Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Тракторозаводского районного суда г. Волгограда (Волгоградская область) от 29.11.2021 № 2А-2741/2021

Дело № 2а-2741/2021

УИД 34RS0007-01-2021-005259-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ в составе:

председательствующего судьи Щелконоговой С.С.,

при секретаре Асташевой И.А.,

29 ноября 2021 года рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ к ФИО2 о взыскании задолженности по пене страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Амбарцумовой В.Б. остатка задолженности по требованиям:

- №658041 от 06 июля 2018 года об уплате задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 173 рублей 28 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в размере 883 рублей 36 копеек;

- №668642 от 18 января 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5 840 рублей и соответствующей суммы пени в размере 204 рублей 30 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в размере 26 545 рублей и соответствующей суммы пени в размере 1 041 рубля 51 копейки; по пене по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 431 рубля 38 копеек;

- №466369 от 04 августа 2016 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 337 рублей 50 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 69 рублей 70 копеек;

- №475924 от 06 декабря 2017 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 099 рублей; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 387 рублей 12 копеек;

- №538662 от 05 ноября 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 242 рублей 38 копеек;

- №549012 от 04 февраля 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей, по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 148 рублей 09 копеек;

- №553821 от 24 мая 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 211 рублей 63 копеек;

- №57487 от 21 декабря 2015 года об уплате задолженности по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 573 рублей 20 копеек;

- №612010 от 28 марта 2017 года об уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 480 рублей 91 копейки;

- №479090 от 10 февраля 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 257 рублей;

- №51238 от 21 августа 2014 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 157 рублей 29 копеек;

- №513942 от 07 мая 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 709 рублей;

- №517064 от 07 августа 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей;

- №52313 от 08 декабря 2014 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 175 рублей 42 копеек;

- №53360 от 04 марта 2015 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 812 рублей 60 копеек; по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 169 рублей 83 копеек, на общую сумму 126 574 рубля 22 копейки.

В обосновании исковых требований указав, что административный ответчик Амбарцумова В.Б. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ, является плательщиком страховых взносов, УСН и ЕНВД; в период с 13 апреля 2005 года по 09 ноября 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требований:

- №649764 от 02 февраля 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 4 590 рублей и соответствующей суммы пени в размере 26 рублей 09 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 23 400 рублей и соответствующей суммы пени в размере 132 рублей 99 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 434 рублей 53 копеек; по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 502 рублей 27 копеек; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 85 рублей 48 копеек;

- №658041 от 06 июля 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 32 479 рублей 20 копеек и соответствующей суммы пени в размере 7 104 рублей 49 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 173 рублей 28 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 492 рублей 41 копейки; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в размере 883 рублей 36 копеек;

- №668642 от 18 января 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5 840 рублей и соответствующей суммы пени в размере 233 рублей 83 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в размере 26 545 рублей и соответствующей суммы пени в размере 1 186 рублей 23 копейки; по пене по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 453 рублей 06 копеек;

- №466369 от 04 августа 2016 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 409 рублей 34 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 69 рублей 70 копеек;

- №475924 от 06 декабря 2017 года об уплате задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 3 877 рублей 23 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 623 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 099 рублей 89 копеек; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 387 рублей 12 копеек;

- №538662 от 05 ноября 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей и соответствующей суммы пени в размере 554 рублей 41 копейки; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 242 рублей 38 копеек;

- №549012 от 04 февраля 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей и соответствующей суммы пени в размере 716 рублей 24 копеек, по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 148 рублей 09 копеек;

- №553821 от 24 мая 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей и соответствующей суммы пени в размере 1 156 рублей 34 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 211 рублей 63 копеек;

- №612010 от 28 марта 2017 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 19 356 рублей 48 копеек и соответствующей суммы пени в размере 2 455 рублей 93 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 3 796 рублей 85 копеек и соответствующей суммы пени в размере 392 рублей 83 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 480 рублей 91 копейки;

- №479090 от 10 февраля 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 257 рублей и соответствующей суммы пени в размере 500 рублей 75 копеек;

- №51238 от 21 августа 2014 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 762 рублей 60 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 813 рублей и соответствующей суммы пени в размере 157 рублей 29 копеек;

- №513942 от 07 мая 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 709 рублей и соответствующей суммы пени в размере 484 рублей 19 копеек;

- №517064 от 07 августа 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей и соответствующей суммы пени в размере 493 рублей 64 копеек;

- №52313 от 08 декабря 2014 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 812 рублей 60 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 063 рублей и соответствующей суммы пени в размере 175 рублей 42 копеек;

- №53360 от 04 марта 2015 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 812 рублей 60 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 063 рублей и соответствующей суммы пени в размере 169 рублей 83 копеек, которые не были исполнены административным ответчиком в полном объеме. 07 апреля 2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Амбарцумовой В.Б. налоговой задолженности, который 21 апреля 2021 года был отменен по поступившим возражениям должника относительно его исполнения. Поскольку после отмены судебного приказа Амбарцумова В.Б. задолженность по уплате налогов, штрафов, страховых взносов не погасила, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском и просил взыскать с административного ответчика остаток задолженности по вышеуказанным требованиям в общей сумме 126 574 рубля 22 копейки.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении судебного заседания не просил, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик – Амбарцумова В.Б. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, копия определения судьи о принятии административного искового заявления к производству и судебное извещение, направленные в адрес ответчика, вернулись в суд с отметкой почтового отделения «истек срока хранения», возражений по существу административного иска не предоставила, об отложении судебного заседания не просила, об уважительности причин неявки не сообщила.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Учитывая изложенное, у суда имеются достаточные основания считать стороны извещенными о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, так как по правилам статей 150 (часть 2), 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела судом.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит заявленные требование не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2, 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон №212-ФЗ).

С 01 января 2017 года вышеуказанный Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Пункт 15 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу части 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

На основании части 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в АДРЕС ИЗЪЯТ), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (часть 8 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частям 1,2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики обязаны осуществлять платежи (статья 346.21. Налогового кодекса Российской Федерации) по налогу на упрощенной системе налогообложения (УСН) на расчетный счет инспекции ФНС РФ по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя: а: ежеквартально (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) - не позднее: 25 апреля, 25 июля, 25 октября; и: ежегодно (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период) - не позднее: 31 марта - организации, 30 апреля - индивидуальные предприниматели.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частями 1,2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учёт в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

Налоговым периодом по единому налогу признаётся квартал (статья 346.30 Налогового кодекс Российской Федерации.).

На основании части 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной размере налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании стати 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что Амбарцумова В.Б. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ, является плательщиком страховых взносов, УСН и ЕНДВ. С 13 апреля 2005 года по 09 ноября 2020 года была зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность 09 ноября 2020 года, в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, состоял на учете в качестве плательщика взносов в УПФР в Волгоградской области с 27 апреля 2006 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Амбарцумова В.Б. в нарушение части 8 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ не уплатила в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также не уплатила налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; в нарушение статей 346.21, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременно уплатил единый налог на вмененный доход, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Также из материалов дела следует, что Амбарцумовой В.Б. неоднократно был начислен штраф за неуплату Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Неисполнение административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для начисления пени и направления налогоплательщику в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требований

- №51238 от 21 августа 2014 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 762 рублей 60 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 813 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 157 рублей 29 копеек;

- №52313 от 08 декабря 2014 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 812 рублей 60 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 063 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 175 рублей 42 копеек;

- №479090 от 10 февраля 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 257 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 500 рублей 75 копеек;

- №53360 от 04 марта 2015 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 812 рублей 60 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 063 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 169 рублей 83 копеек,

- №513942 от 07 мая 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 709 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 484 рублей 19 копеек;

- №517064 от 07 августа 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 493 рублей 64 копеек;

- №538662 от 05 ноября 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 554 рублей 41 копейки; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 242 рублей 38 копеек;

- №549012 от 04 февраля 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 716 рублей 24 копеек, по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 148 рублей 09 копеек;

- №553821 от 24 мая 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 156 рублей 34 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 211 рублей 63 копеек;

- №612010 от 28 марта 2017 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по расчету 4 квартал 2016 года в размере 19 356 рублей 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 2 455 рублей 93 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года по расчету 4 квартал 2016 года, в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 392 рублей 83 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 480 рублей 91 копейки;

- №475924 от 06 декабря 2017 года об уплате задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 3 877 рублей 23 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года прочие начисления, в размере 623 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в размере 5 099 рублей 89 копеек; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по расчету 2013 года, в размере 387 рублей 12 копеек;

- №649764 от 02 февраля 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, по расчету 2017 года, в размере 4 590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года прочие начисления, в размере 26 рублей 09 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, по расчету 2017 года, в размере 23 400 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, прочие начисления, в размере 132 рублей 99 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 434 рублей 53 копеек; по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в размере 502 рублей 27 копеек; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прочие начисления, в размере 85 рублей 48 копеек;

- №658041 от 06 июля 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, прочие начисления 2016 год, в размере 32 479 рублей 20 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, прочие начисления в размере 7 104 рублей 49 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, прочие начисления, в размере 173 рублей 28 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, прочие начисления, в размере 492 рублей 41 копейки; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, прочие начисления, в размере 883 рублей 36 копеек;

- №668642 от 18 января 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по расчету 2018 года, в размере 5 840 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, прочие начисления, в размере 233 рублей 83 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по расчету 2018 год, в размере 26 545 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, прочие начисления, в размере 1 186 рублей 23 копейки; по пене по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прочие начисления, в размере 453 рублей 06 копеек;

- №1194 от 10 января 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 6 884 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 12 рублей 91 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 29 354 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 55 рублей 04 копеек.

Выставленные налоговым органом вышеуказанные требования не были исполнены административным ответчиком в полном объеме.

Амбарцумова В.Б. частично погасила задолженность по страховым взносам, УСН и ЕНДВ за исключением остатка задолженности по требованиям:

- №475924 от 06 декабря 2017 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 099 рублей 89 копеек; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 387 рублей 12 копеек;

Общий остаток задолженности составил 126 574 рубля 22 копейки.

Поскольку административный ответчик не погасил налоговую задолженность по вышеуказанным требованиям в полном объеме, это явилось основанием для обращения налогового органа 05 апреля 2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Амбарцумовой В.Б. налоговой задолженности.

08 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ был вынесен судебный приказ о взыскании с Амбарцумовой В.Б. в пользу Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ недоимки налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 126 574 рубля 22 копейки, а также государственной пошлины в размере 1 865 рублей 74 копеек.

21 апреля 2021 года определением мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ) данный судебный приказ был отменен по поступившим возражениям должника относительного его исполнения (л.д.19).

Вместе с тем, после отмены судебного приказа Амбарцумова В.Б. задолженность по налогам, страховым взносам, штрафы не уплатила.

За административным ответчиком числится задолженность по требованиям:

Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено и судом не добыто.

Соответственно, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным суду копиям адресованных Амбарцумовой В.Б. требований, срок исполнения требования:

- №51238 от 21 августа 2014 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлен до 12 сентября 2014 года;

- №52313 от 08 декабря 2014 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлен до 30 декабря 2014 года;

- №479090 от 10 февраля 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов установлен до 05 марта 2015 года;

- №513942 от 07 мая 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлен до 01 июня 2015 года;

- №517064 от 07 августа 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлен до 31 августа 2015 года;

- №538662 от 05 ноября 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен до 27 ноября 2015 года;

- №57487 от 21 декабря 2015 года об уплате задолженности по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен до 20 января 2016 года;

- №549012 от 04 февраля 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен до 29 февраля 2016 года;

- №553821 от 24 мая 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен до 16 июня 016 года;

- №466369 от 04 августа 2016 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен до 26 августа 2016 года;

- №612010 от 28 марта 2017 года об уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен до 19 апреля 2017 года;

- №475924 от 06 декабря 2017 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен до 26 декабря 2017 года;

- №658041 от 06 июля 2018 года об уплате задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), установлен до 26 июля 2018 года;

- №668642 от 18 января 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, и соответствующей суммы пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), и соответствующей суммы пени; по пене по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлен до 07 февраля 2019 года;

Таким образом, срок исполнения указанных требований административным ответчиком истек соответственно:

по требованию №51238 от 21 августа 2014 года – 12 сентября 2014 года,

по требованию №52313 от 08 декабря 2014 года – 30 декабря 2014 года,

по требованию №479090 от 10 февраля 2015 года – 05 марта 2015 года,

по требованию №53360 от 04 марта 2015 года – 25 марта 2015 года,

по требованию №513942 от 07 мая 2015 года – 01 июня 2015 года,

по требованию №517064 от 07 августа 2015 года – 30 августа 2015 года,

по требованию №538662 от 05 ноября 2015 года – 27 ноября 2015 года,

по требованию №57487 от 21 декабря 2015 года – 20 января 2016 года,

по требованию №549012 от 04 февраля 2016 года – 29 февраля 2016 года,

по требованию №553821 от 24 мая 2016 года – 16 июня 2016 года,

по требованию №466369 от 04 августа 2016 года – 26 августа 2016 года,

по требованию №612010 от 28 марта 2017 года – 19 апреля 2017 года,

по требованию №475924 от 06 декабря 2017 года – 26 декабря 2017 года,

по требованию №649764 от 02 февраля 2018 года – 22 февраля 2018 года,

по требованию №658041 от 06 июля 2018 года – 26 июля 2018 года,

по требованию №668642 от 18 января 2019 года – 07 февраля 2019 года,

по требованию №1194 от 10 января 2020 года – 27 января 2020 года.

Следовательно, исходя из суммы задолженности, указанной в требованиях, превышающей 3 000 рублей, установленного данными требованиями срока уплаты задолженности, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам налоговый орган мог обратиться в суд:

по требованию №51238 от 21 августа 2014 года не ранее 13 сентября 2014 года и не позднее 12 марта 2015 года,

по требованию №52313 от 08 декабря 2014 года не ранее 31 декабря 2014 года и не позднее 30 июня 2015 года,

по требованию №53360 от 04 марта 2015 года не ранее 26 марта 2015 года и не позднее 25 сентября 2015 года,

по требованию №513942 от 07 мая 2015 года не ранее 02 июня 2015 года и не позднее 01 декабря 2015 года,

по требованию №517064 от 07 августа 2015 года не ранее 31 августа 2015 года и не позднее 29 февраля 2016 года,

по требованию №538662 от 05 ноября 2015 года не ранее 28 ноября 2015 года и не позднее 27 мая 2016 года,

по требованию №549012 от 04 февраля 2016 года не ранее 01 марта 2016 года и не позднее 29 августа 2016 года,

по требованию №553821 от 24 мая 2016 года не ранее 17 июня 2016 года и не позднее 16 декабря 2016 года,

по требованию №612010 от 28 марта 2017 года не ранее 20 апреля 2017 года и не позднее 19 октября 2017 года,

по требованию №475924 от 06 декабря 2017 года не ранее 27 декабря 2017 года и не позднее 26 июня 2018 года,

по требованию №649764 от 02 февраля 2018 года не ранее 23 февраля 2018 года и не позднее 22 августа 2018 года,

по требованию №658041 от 06 июля 2018 года не ранее 27 июля 2018 года и не позднее 26 января 2019 года,

по требованию №668642 от 18 января 2019 года не ранее 08 февраля 2019 года и не позднее 07 августа 2019 года,

по требованию №1194 от 10 января 2020 года не ранее 28 января 2020 года и не позднее 27 июля 2020 года.

Также, исходя из суммы задолженности, указанной в требованиях №479090 от 10 февраля 2015 года, №57487 от 21 декабря 2015 года, №466369 от 04 августа 2016 года, непревышающей 3 000 рублей, установленного данными требованиями срока уплаты задолженности, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам налоговый орган мог обратиться в суд:

по требованию №479090 от 10 февраля 2015 года не ранее 06 марта 2015 года и не позднее 05 сентября 2018 года,

по требованию №57487 от 21 декабря 2015 года не ранее 21 января 2016 года и не позднее 20 июля 2019 года,

по требованию №466369 от 04 августа 2016 года не ранее 27 августа 2016 года и не позднее 26 февраля 2020 года.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Амбарцумовой В.Б. задолженности по налогу, страховым взносам, штрафам, пене налоговый орган обратился к мировому судье 05 апреля 2021 года, что подтверждается сообщением мирового судьи судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ и отметками в штампе входящей корреспонденции судебного участка (л.д.79,80), то есть за пределами срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд по указанным требованиям не истёк.

Судебный приказ был отменен 21 апреля 2021 года, настоящее административное исковое заявление подано в суд 04 октября 2021 года, что подтверждается отметками в штампе входящей корреспонденции суда (л.д.6), то есть в установленный законом срок - до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Однако при изложенных выше обстоятельствах, несмотря на то, что шестимесячный срок подачи административного искового заявления в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа по указанным требованиям не истёк, задолженность по налогу, страховым взносам, штрафам административным ответчиком не погашена, суд находит административные исковые требования неподлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов, страховых взносов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и предоставлять доказательства уважительности такого пропуска. Своевременность подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах, с учетом вышеприведенных норм закона, суд считает необходимым отказать Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ в удовлетворении заявленных административных исковых требований к Амбарцумовой В.Б. о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по требованиям:

- №658041 от 06 июля 2018 года об уплате задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 173 рублей 28 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 883 рублей 36 копеек;

- №668642 от 18 января 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 5 840 рублей и соответствующей суммы пени в размере 204 рублей 30 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 26 545 рублей и соответствующей суммы пени в размере 1 041 рубля 51 копейки; по пене по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 431 рубля 38 копеек;

- №466369 от 04 августа 2016 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 337 рублей 50 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 69 рублей 70 копеек;

- №475924 от 06 декабря 2017 года об уплате задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 099 рублей; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 387 рублей 12 копеек;

- №538662 от 05 ноября 2015 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 242 рублей 38 копеек;

- №549012 от 04 февраля 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей, по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 148 рублей 09 копеек;

- №553821 от 24 мая 2016 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 913 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 211 рублей 63 копеек;

- №57487 от 21 декабря 2015 года об уплате задолженности по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 573 рублей 20 копеек;

- №612010 от 28 марта 2017 года об уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 480 рублей 91 копейки;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в АДРЕС ИЗЪЯТ областной суд в течение одного месяца через Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ.