Дело №
УИД №
Поступило ДД.ММ.ГГГГ года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ<адрес>
Тогучинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи <данные изъяты>
при секретаре ФИО,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу с физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в размере 3509,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 4049,00 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год в размере 24,00 рубля и пени - 3,82 рубля. Всего взыскать - 7585,82 рублей.
В обоснование заявленных требований в заявлении указано, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) являются граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая на основании главы 23 НК РФ (статья 41 НК РФ).
Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации. На налоговых агентов возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (пункт 1 статьи 24 НК РФ). Если же удержать налог невозможно, то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в налоговый орган (подпункт 2 пункт 3 статья 24 НК РФ, пункт 1 Постановления Пленума ВАС от ДД.ММ.ГГГГ№).
Согласно ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты> (далее - ООО «<данные изъяты> налоговый агент) предоставило сведения по форме 2-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 справки указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) сумма дохода ФИО1 в размере 10025,64 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом с составляет 3509,00 руб., сведения по форме 2-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, в деле 3 справки указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) сумма дохода ФИО1 в размере 11569,44 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 4049,00 рублей.
Обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, на основании с подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, с подробным расчетом:
№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7558,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма налога на доходы физических лиц не удержана налоговыми агентами.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, сделана запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП №).
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.12 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст. 346.21, 346.23 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ плательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно представленной декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за <данные изъяты> сумма доходов по виду деятельности составляет: за ДД.ММ.ГГГГ год сумма доходов и налоговая база составили 46960,00 рублей, сумма исчисленного налога 2818 рублей.
ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачен не в полном объеме. На дату обращения с исковыми требованиями задолженность составляет 24,00 рубля.
В связи с тем, что налоговые обязательства не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок, Инспекцией, на основании ст. 69, 70 НК РФ в отношении были выставлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности, со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату УСН были исчислены пени в размере 3,97 рубля (требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ). Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности, со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, сбору, пени, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статья 48 НКРФ).
Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №
На дату обращения в суд с данным административным исковым заявлением налогоплательщиком задолженность по УСН за 2015 год и НДФЛ за 2016, 2017 не погашена.
Данное административное заявление предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев после отмены судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3509,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4049,00 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,00 рубля и пени - 3,82 рубля, а всего взыскать - 7585,82 рублей.
Административный истец о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, в суд не явился, в своем исковом заявлении указал также, что дело просит рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась, о причинах своего отсутствия суду не сообщила.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) являются граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая на основании главы 23 НК РФ (статья 41 НК РФ).
Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации. На налоговых агентов возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (пункт 1 статьи 24 НК РФ). Если же удержать налог невозможно, то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в налоговый орган (подпункт 2 пункт 3 статья 24 НК РФ, пункт 1 Постановления Пленума ВАС от ДД.ММ.ГГГГ№).
Согласно ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.
Обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, на основании с подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог.
Обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, на основании с подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог.
На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом плательщику требования об уплате налога.
В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48 НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.
Инспекцией ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.
Согласно определению об отмене судебного приказа мирового судьи 3-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции вышеуказанной задолженности. Однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть пресекательный срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, не истек. До настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.
Ответчиком контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком не погашена задолженность по страховым взносам, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> подлежат полному удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 и 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации <данные изъяты> в размере 3509,00 рублей, <данные изъяты> в размере 4049,00 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы <данные изъяты> в размере 24,00 рубля и пени - 3,82 рубля, а всего взыскать - 7585 (семь тысяч пятьсот восемьдесят пять) рублей 82 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его провозглашения.
Судья <данные изъяты>
Копия верна:
Судья <данные изъяты>
