РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 июля 2021 года город Кувшиново
Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в составе
председательствующего судьи Куликовой Ю. В.,
при секретаре судебного заседания Зайцевой Ю.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Кобозевой О.А. о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, о взыскании задолженности по оплате налогов и страховых взносов,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кобозевой О.А. о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, о взыскании задолженности по оплате налоговых платежей.
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что Кобозева О.А. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 861,26 руб.;
- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 2014 год, за 1 квартал 2015 года в размере 4000,00 руб.;
- штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2014 год в размере 1000,00 руб.
Всего в размере - 5861,26 руб.
17 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка № 34 Тверской области Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях Инспекции наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 06 ноября 2020 года, что свидетельствует о пропуске срока подачи заявления.
Однако согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства», возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).
Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 18.03.2014 Кобозева О.А. поставлена на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 29.05.2015 в единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности Кобозевой О.А. в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, с 18.03.2014 по 29.05.2015 года Кобозева О.А. осуществляла предпринимательскую деятельность.
Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.
Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.
Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, а также на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлено требование № 078S01170028579 от 09.01.2017 г., об уплате задолженности по налогам и сборам.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере для включения в требование № 078S01170028579 от 09.01.2017 начислены пени в размере - 861,26 руб.
Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Единая (упрощенная) налоговая декларация подается в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днем будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).
Камеральной проверкой проведенной на основании п. 2 ст. 88 НК РФ установлен пропуск срока представления Единой упрощенной налоговой декларации за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 2014 год, за 1 квартал 2015 года.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная п.п.4 п.1 ст. 23, абз.4 п.2 ст. 80 НК РФ. В связи с чем по результатам камеральных налоговых проверок, Инспекцией вынесены решения от 10.10.2016 № 4584, от 10.10.2016 № 4585, от 10.10.2016 № 4586, от 10.10.2016 № 4587 о привлечении Кобозевой О.А. к налоговой ответственности на основании ст. 101, п. 1 ст. 119 НК РФ.
Кобозева О.А. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению.
Решения Инспекции от 10.10.2016 № 4584, от 10.10.2016 № 4585, от 10.10.2016 № 4586, от 10.10.2016 № 4587 не обжалованы и вступили в законную силу.
Согласно п.2 и пп.1 п.З ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией в связи с неуплатой по принятым решениям штрафных санкций в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 28.11.2016 № 1186, от 28.11.2016 № 1185, от 28.11.2016 № 1183, от 28.11.2016 № 1182 об уплате задолженности.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2014 год начислен штраф в размере -1000 рублей.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2014 год начислен штраф в размере -1000 рублей.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 2014 год начислен штраф в размере - 1000 рублей.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2015 год начислен штраф в размере -1000 рублей.
Таким образом, сумма штрафа к взысканию составила:
- за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 2014 год, за 1 квартал 2015 года-4000,00 руб. (1000+1000+1000+1000).
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной в соответствии со статьей 227 НК РФ
Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 18.03.2014 Кобозева О.А. поставлена на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 29.05.2015 в единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности КОБОЗЕВОЙ О.А. ИНН № в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, с 18.03.2014 по 29.05.2015 года Кобозева О.А. осуществляла предпринимательскую деятельность.
Камеральной проверкой проведенной на основании п. 2 ст. 88 НК РФ установлен пропуск срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная п.п.4 п.1 ст. 23, п.1 ст. 229 НК РФ. В связи с чем по результатам камеральных налоговых проверок, Инспекцией вынесено решение от 12.10.2016 № 4596 о привлечении Кобозевой О.А. к налоговой ответственности на основании ст. 101, п. 1 ст. 119 НК РФ.
Кобозева О.А. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению.
Решение Инспекции от 12.10.2016 № 4596 не обжаловано и вступило в законную силу.
Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией в связи с неуплатой по принятому решению штрафных санкций в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 28.11.2016 № 1184 об уплате задолженности.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ для включения в требование № 1184 от 28.11.2016 начислен штраф в размере - 1000,00 руб.
Налогоплательщиком требования не исполнены.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с необходимостью уточнения обязательств должника, а также в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст.48 НК РФ) поскольку в территориальной подведомственности Инспекции находятся три района (Торжокский, Кувшиновский, Лихославльский). Кроме того, Инспекции требовалось время для подготовки искового заявления с соблюдением требованием ст. 287 КАС РФ, таким образом, срок для подачи заявления пропущен Инспекцией по уважительной причине.
Взыскать с Кобозевой О.А. недоимки по:
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 861,26 руб.;
- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 2014 год, за 1 квартал 2015 года в размере 4000,00 руб.;
- штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2014 год в размере 1000,00 руб.
на общую сумму - 5861,26 руб.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Кобозева О.А. в судебное заседание не явилась, хотя своевременно и надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения данного дела. Конверт с направленной ей по месту регистрации судебной повесткой возвращен в суд с отметкой отделения почтовой связи «истек срок хранения». Данные обстоятельства суд расценивает как уклонение административного ответчика от получения корреспонденции и считает его надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения данного дела.
Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.
Руководствуясь положениями статьи 150, части2 статьи289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ) утратил силу с 01 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.
При этом с 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.
Таким образом, с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ осуществляется налоговыми органами РФ.
Согласно пункту 2 части 1 ст. 5, части 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 18.03.2014 Кобозева О.А. поставлена на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 29.05.2015 в единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности Кобозевой О.А. в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, с 18.03.2014 по 29.05.2015 года Кобозева О.А. осуществляла предпринимательскую деятельность.
Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.
Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.
Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, а также на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлено требование № 078S01170028579 от 09.01.2017 г., об уплате задолженности по налогам и сборам.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере для включения в требование № 078S01170028579 от 09.01.2017 начислены пени в размере - 861,26 руб.
Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
С 18.03.2014 по 29.05.2015 года Кобозева О.А. осуществляла предпринимательскую деятельность.
Единая (упрощенная) налоговая декларация подается в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днем будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).
Камеральной проверкой проведенной на основании п. 2 ст. 88 НК РФ установлен пропуск срока представления Единой упрощенной налоговой декларации за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 2014 год, за 1 квартал 2015 года.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная п.п.4 п.1 ст. 23, абз.4 п.2 ст. 80 НК РФ. В связи с чем по результатам камеральных налоговых проверок, Инспекцией вынесены решения от 10.10.2016 № 4584, от 10.10.2016 № 4585, от 10.10.2016 № 4586, от 10.10.2016 № 4587 о привлечении Кобозевой О.А. к налоговой ответственности на основании ст. 101, п. 1 ст. 119 НК РФ.
Кобозева О.А. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению.
Решения Инспекции от 10.10.2016 № 4584, от 10.10.2016 № 4585, от 10.10.2016 № 4586, от 10.10.2016 № 4587 не обжалованы и вступили в законную силу.
Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией в связи с неуплатой по принятым решениям штрафных санкций в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 28.11.2016 № 1186, от 28.11.2016 № 1185, от 28.11.2016 № 1183, от 28.11.2016 № 1182 об уплате задолженности.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2014 год начислен штраф в размере – 1000 рублей.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2014 год начислен штраф в размере – 1000 рублей.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 2014 год начислен штраф в размере – 1000 рублей.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2015 год начислен штраф в размере – 1000 рублей.
Таким образом, сумма штрафа к взысканию составила - за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок еди¬ной (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2014 года, за 9 месяцев 2014 года, за 2014 год, за 1 квартал 2015 года-4000,00 руб. (1000+1000+1000+1000).
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной в соответствии со статьей 227 НК РФ
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данным пунктом.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Камеральной проверкой проведенной на основании п. 2 ст. 88 НК РФ установлен пропуск срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная п.п.4 п.1 ст. 23, п.1 ст. 229 НК РФ. В связи с чем по результатам камеральных налоговых проверок, Инспекцией вынесено решение от 12.10.2016 № 4596 о привлечении Кобозевой О.А. к налоговой ответственности на основании ст. 101, п. 1 ст. 119 НК РФ.
Кобозева О.А. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.
Решение Инспекции от 12.10.2016 № 4596 не обжаловано и вступили в законную силу.
Согласно п.2 и пп.1 п.З ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией в связи с неуплатой по принятому решению штрафных санкций в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 28.11.2016 № 1184 об уплате задолженности.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ для включения в требование № 1184 от 28.11.2016 начислен штраф в размере - 1000,00 руб.
Указанные требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.
Налогоплательщиком требования не исполнены.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Так как общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с Кобозевой О.А. превысила 3000 рублей при выставлении требования № 078S01170028579 со сроком исполнения до 01 апреля 2017 года, следовательно последним днем для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с Кобозевой О.А. было 01 октября 2017 года.
Инспекция же обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в ноябре 2020 года.
Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.
Пресекательный срок (шесть месяцев), установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании задолженностей по уплате налогов и санкций за неисполнение обязательства, не лишает налоговый орган в случае пропуска срока потребовать в судебном порядке взыскания образовавшейся задолженности. В этой связи законодателем предоставлена возможность ходатайствовать о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.
Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 34 Тверской области от 17 ноября 2020 года, межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в выдаче судебного приказа о взыскании с Кобозевой О.А. задолженности по налоговым платежам было отказано, вследствие чего к возникшим правоотношениям не применяются вышеуказанные правовые нормы (о предъявлении в суд административного искового требования не позднее шести месяцев с момента отмены судебного приказа).
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011года указано, что пункт3 статьи48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.
Из смысла ст. 48 НК РФ следует, что обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причины пропуска данного срока, должны иметь место в течение данного срока.
Поскольку в НК РФ не раскрыто понятие уважительности причин пропуска срока, в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока может быть признано только наличие обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налоговых платежей.
Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий. При этом, обстоятельств, объективно препятствующих или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, предусмотренный законом, судом не установлено. Доказательства уважительности причин пропуска данного срока и наличия препятствий для своевременного обращения в суд не представлены.
Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В силу общих положений, предусмотренных ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Кобозевой О.А. о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам, взыскании задолженности по оплате налоговых платежей, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
<данные изъяты>
Решение принято в окончательной форме 15 июля 2021 года.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья Ю.В.Куликова
1версия для печатиДело № 2а-1-231/2021 ~ М-1-194/2021 (Решение)
