычета в размере 116758 рублей, подлежавшего выплате его погибшему брату – ФИО2, который не успел получить его при жизни. Решением ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ№ФИО2 отказано в возврате суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц. Наследником к имуществу умершего ФИО2 является его брат Осипенко В.В., что подтверждается справкой от ДД.ММ.ГГГГ№ (наследственное дело № за 2018 год). Осипенко В.В. ДД.ММ.ГГГГ обратился в инспекцию, с заявлением о перечислении ему, как единственному наследнику, налогового вычета по НДФЛ в сумме 116758 руб. на свой лицевой счет. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией отказано Осипенко В.В. в возврате НДФЛ на том основании, что право на получение налогового вычета в порядке наследования не переходит. Поскольку правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры обладал исключительно сам ФИО2 указанное право неразрывно связано с личностью ФИО2 и вытекает из налоговых правоотношений, то к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, данное право неразрывно связано с личностью ФИО2, не входит в состав наследства, а следовательно не передается по наследству. Таким образом, исходя из положений ГК РФ и НК РФ, субъектом налоговых правоотношений является налогоплательщик – физическое лицо, права и обязанности которого в случае смерти не могут переходить в порядке наследования к его наследникам.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В силу положений статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации, к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
На основании статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО2, умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ№.
Решение ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГФИО2 по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в возврате налога, в связи с тем, что сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц не подтверждена отделом камеральных проверок.
Согласно свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, Осипенко Владимир Викторович является наследником имущества ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, состоящего из квартиры, находящейся по адресу <адрес>.
Согласно справки от ДД.ММ.ГГГГ, выданной нотариусом ФИО5, Осипенко В.В. является единственным наследником по закону к имуществу умершего ДД.ММ.ГГГГФИО2.
Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности Осипенко В.В. на <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ Осипенко В.В. обратился в ИФНС по Центральному району г. Хабаровска с заявлением о перечислении ему возврата налога в сумме <данные изъяты>, причитающегося ФИО2
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией отказано в перечислении имущественного вычета истцу.
Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом Российской Федерации (подпункт 3 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 3 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В соответствии со статьи 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.
В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.
Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа Инспекцией Федеральной налоговой службы в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.
Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении данного вычета.
В то же время, согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Из материалов дела следует, что при жизни ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от него причинам, налоговый вычет получен не был.
Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу статьи 1112 Гражданского кодекса РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Осипенко В.В.
Вместе с тем, истцом заявлено требование о взыскании суммы имущественного вычета в размере <данные изъяты>, тогда как налоговым органом подтверждена сумма налога, подлежащего возврату в размере <данные изъяты>, которая и подлежит взысканию в пользу истца.
Доводы представителя ответчика о том, что у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, данная обязанность неразрывно связана с личностью налогоплательщика, являются необоснованными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Осипенко Владимира Викторовича к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска о взыскании имущественного вычета по уплаченному налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска в пользу Осипенко Владимира Викторовича сумму имущественного вычета в размере 107163 рубля 00 копеек по налогу на доходы физических лиц, уплаченному ФИО2.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Ю.В. Ким
Мотивированное решение составлено 16.09.2020.
