Дело 2а-1-237/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 сентября 2022 года город Кувшиново
Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в составе:
председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Григорьевой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Закружному Н.С. овосстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, взыскании задолженности,
у с т а н о в и л:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области /далее Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области/ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Закружному Н.С. о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, взыскании задолженности.
В обоснование заявленных требований инспекцией указала, что Закружный Н.С. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.
За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:
- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисления и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018-2019 г. в размере 11583 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении исчисления и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018-2019 г. в размере 276.38 руб.;?
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2019 г. в размере 13054.08 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числеотмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2019 г. размере 238.94 руб.;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г. в размере 1975.72 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г. в размере 16.30 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г. в размере 7869.98 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г. в размере 39.96 руб.;
- страховыхвзносовнаобязательноемедицинскоестрахованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2019 г. в размере 5228.95 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фондаобязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2019 г. в размере 55.40 руб.;
Всего в размере 40338.71 руб.
23 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 34 Тверской области Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях Инспекции наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 12 апреля 2021 года, что свидетельствует о пропуске срока подачи заявления.
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 03.06.2015 г. Закружный Н.С. поставлен на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
25.12.2019 в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности Закружного Н.С. в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, с 03.06.2015 по 25.12.2019 года Закружный Н.С. осуществлял предпринимательскую деятельность.
Закружным Н.С. за 2019 год были представлены расчеты сумм налога по НДФЛ (2-3 квартал 2019 года), исчисленных и удержанных налоговым агентом.
За 6 месяцев 2019 года и за 9 месяцев 2019 года начислена сумма налога в размере 11834 руб.
В связи с частично погашенной задолженностью предъявленной к взысканию недоимка в общей сумме составила 1 1583 руб.Однако, налогоплательщикомЗакружным Н. С. обязанность по уплате НДФЛ в установленный налоговым законодательством срок не исполнена.
Поскольку Закружный Н. С. В указанный выше период осуществлял предпринимательскую деятельность, он являлся плательщиком страховых взносов.
Сумма страховых взносов составляет на:
- ОПС за 2017-2019 г. в размере 13054.08 руб.;
- ОСС за 2017-2019 г. в размере 1975.72 руб.;
- ОПС в фиксированном размере за 2017-2019 г. в размере 7869,98 руб.;
- ОМС за 2017-2019 г. в размере 5228,95 руб.;
В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.
Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования по уплате задолженности от 16.01.2019 353, от 11.07.2019 № 32697, от 01.08.2019 № 41539, от 24.10.2019 № 44097, с предложением погасить в указанный срок.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере начислены пени в размере - 41.14 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере начислены пени в размере - 18.74 руб.
За несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени в размере - 144.62 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начислены пени в размере - 30.32 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОСС начислены пени в размере 1.98 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени в размере 30.22 руб.
За несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени в размере - 131.76 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начислены пени в размере 108.62 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОСС начислены пени в размере14.32 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени в размере25.18 руб.
С учетом частично погашенной задолженности, сумма пеней, предъявленная к взысканию, составляет:за НДФЛ в размере 276.38 руб.; за ОПС в размере 238.94 руб.;за ОСС в размере 16.30 руб.;за ОПС в фиксированном размере, в размере 39.96 руб. за ОМС в размере 55.4 руб.;
Налогоплательщиком требования не исполнены.
Просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с необходимостью уточнения обязательств должника, а также в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст.48 НК РФ) поскольку в территориальной подведомственности Инспекции находятся три района (Торжокский, Кувшиновский, Лихославльский). Крометого, Инспекции требовалось время для подготовки искового заявления с соблюдением требованием ст. 287 КАС РФ, таким образом, срок для подачи заявления пропущен Инспекцией по уважительной причине.
Взыскать с Закружного Н.С. недоимку по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисления и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018-2019 г. в размере 11583 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении исчисления и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018-2019 г. в размере 276.38 руб.;?
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2019 г. в размере 13054.08 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2019 г. размере 238.94 руб.;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г. в размере 1975.72 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г. в размере 16.30 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г. в размере 7869.98 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 г. в размере 39.96 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2019 г. в размере 5228.95 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2019 г. в размере 55.40 руб.;
Всего в размере 40338 руб. 71 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, хотя своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик Закружный Н.С. в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения данного дела. Об уважительности причин неявки суду не сообщил, рассмотреть дело в свое отсутствие не просил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.
Судом было определено рассмотреть данное дело в отсутствие указанных выше не явившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что Закружный Н.С. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 03.06.2015 года Закружный Н.С. поставлен на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
25.12.2019 в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности Закружного Н.С. в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, с 03.06.2015 по 25.12.2019 года Закружный Н.С. осуществлял предпринимательскую деятельность.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Пунктом 2 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
При этом с учетом положений пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты –индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников занятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
В случае если физическое лицо совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору и получает доходы, относящиеся к двум режимам налогообложения (УСН и ЕНВД), то налог на доходы физических лиц с доходов в части применения УСН должен перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а сдоходов в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, Закружным Н.С. за 2019 год были представлены расчеты сумм налога по НДФЛ (2-3 квартал 2019 года), исчисленных и удержанных налоговым агентом.
За 6 месяцев 2019 года и за 9 месяцев 2019 года начислена сумма налога в размере 11834 руб.
В связи с частично погашенной задолженностью предъявленной к взысканию недоимка в общей сумме составила 1 1583 руб.
Однако, налогоплательщикомЗакружным Н. С. обязанность по уплате НДФЛ в установленный налоговым законодательством срок не исполнена.
Согласно пункту 2 и подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога и (или) сбора должна быть выполнена в срок.
Таким образом, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате начислений по НДФЛ в установленный законодательством срокИнспекцией административному ответчику начислены пени.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой.
Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
Поскольку с 03.06.2015 по 25.12.2019 Закружный Н.С. осуществлял предпринимательскую деятельность,он являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В силу положений пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленномзаконодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 1, 6 ст. 431 НК РФ по итогам каждого месяца индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает страховые взносы в отношении каждого работника, а также отдельно в отношении каждого вида страховых взносов (на ОПС, на ВНиМ, на ОМС). Сумма ежемесячного платежа определяется исходя из суммы выплат и вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов за вычетом ранее исчисленныхсуммстраховыхвзносов.
Таким образом, с учетом частично погашенной задолженности сумма страховых взносов составляет на:ОПС за 2017-2019 г. в размере 13054.08 руб.; ОСС за 2017-2019 г. в размере 1975.72 руб.;ОПС в фиксированном размере за 2017-2019 г. в размере 7869,98 руб.;ОМС за 2017-2019 г. в размере 5228,95 руб.;
Согласно пункту 2 и подпункта 1 пункта 3 статьи 44 ПК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога и (или) сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.
Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком, Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования по уплате задолженности от 16.01.2019 353, от 11.07.2019 № 32697, от 01.08.2019 № 41539, от 24.10.2019 № 44097, с предложением погасить в указанный срок.
С учетом частично погашенной задолженности, сумма пенейсоставляет:за НДФЛ в размере 276.38 руб.;за ОПС в размере 238.94 руб.;за ОСС в размере 16.30 руб.;за ОПС в фиксированном размере, в размере 39.96 руб. (59.88-19.92); за ОМС в размере 55.4 руб.;
Требование об уплате может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Указанные требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщиком требования не исполнены.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, налоговыморганомв адрес должника было направлено требование № 44097 об оплате налогов со сроком исполнения до 13.11.2019 г., следовательно, последним днем для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с Закружного Н.С. было по 13 мая 2019 года.
Налоговый орган же обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в апреле 2021 года, то есть по истечении установленного для этого законом срока, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 34 Тверской области от 23 апреля 2021 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности Инспекции было отказано.
В силу абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
При подаче настоящего административного искового заявления налоговым органом было заявлено ходатайство о восстановлении срока, однако, доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.
Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется.
При этом, в соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
р е ш и л:
в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Закружному Н.С. о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, взыскании задолженности отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области)в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
<данные изъяты>
Решение в окончательной форме принято 05 октября 2022 года.
<данные изъяты>
Подлинник решения находится в административном деле №2а-1-237/2022 в Торжокском межрайонном суде Тверской области(постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области).
Судья Ю.В.Куликова
1версия для печатиДело № 2а-1-237/2022 ~ М-1-231/2022 (Решение)
