Дело 2а-234/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 апреля 2022 года город Торжок
Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,
при секретаре Белоус Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Абакановой Александре Александровне о взыскании недоимки по налогу и пени,
у с т а н о в и л:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с иском к Абакановой Александре Александровне о взыскании недоимки по налогу и пени.
В обоснование заявленных требований указала, что Абаканова А.А. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:
- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2056.00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 г.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 36.14 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 9914.21 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 408.98 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 855.38 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за период 2018-2021г. в размере 3432.7 руб.
- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4281.8 руб.
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 25.07 руб.
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 14.73 руб.
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 47.23 руб.
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 36.45 руб.
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2.89 руб.
На общую сумму 21111.58 рублей.
02 июля 2021 года мировым судьей судебного участка №57 Тверской области, вынесен судебный приказ № 2а-964/2021 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени.
Определением от 10 августа 2021 года судебный приказ был отменен в связи представлением мировому судье должником возражения. Указанное определение Инспекцией получено 26 августа 2021 года.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Вместе с тем согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Также указал, что в 2016 г. Абаканова А.А. являлась собственником:
1/1 доли земельного участка с кадастровым номером №, предназначенного для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>
В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении № 55515915 от 21.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017.
По налоговому уведомлению № 55515915 от 21.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в отношение, вышеуказанного объекта недвижимости:
- земельный налог за 2016 г. за 1/1 долю земельного участка с кадастровым номером №, в размере 2056.00 руб. (кадастровая стоимость - 1370852, налоговая ставка - 0.15%, количество месяцев владения в 2016 г. - 12).
Сумма земельного налога за 2016 г. к уплате по налоговому уведомлению № 55515915 от 21.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в отношении указанного объекта недвижимости составила - 2056.00 руб.,
Налоговое уведомление № 55515915 от 21.09.2017 направлено налогоплательщику заказным письмом.
В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 07.11.2012 г. Абаканова А.А. поставлена на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 23.01.2017 года в единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности Абакановой А.А. в качестве индивидуального предпринимателя.
С 07.11.2012 по 23.01.2017 года Абаканова А.А. осуществляла предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения, в связи с чем являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (п.1 ст.143 НК РФ).
Абаканова А.А. предоставила в инспекцию налоговые декларации по НДС с начисленной в ней суммой к уплате 22620 руб. Однако, в указанный срок налог не был уплачен.
В связи с несвоевременной уплатой НДС налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Поскольку с 07.11.2012 по 23.01.2017 года Абаканова А.А. осуществляла предпринимательскую деятельность, она также являлась плательщиком страховых взносов.
Пенсионным фондом Российской Федерации передана информация об имеющейся у Абакановой А.А. задолженности - пени за несвоевременную уплату страховых взносов, начисленных за период до 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.
Обязанность по уплате задолженности (недоимки) страховым взносам в установленный срок не исполнена.
На момент прекращения предпринимательской деятельности 06.02.2017 Абакановой А.А. были начислены: страховые взносы на ОПС в размере 1446.77 (23400/12/31 *23); страховые взносы на ОМС в размере 283.79 (4590/12/31*23);
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Также, поскольку с 07.11.2012 по 23.01.2017 года Абаканова А.А. осуществляла предпринимательскую деятельность, она являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.
Абакановой А.А. за 2016 год были представлены расчеты сумм налога по НДФЛ (1-3 квартал 2016 года), исчисленных и удержанных налоговым агентом.
За первый квартал 2016 года начислено 1892 руб., за 6 месяцев 2016 года 1891 руб., за 9 месяцев 2016 года 2379 руб. Начисления за 1 квартал 2016 года уплачены налогоплательщиком в установленный законодательством срок. Однако, начисления за 6 месяцев 2016 года и 9 месяцев 2016 года в установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачены.
В связи, с чем недоимка в общей сумме составила 4270 руб. (1891+2379).
27.04.2017 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с суммой налога подлежащей уплате в бюджет 15808 руб.
В связи с несвоевременной уплатой исчисленного налога по НДФЛ налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Также, поскольку с 07.11.2012 по 23.01.2017 года Абаканова А.А. осуществляла предпринимательскую деятельность, она являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.
Абакановой А.А. 20.10.2016 года представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-4 квартал 2016 года и 1 квартал 2017 года с суммами налога самостоятельно исчисленного налогоплательщиком в следующих размерах: за 2 квартал 2016 года 5098 руб.; за 3 квартал 2016 года 5098 руб.; за 4 квартал 2016 года 10195 руб.; за 1 квартал 2017 года 2521 руб.
Суммы налогов в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем были начислены пени. (ст. 75 НК РФ)
Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования по уплате задолженности от 30.08.2017 № 1175, от 12.02.2018 № 1114, от 04.07.2018 № 3245, от 08.09.2018 № 5888, от 05.10.2018 № 7471, от 15.11.2018 № 10767, от 19.12.2018 № 14110 с предложением погасить последнюю в указанный срок.
За несвоевременную уплату задолженности по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2017 г. для включения в требование от 29.01.2018 № 777 начислены пени в размере - 70.57 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2016 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов начислены пени в размере - 36.14 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности начислены пени в размере - 562.11 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ начислены пени в размере - 862.16 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2016 г. начислены пени в размере - 4100.48 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2016 г. начислены пени в размере - 4951.57 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) начислены пени в размере - 408.98 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ начислены пени в размере - 106.89 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ начислены пени в размере - 677.92 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ начислены пени в размере - 912.81 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ начислены пени в размере - 2509.78 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ начислены пени в размере - 10.11 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности, начислены пени в размере - 534.87 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности, начислены пени в размере - 1566.03 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности, начислены пени в размере - 1618.79 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), начислены пени в размере - 25.07 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начислены пени в размере — 14.73 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, начислены пени в размере - 47.23 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, начислены пени в размере - 36.45 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начислены пени в размере-2.89 руб.
Общая сумма задолженности по пени:
- за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227.1 и 228 ПК РФ за период 2016-2019 г. составляет 923.62 руб. С учетом уточнения задолженности в размере 68.24 руб., сумма задолженности по пени составила 855.38 руб.
- за несвоевременную уплату земельного налога за период 2017-2018 г. составляет 36.14 руб.
- за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период 2017-2021 г. составляет 4281.8 руб.
- за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ составляет 9914.21 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период 2017-2018 г. составляет 408.98 руб.
- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за период 2018-2021 г. составляет 3432.7 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период 2017-
2019 г. составляет 25.07 руб.,
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период 2019-2021 г. составляет 14.73 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2019-2021 г. составляет 47.23 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающею населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2019-2021 г. составляет 36.45 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2019-2021 г. составляет 2.89 руб.
Указанные выше требования направлены налогоплательщику через личный кабинет. Налогоплательщиком требования не исполнены.
Просит взыскать с Абакановой Александры Александровны недоимки по:
- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 9914.21 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд?Российской Федерации па выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 408.98 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога па доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 855.38 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 27 НК РФ за период 2018-2021 г. в размере 3432.7 руб.
- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4281.8 руб.
- земельному налогу за 2016 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2056.00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 36.14 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года) в размере 25.07 руб.
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 14,73 руб.,
-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 47,23 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного т медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 36,45 руб.,
-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в размере 2,89 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, хотя своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела. Представил дополнительные письменные пояснения, в которых указал, что основанием для обращения в суд по данному иску послужила неуплата административным ответчиком недоимки по земельному налогу, налогу на добавленному стоимость, единому налогу на вмененный доход, налогу на доходы физических лиц. Также, в связи с ведением предпринимательской деятельности последняя была обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, и налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налогов, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования по уплате задолженности от 29.01.2018 № 777, от 07.02.2018 № 4140, от 12.02.2018 № 1266, от 15.04.2021 № 3317 с предложением погасить в указанный срок.
Требования об уплате налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
Также указал, что довод административного ответчика о пропуске Инспекцией срока исковой давности для подачи административного искового заявления является ошибочным. Просил удовлетворить заявленные требования.
Административный ответчик Абаканова А.А. в судебное заседание не явилась, представила возражения относительно заявленных требований, в которых указала, что Инспекцией пропущен установленный законом срок для взыскания налогов и сборов. Просила в удовлетворении требований административного истца отказать.
Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.
Информация о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» размещена своевременно и надлежащим образом.
С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Руководствуясь положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи 182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
Исходя из смысла приведенных положений списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.
Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов пенсионного фонда, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
С учетом приведенных выше положений закона, недоимка, имеющаяся у Абакановой А.А. по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд?Российской Федерации па выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 408.98 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года) в размере 25.07 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 47,23 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного т медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 36,45 руб., о взыскании которой просит административный истец, является безнадежной к взысканию.
Следовательно, в удовлетворении требований административного истца о взыскании указанных сумм надлежит отказать.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Формула расчета земельного налога: Сумма налога = (((доля в собственности) *кадастровая стоимость) *ставка налога) * коэффициент месяцев владения.
Согласно решению городского Собрания депутатов города Торжка, от 30.09.2005 №223, ставка налога в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства -0.15%.
В 2016г. Абаканова А.А. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, предназначенного для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>.
В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ.
Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении № 55515915 от 21.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017: земельный налог за 2016 г. в размере 2056.00 руб. (кадастровая стоимость - 1370852, налоговая ставка - 0.15%, количество месяцев владения в 2016 г. - 12).
На основании п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговое уведомление № 55515915 от 21.09.2017 направлено налогоплательщику заказным письмом.
В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 07.11.2012 г. Абаканова А.А. поставлена на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 23.01.2017 года в единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности Абакановой А.А. в качестве индивидуального предпринимателя.
С 07.11.2012 по 23.01.2017 года Абаканова А.А. осуществляла предпринимательскую деятельность, с применение общей системы налогообложения, в связи, с чем являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (п.1 ст. 143 НК РФ).
Абаканова А.А. предоставила в инспекцию налоговые декларации по НДС с начисленной в ней суммой к уплате 22620 руб. Однако в указанный срок налог не был уплачен.
В связи с несвоевременной уплатой НДС налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
На момент прекращения предпринимательской деятельности 06.02.2017 начислены: страховые взносы на ОПС в размере 1446.77 (23400/12/31 *23); страховые взносы на ОМС в размере 283.79 (4590/12/31*23).
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
В связи с осуществлением с 07.11.2012 по 23.01.2017 года Абакановой А.А. предпринимательской деятельности, последняя являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Пунктом 2 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
При этом с учетом положений пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
В случае если физическое лицо совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору и получает доходы, относящиеся к двум режимам налогообложения (УСН и ЕНВД), то налог на доходы физических лиц с доходов в части применения УСН должен перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, Абаканова А.А. за 2016 год были представлены расчеты сумм налога по НДФЛ (1-3 квартал 2016 года), исчисленных и удержанных налоговым агентом.
За первый квартал 2016 года начислено 1892 руб., за 6 месяцев 2016 года 1891 руб., за 9 месяцев 2016 года 2379 руб. Начисления за 1 квартал 2016 года уплачены налогоплательщиков в установленный законодательством срок. Однако начисления за 6 месяцев 2016 года и 9 месяцев 2016 года в установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачено.
В связи, с чем недоимка в общей сумме составила 4270 руб. (1891+2379).
Таким образом, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате начислений по НДФЛ в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику начислены пени.
В соответствии ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую
базу.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
27.04.2017 г. года налогоплательщиком Абакановой А.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, с суммой налога подлежащей уплате в бюджет 15808 руб.
В связи с несвоевременной уплатой исчисленного налога по НДФЛ налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
В соответствии с п.1, ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Согласно п.1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога.
С 07.11.2012 по 23.01.2017 года Абаканова А.А. осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.
В силу пункта 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с п.2. ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Согласно п.2 ст. 346.28, ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Абакановой А.А. 20.10.2016 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-4 квартал 2016 года, и 1 квартал 2017 года с суммами налога самостоятельно исчисленного налогоплательщиком, в следующих размерах: за 2 квартал 2016 года 5098 руб.; за 3 квартал 2016 года 5098 руб.; за 4 квартал 2016 года 10195 руб.; за 1 квартал 2017 года 2521 руб.
Суммы налогов в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не уплачены, в связи, с чем были начислены пени. (ст. 75 НК РФ)
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования по уплате задолженности от 30.08.2017 № 1175, от 12.02.2018 № 1114, от 04.07.2018 № 3245, от 08.09.2018 № 5888, от 05.10.2018 № 7471, от 15.11.2018 № 10767, от 19.12.2018 № 14110 с предложением погасить в указанный срок.
За несвоевременную уплату задолженности по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2017 г. для включения в требование от 29.01.2018 № 777 начислены пени в размере - 70.57 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2016 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов начислены пени в размере - 36.14 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности начислены пени в размере - 562.11 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ начислены пени в размере - 862.16 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2016 г. начислены пени в размере - 4100.48 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2016 г. начислены пени в размере - 4951.57 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) начислены пени в размере - 408.98 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ начислены пени в размере - 106.89 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ начислены пени в размере - 677.92 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ начислены пени в размере - 912.81 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ начислены пени в размере - 2509.78 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ начислены пени в размере - 10.11 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности, начислены пени в размере - 534.87 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности, начислены пени в размере - 1566.03 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности, начислены пени в размере - 1618.79 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), начислены пени в размере - 25.07 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начислены пени в размере — 14.73 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, начислены пени в размере - 47.23 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, начислены пени в размере - 36.45 руб.
За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начислены пени в размере-2.89 руб.
Общая сумма задолженности по пени:
- за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227.1 и 228 ПК РФ за период 2016-2019 г. составляет 923.62 руб. С учетом уточнения задолженности в размере 68.24 руб., сумма задолженности по пени составила 855.38 руб.,
- за несвоевременную уплату земельного налога за период 2017-2018 г. составляет 36.14 руб.,
- за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период 2017-2021 г. составляет 4281.8 руб.,
- за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ составляет 9914.21 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период 2017-2018 г. составляет 408.98 руб.
- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за период 2018-2021 г. составляет 3432.7 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период 2017-
2019 г. составляет 25.07 руб.,
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период 2019-2021 г. составляет 14.73 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2019-2021 г. составляет 47.23 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающею населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2019-2021 г. составляет 36.45 руб.
- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2019-2021 г. составляет 2.89 руб.
В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично год расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 НК РФ).
Указанные выше требования направлены налогоплательщику через личный кабинет.
Налогоплательщиком требования не исполнены.
Согласно п. 1 со 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи н лотовым органом заявления о взыскании в суд.
Административным ответчиком расчет суммы данного налога, ставка налога, налоговая база, а также период, за который начислен налог, в судебном заседании не оспаривались.
Таким образом, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
Обсуждая доводы административного ответчика о пропуске Инспекцией срока для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, суд считает их несостоятельными по следующим основаниям.
Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с частью 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налогов, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования по уплате задолженности от 29.01.2018 № 777, от 07.02.2018 № 4140, от 12.02.2018 № 1266, от 15.04.2021 № 3317 с предложением погасить в указанный срок.
Требования об уплате налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
По требованиям от 29.01.2018 № 777 (70,75 руб. по сроку исполнения - 05.03.2018), от 07.02.2018 № 4140 (2092,14 руб. по сроку исполнения -27.03.2018), № 1266 (592,11 руб. по сроку исполнения -19.03.2018) сумма задолженности не превысила 10 000 руб.
Согласно требованию от 15.04.2021 № 3317 обязанность по уплате задолженности по пени в размере - 18386 руб. должна быть исполнена в срок до 18 мая 2021 года.
Таким образом, с указанной даты сумма задолженности по вышеуказанным налогам и пени превысила 10000 рублей.
23 июня 2021 года, то есть в пределах шестимесячного срока, со дня, когда суммарная задолженность превысила 10000 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 57 по Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Абакановой А. А., недоимки по имущественным налогам и пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов на общую сумму -21111.58 руб.
02 июля 2021 года мировым судьей судебного участка №57 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-964/2021 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени.
Определением от 10 августа 2021 года судебный приказ был отменен в связи представлением мировому судье должником возражения. Указанное определение Инспекцией получено 26 августа 2021 года.
07 февраля 2022 года в пределах шестимесячного срока, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с учетом уточнения задолженности по налогам и пени, Инспекция обратилась в Торжокский межрайонный суд Тверской области с требованием о взыскании с Абакановой А. А., задолженности по налогу и пени на общую сумму 21111.58 руб.
Таким образом, суд процедура и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.
В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 742 руб. 34 коп. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку административный истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
р е ш и л:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Абакановой Александре Александровне удовлетворить частично.
Взыскать с Абакановой Александры Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области:
- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 9914.21 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога па доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 855.38 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 27 НК РФ за период 2018-2021 г. в размере 3432.7 руб.
- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4281.8 руб.
- земельному налогу за 2016 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2056.00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 36.14 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 14,73 руб.,
-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в размере 2,89 руб., а всего 18558 (восемнадцать тысяч пятьсот пятьдесят пять) руб. 41 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Абакановой Александре Александровне требований отказать.
Взыскать с Абакановой Александры Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> государственную пошлину в размере 742 руб. 34 коп. в бюджет городского округа города Торжок.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова
Решение в окончательной форме принято 12 мая 2022 года.
Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Дело 2а-234/2022
