№ 2а-1761/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тобольск 15 сентября 2022 года
Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,
при секретаре Нестеровой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1761/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к Пискунову В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени,
- с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области Паськовой О.В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к Пискунову В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за 2019 год в сумме 151 847 рублей и пени за период с 01 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 451 рубль 74 копейки; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год в размере 153 рубля и за 2018 год в размере 28 рублей, а также пени за период с 04 декабря 2018 года по 17 ноября 2019 года в размере 13 рублей 30 копеек и за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в сумме 0 рублей 08 копеек, на общую сумму 152 493 рубля 12 копеек.
Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика. В силу ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам (п.1 ст.15 НК РФ). На основании ст.17 НК РФ в главе 31 НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения земельным налогом. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Управлением Росреестра по Тюменской области представлены сведения о принадлежащем административному ответчику земельном участке с кадастровым номером № по адресу: Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одним из налогов является налог на доходы физических лиц. Пунктом 1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Из положений пунктов 1,3 и 5 статьи 226 НК РФ следует, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. В налоговый орган ПАО «Запсибкомбанк» представлена справка о доходах и налогах физического лица за 2019 год от 19 февраля 2019 года, согласно которой Пискунову В.А. в 2019 году выплачен доход в размере 1 168 059 рублей 17 копеек по коду 4800 (иные доходы), подлежащая уплате сумма налога с данного дохода составляет 151 847 рублей (по ставке 13%). ПАО «Запсибкомбанк» как налоговым агентом, налог из общей суммы дохода Пискунова В.А. не удержан. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ года №№ и от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о начислении налога налогоплательщику. Расчет земельного налога за 2017 год: 76 508 (налоговая база)*0,20(налоговая ставка)*12/12=153 рубля. Расчет земельного налога за 2018 год: 174 258 (налоговая база)*0,20(налоговая ставка)*2/12(количество месяцев владения)=28 рублей. Налоговым органом административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ года №№ сроком исполнения до 18 декабря 2019 года, а также требование от ДД.ММ.ГГГГ года №№ сроком исполнения до 22 января 2021 года. В установленный срок обязательные платежи Пискунов В.А. не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени в размере 465 рублей 12 копеек. 15 февраля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 24 февраля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Пискунова В.А. задолженности. Определением мирового судьи от 28 декабря 2021 года судебный приказ отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области Паськова О.В., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.42-43), в судебном заседании заявленный административный иск поддержала.
Административный ответчик Пискунов В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации (информация МО МВД России «Тобольский» - л.д.75, расписка - л.д.83, повестка – л.д.130, конверт – л.д.131).
Почтовый конверт с извещением возвращен в суд в связи с истечением срока хранения.
Суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом о судебном заседании на основании статьи 165.1 ГК РФ, с учётом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».
Так, согласно статье 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В указанном выше постановлении Пленума Верховного Суда РФ указано, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Направленная (по месту регистрации) в адрес ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, следовательно, ответчик несёт риск неполучения поступившей ему корреспонденции и считается извещенным о рассмотрении дела.
Заслушав представителя административного истца и исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения по земельному налогу признаются, согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ, земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а плательщиками - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Из материалов дела следует, что ПАО «Запсибкомбанк» представил в налоговый орган справку о доходах и налогах физического лица за 2019 год от 19 февраля 2019 года, согласно которой ПАО «Запсибкомбанк» в 2019 году выплачен Пискунову В.А. доход в размере 1 168 059 рублей 17 копеек по коду 4800 (иные доходы), подлежащая уплате сумма налога с данного дохода составляет 151 847 рублей (по ставке 13%), сумма налога не удержана (справка о доходах и суммах налога физического лица – л.д.12).
Налог на доход Пискунова В.А., полученный в ПАО «Запсибкомбанк», согласно справке о доходах и налогах физического лица за 2019 год от 19 февраля 2019 года, налоговым агентом не уплачен, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика Пискунова В.А. 08 октября 2020 года направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, где произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом на сумму 151 847 рублей (налоговое уведомление – л.д.21-22, список заказных писем – л.д.23).
В связи с не уплатой налога на доход Пискунова В.А., полученный в ПАО «Запсибкомбанк», согласно справке о доходах и налогах физического лица за 2019 год от 19 февраля 2019 года, в сумме 151 847 рублей в установленный срок, в адрес Пискунова В.А. налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты до 22 января 2021 года (требование – л.д.24-25, список внутренних почтовых отправлений – л.д.27-29).
19 сентября 2018 года Пискунову В.А. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №№ об уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: за 2017 год (налоговое уведомление – л.д.13, список заказных писем – л.д.15)
08 октября 2020 года Пискунову В.А. направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года №№ об уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: за 2018 год (налоговое уведомление – л.д.21-22, 58, список заказных писем – л.д.23).
В связи с не оплатой земельного налога по уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ года №№ и от ДД.ММ.ГГГГ года №№ налоговым органом Пискунову В.А. направлены требования об уплате налога от 18 ноября 2019 года №№ от 23 декабря 2020 года №№ (требования - л.д.16-17, 24-25,57,59-60, список внутренних почтовых отправлений – л.д.19-20,27-29).
11 февраля 2021 года МИФНС России №7 по Тюменской области обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Пискунова В.А. задолженности по уплате земельного налога за 2017 год и 2018 год в сумме 181 рубль и пени в сумме 13 рублей 38 копеек, а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 151 847 рублей за 2019 год и пени в сумме 451 рубль 74 копейки (заявление о вынесении судебного приказа - л.д.30-33,54-56, список внутренних почтовых отправлений – л.д.34-35).
24 февраля 2021 года по заявлению МИФНС России №7 по Тюменской области мировым судьей выдан судебный приказ №№ (судебный приказ – л.д.622-63).
28 декабря 2021 года судебный приказ №№ отменен мировым судьей (определение об отмене судебного приказа – л.д.38-39,70).
Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости, собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: с 05 марта 2018 года является Н.А. право собственности на земельный участок зарегистрировано впервые за Н.А. основанием для регистрации права собственности Н.А. является договор купли-продажи земельного участка, находящегося в государственной собственности, от ДД.ММ.ГГГГ года между Администрацией Вагайского муниципального района и Н.А. (выписки из Единого государственного реестра недвижимости – л.д.77-80,90-94, договор купли-продажи земельного участка, находящегося в государственной собственности, от ДД.ММ.ГГГГ года – л.д.107).
По информации Администрации Вагайского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ года земельный участок с кадастровым номером № по адресу: принадлежит на праве собственности Н.А. , Пискунову В.А. данный земельный участок на праве аренды либо на праве собственности не предоставлялся (информация - л.д.127).
По информации Акционерного общества «БМ-Банк» от ДД.ММ.ГГГГ года Акционерное общество «БМ-Банк» является правопреемником ПАО «Запсибкомбанк» в связи с его реорганизацией; между ПАО «Запсибкомбанк» и Пискуновым В.А. были заключены договоры кредитования от ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года; в связи с признанием задолженности Пискунова В.А. по договорам кредитования в сумме 1 168 059 рублей 17 копеек безнадежной к взысканию и списания ее с баланса на внебалансовые счета, а также в связи с отсутствием возможности удержать с Пискунова В.А. налог ПАО «Запсибкомбанк» предоставил 26 января 2015 года в ИФНС в отношении Пискунова В.А. сведения о доходах и суммах неудержанного налога на доходы физических лиц за 2014 год; в октябре 2019 года ПАО «Запсибкомбанк» произвел списание указанной задолженности Пискунова В.А. по договорам с внебалансового счета и ошибочно предоставил 19 февраля 2020 года в ИФНС сведения о доходах и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц за 2019 год; при обнаружении ошибки ПАО «Запсибкомбанк» направил в ИФНС аннулирующие сведения 21 января 2021 года, которые были приняты ИФНС (информация - л.д.116, протоколы приема – л.д.117-120, 124, выписки по счетам – л.д.121, справка о доходах – л.д.125).
Изложенные обстоятельства суд находит установленными.
Из изложенных обстоятельств следует, что земельный участок с кадастровым номером № по адресу: Пискунову В.А. на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в 2017 и 2018 году не принадлежал, доход в 2019 году в ПАО «Запсибкомбанк» в заявленной сумме Пискуновым В.А. не получен. В связи с чем, учитывая приведённые выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, основания для взыскания с Пискунова В.А. заявленной налоговым органом недоимки отсутствуют, поэтому иск не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области в удовлетворении административного иска к Пискунову В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в сумме 151 847 рублей и пени за период с 01 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 451 рубль 74 копейки; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год в размере 153 рубля и за 2018 год в размере 28 рублей, а также пени за период с 04 декабря 2018 года по 17 ноября 2019 года в размере 13 рублей 30 копеек и за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в сумме 0 рублей 08 копеек, на общую сумму 152 493 рубля 12 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2022 года.
Судья М.В. Логинова
