дело №2а-203/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 ноября 2019 года пгт. Троицко-Печорск
Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в составе судьи Плесовской Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к Борисовой Л.В. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к Борисовой Л.В. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 17798 руб. 45 коп., в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года и первый квартал 2018 года с 28.04.2018 по 29.10.2018 в сумме 220 руб. 41 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 13914 руб. 72 коп., пени за 2017 год с 27.04.2018 по 24.07.2018 в размере 503 руб. 30 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3061 руб. 29 коп., пени за 2017 год с 27.04.2018 по 24.07.2018 в размере 98 руб. 73 коп. В обоснование требования указано, что Борисова Л.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Республике Коми в качестве налогоплательщика, в качестве индивидуального предпринимателя прекратила свою деятельность 09.07.2018. При осуществлении предпринимательской деятельности Борисова Л.В., являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со ст. 346.26 НК РФ и плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 с. 419 НК РФ, своевременно не исполнил обязанность по их уплате. Выставленные в адрес административного ответчика требования № 10413 от 27.07.2018 об уплате в срок до 16.08.2018 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени, № 13704 от 01.11.2018 об уплате в срок до 22.11.2018 единого налога на вмененный доход и пени Борисовой Л.В. не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.
От административного ответчика поступили возражения по существу заявленных требований, в обоснование которых указано, что с 01.01.2018 индивидуальные предприниматели, находящиеся на едином налоге на вмененный доход, получили право на налоговый вычет за использование онлайн-кассы, условия для предоставления налогового вычета были ей исполнены, следовательно, оснований для начисления страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионные страхование за 2018 год у административного истца не имелось, в связи с чем просит отказать в удовлетворении требований в части взыскания за 2018 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3061 руб. 29 коп. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13914 руб. 72 коп., в части взыскания пени не возражает не имеет. Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не имеет.
05.11.2019 от административного истца в суд поступило заявление об уточнении периода взыскания пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности является пени, начисленная за 4 квартал 2017 года и третий квартал 2018 года период с 28.04.2018 по 29.10.2018 в сумме 220 руб. 41 коп., в остальном требования остались неизменными. Административному ответчику заявление также направлено.
По истечении сроков, установленных судом для представления возражений и доказательств, дело рассмотрено судом в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного производства в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Аналогичные правила согласно п. 6 ст. 75 НК РФ применяются для взыскания пеней.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно абз. 2 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Кодексом.Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента его исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Борисова Л.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 27.01.206 по 09.07.2018, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы в фиксированном размере за расчетные периоды 2017-2018 год, в том числе:
за 2017 год по сроку уплаты до 09.01.2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 23400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4590;
за 2018 год по сроку уплаты 24.07.2018 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере исчислены в сумме 13914 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере исчислены в сумме 3061 руб. 29 коп.
В связи с неуплатой ответчиком в установленный законодательством срок страховых взносов, налоговой инспекцией в адрес Борисовой Л.В. направлялось требование №10413 от 27.07.2018, которым административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13914 руб. 72 коп., и пени за несвоевременную уплату в сумме 503 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3061 руб. 29 коп., пени за несвоевременную уплату в сумме 98 руб. 73 коп.
Из приложенного к административному исковому заявлению требования № 10413 от 27.07.2018 следует, что срок уплаты страховых взносов и пени был установлен налоговым органом до 16.08.2018.
В связи с неисполнением Борисовой Л.В. обязанности по уплате страховых взносов и пени в срок, указанный в требовании об уплате № 10413 от 27.07.2018, МИФНС России № 3 по Республике Коми обратилась к мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него недоимки и пени по налогам, страховым взносам и пени, которое, которое поступило в Троицко-Печорский судебный участок Республики Коми 07.03.2019.
Мировым судьей Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми 14.03.2019 вынесен судебный приказ № 2а-316/2019 о взыскании с Борисовой Л.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 13914 руб. 72 коп., пени в сумме 503 руб. 30 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 в сумме 3016 руб. 29 коп., пени в сумме 98 руб. 73 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 220 руб. 41 коп.
04.04.2019 определением мирового судьи Троицко-Печорского судебного участка судебный приказ №2а-316/2019 от 14.03.2019 о взыскании с Борисовой Л.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Республики Коми задолженности по налогам, страховым взносам и пени отменен.
Исходя из представленной налоговым органом расшифровке задолженности налогоплательщика задолженность по страховым взносам и пени в вышеуказанных суммах Борисовой Л.В. не уплачена.
Между тем, в силу положений ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть подано не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Борисовой Л.В. страховых взносов и пени, в связи с неисполнением требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № 10413 от 27.07.2018, со сроком уплаты до 16.08.2018, налоговый орган обратился к мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми 07.03.2019, о чем свидетельствует отметка о получении секретаря судебного участка в реестре приема-передачи документов.
Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться до 16.02.2018.
Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился за пределами шестимесячного срока, установленного ч. 2ст. 48 НК РФ.
Положения пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В связи с чем, правовых оснований для взыскания после отмены судебного приказа задолженности по налогам, страховым взносам и пени за пределами шести месяцев после истечения сроков для их уплаты не имеется.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока по требованию об уплате № 10413 от 27.07.2018, административный истец не указал уважительных причин пропуска процессуального срока.
Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, налоговым органом не приведено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен без уважительных причин. Факты возвращения мировым судьей заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей административному истцу (при их наличии) течение процессуального срока не прерывают и не приостанавливают. При этом налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему известен порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О).
Таким образом, срок на обращение в суд с требованием о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 13914 руб. 72 коп., пени за 2017 год с 27.04.2018 по 24.07.2018 в размере 503 руб. 30 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхованиев фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3061 руб. 29 коп., пени за 2017 год с 27.04.2018 по 24.07.2018 в размере 98 руб. 73 коп., административным истцом пропущен, оснований для его восстановления не имеется, что в силу положений статей 286, 289 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в этой части.
Требование о взыскании с административного ответчика пени по единому налогу на вмененный доход за неуплату налога за 4 квартал 2017 года, 3 квартал 2018 года, начисленную за период с 27.04.2018 по 29.10.2018 в сумме 220 руб. 41 коп. суд считает обоснованным.
Согласно статье 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
В случае несвоевременной уплаты налога, согласно статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора начисляется пеня.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, в период осуществления предпринимательской деятельности Борисова Л.В. являлась плательщиком налога на вмененный доход.
Согласно представленным в налоговый орган декларациям сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная налогоплательщиком, составила: за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 27.04.2018 - 4894 руб., 1 квартал 2018 года – 0 руб., 2 квартал 2018 года – 0 руб., 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 25.10.2018 года – 447 руб.
В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленные сроки единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2017 года и 3 квартал 2018 года административным истцом произведено начисление пени за период с 28.04.2018 по 29.10.2018 года в сумме 220 руб. 41 коп., в адрес административного ответчика направлено требование № 13704 от 01.11.2018 об уплате начисленной пени в срок до 22.11.2018.
Поскольку требованием, адресованным ответчику, предлагалось уплатить налог и пени до 22.11.2018, последним днем окончания предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока является 22.05.2019. Налоговый орган обращался 07.03.2019 в Троицко-Печорский судебный участок Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, который мировым судьей был вынесен 14.03.2019, а 04.04.2019 отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика, в связи с чем 24.09.2019 административным истцом направлено в суд административное исковое заявление, поступившее в суд 24.09.2019, т.е. в пределах установленных налоговым законодательством РФ сроков.
Представленный административным истцом расчет суммы произведен в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, признан правильным и административным ответчиком не оспаривается.
Доказательства уплаты пени административным ответчиком не представлено.
На основании изложенного, с учетом требований ст. 289 КАС РФ, поскольку требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на задолженность по единому налогу на вмененный доход, заявлены административным истцом в рамках предоставленных ему полномочий, их обоснованность подтверждается имеющимися в материалах административного дела доказательствами, срок обращения в суд соблюден, суд приходит к выводу, что административный иск в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 220 руб. 41 коп. подлежит удовлетворению.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к Борисовой Л.В. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с Борисовой Л.В., проживающей по адресу: Республика Коми, Троицко-Печорский район, <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми пени по единому налогу на вмененный доход за период с 28.04.2018 по 29.10.2018 в сумме 220 руб. 41 коп.
В удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к Борисовой Л.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 13914 руб. 72 коп., пени за 2017 год с 27.04.2018 по 24.07.2018 в размере 503 руб. 30 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3061 руб. 29 коп., пени за 2017 год с 27.04.2018 по 24.07.2018 в размере 98 руб. 73 коп. - отказать.
Взыскать с Борисовой Любови Васильевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.
Судья Н.В. Плесовская
