Дело № 2а-840/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Торжок 30 ноября 2020 года
Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Нестеренко Р.Н.,
при секретаре судебного заседания Брянцевой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (излишне уплаченного) в размере 8512 руб.
В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.
Досудебный порядок урегулирования данного спора административным истцом соблюден. Определением мирового судьи от 20.03.2020 отменен судебный приказ № 2а-292/2020 о взыскании с налогоплательщика в пользу инспекции задолженности по налогам в связи представлением мировому судье возражений.
ФИО1 20.06.2019 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома с сумой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 28873 руб.
24.10.2019 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 1) на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома с сумой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 28873 руб.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной декларации налоговым органом принято решение от 19.12.2019 № 10139 о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 28873 руб.
В связи с обнаружением неполноты отражения сведений и ошибок по результатам проведения камеральной налоговой проверки инспекцией налогоплательщику доначислена сумма налога 24493 руб. и выставлено требование от 30.12.2019 № 52322 об уплате задолженности
22.01.2020 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 2) на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома с сумой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 20361 руб.
Таким образом сумма излишне возвращенного из бюджета налога на доходы физических лиц по решению инспекции от 19.12.2019 № 10139 составила 8512 руб. (28873 - 20361). Указанная сумма предъявлена ко взысканию. В связи с этим сумма по ранее выставленному требованию от 30.12.2019 № 52322 уменьшена на сумму 15981 руб. (24493-8512).
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял, о причинах неявки суд не известил.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
По требованию № 52322 от 30.12.2019 задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 24493 руб. (со сроком исполнения - до 31.01.2020).
Согласно материалам дела, определением мирового судьи судебного участка № 59 Тверской области от 20.03.2020 отменен судебный приказ № 2а-292/2020 о взыскании с налогоплательщика в пользу инспекции задолженности по налогам в связи представлением мировому судье возражений, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16.09.2020 в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога в судебном порядке, соблюдены.
Согласно ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления соответствующим органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пп. 3 п. 1 с. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).
20.06.2019 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома с сумой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 28873 руб.
24.10.2019 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год (номер корректировки 1) на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома с сумой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 28873 руб.
На основании поданной декларации налоговым органом принято решение от 19.12.2019 № 10139 о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 28873 руб.
Возврат указанной суммы налога из бюджета ФИО1 подтверждается представленной налоговым органом карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу)».
22.01.2020 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год (номер корректировки 2) на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома с сумой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 20361 руб.
Таким образом сумма излишне возвращенного административному ответчику из бюджета налога на доходы физических лиц по решению инспекции от 19.12.2019 № 10139 составила 8512 руб. (28873 - 20361). Следовательно задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составила 8512 руб.
По смыслу п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога с физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Налоговым органом ФИО1 выставлено требование от 30.12.2019 № 52322 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (излишне уплаченного) в размере 24493 руб., которую предлагалось погасить в срок до 31.01.2020.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Факт отправки требования об уплате налога налогоплательщику подтвержден распечаткой сведений о регистрации налогоплательщика в личном кабинете и об отправке документов через личный кабинет.
По настоящему делу налоговым органом предъявлена ко взысканию сумма 8512 руб., что не превышает сумму задолженности, указанную в требовании от 30.12.2019 № 52322.
Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
Доказательств оплаты данных налогов административным ответчиком суду не представлено.
Поскольку до настоящего времени административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2018 год в размере 8512 руб. административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению.
На основании ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход городского округа город Торжок госпошлину по делу в размере 400 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 % от 8512 руб., но не менее 400 руб.).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 8512 (восемь тысяч пятьсот двенадцать) рублей.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресуДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в доход городского округа города Торжок на счёт: № 401 0181 06000000 10005, получатель – Управление Федерального Казначейства по Тверской области (ИФНС № 8 по Тверской области), банк получателя – Отделение Тверь, г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК 042809001, КБК 182108030100110 00110, ОКТМО 28750000, в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко
Решение принято в окончательной форме 14.12.2020.
Судья подпись Р.Н. Нестеренко
Копия верна. Подлинник хранится в деле № 2а-840/2020 (УИД 69RS0032-01-2020-002092-69) в Торжокском межрайонном суде Тверской области.
Решение не вступило в законную силу
Дело № 2а-840/2020
