Дело № 2а-217/2020 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
пгт. Тисуль 03 декабря 2020года Тисульский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Соловьевой Н.М. с участием помощника председателя суда Кокшаровой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ...................... обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что на основании сведений, поступивших в налоговый орган ...................... ФИО1 получил доход: за 2016г. в сумме 32833,37 рублей, облагаемая сумма налога -32833,37 рублей, сумма исчисленного налога составила 11492,00 рублей, сумма удержанного налога составила 0,00 рублей; за 2017г. в сумме 37889,23 рублей, облагаемая сумма налога- 37889,23 рублей, сумма исчисленного налога составила 13261,00 рублей, сумма удержанного налога составила 0,00 рублей.
В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом почтой заказным письмом 08.08.2019г. было направлено налоговое уведомление ....................... на уплату налога на доходы физических лиц за 2016,2017 г.г. в срок, не позднее 02.12.2019г. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление ....................... считается полученным налогоплательщиком 16.08.2019г.
В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленные законом сроки, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме 373,36 рублей.
Согласно ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом по почте заказным письмом 17.02.2020г. административному ответчику было направлено Требование ...................... от 13.02.2020г. об уплате налога и пени за 2016,2017г.г. со сроком исполнения до 02.04.2020г.
В срок, установленный Требованием, указанная сумма налога на доходы физических лиц и пени налогоплательщиком в соответствующий бюджет не внесены.
В соответствии с п.п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Налоговая инспекция в связи с неисполнением налогоплательщиком Требования ...................... от 13.02.2020г., обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Мировым судьей 12.05.2020г. был вынесен судебный приказ по делу №2А-1261/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоги и пени. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей 03.06.2020г. вынесено определение об отмене судебного приказа.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом
в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 11 492,00 рублей, за 2017год в сумме 13 261,00 рублей, а также пени в сумме 373,36 рублей;
В судебное заседание явились представитель административного истца П., действующая на основании доверенности (л.д.37), представитель административного ответчика- ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.31).
Представитель административного истца исковые требования поддержала в полном объеме, представила письменные пояснения по исковым требованиям, из которых следует, что в силу абз.1 п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьей.
Из информации, представленной ООО «Форвард» в отношении административного ответчика Галузы И,Г., представлены справки о доходах от 22.02.2017г. и от 22.02.2018г. (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, или индивидуальных предпринимателей»), в размере 70 772,60 рублей, исчислен НДФЛ в сумме 25126,36 рублей и не удержан налоговым агентом.
Согласно пп.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, являются, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей
Административный ответчик ФИО1, ранее участвовавший в судебном разбирательстве по делу, исковые требования налоговой инспекции не признал, суду пояснил, что он не работал в ...................... и никому ничего не должен.
Представитель административного ответчика - Г., исковые требования не признала, суду пояснила, что с ФИО1 судебным приставом производятся взыскания в пользу ПАО «Сбербанк России» в размере 50% заработка. 35% - это максимальная ставка. В данном случае подлежит применению ставка в размере 13 %, так как необходимо руководствоваться ст.225 НК РФ, согласно которой сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Заслушав пояснения лиц, участвовавших в судебном разбирательстве, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и оплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать зачисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 обязанность по исчислению и уплате налогов в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
Согласно п.72 ч. ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ......................, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
в виде дивидендов и процентов;
в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса;
Согласно ст. 201 НК РФ в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с п.п.3 п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов. в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, то есть при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, согласно которому налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
В судебном заседании установлено, что 23.01.2013г. ФИО1 заключил с ОАО «Сбербанк России» Кредитный ...................... ...................... получил денежные средства в сумме 650 000 рублей на срок до 23.01.2018г. под 21,9% годовых. В связи с неисполнением заемщиком условий указанного Кредитного договора Тисульским районным судом 08.04.2014г. было вынесено решение по гражданскому делу №2-94/2014 о расторжении Кредитного договора и взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 708 618,56 рублей.
Между ОАО «Сбербанк России» и ООО «Экспобанк» 16.12.2014г. был заключен Договор уступки прав (требований), в том числе по Кредитному договору, заключенному с ФИО1 В свою очередь, ООО «Экспобанк» переуступил право требований ...................... на основании Договора уступки прав (требований) от 23.12.2014г. В Приложении №1 к данному Договору уступаемое право к Должнику ФИО1 значится под номером 753. (л.д.68,69,70-77).
Определением Тисульского районного суда ...................... от 29.07.2016г. было удовлетворено заявление ...................... о процессуальном правопреемстве на стороне истца по делу №2-94/2014, ОАО «Сбербанк России» заменен на взыскателя ......................
Из письменных пояснений представителя ...................... установлено, что ФИО1 является должником ...................... по Кредитному ...................... от23.01.2013г, заключенному с ОАО «Сбербанк России», право требования по которому перешли к ...................... в соответствии с Договором уступки прав ....................... С 01.04.2016г. Кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, установив ее в размере 0,001% годовых. В соответствии со ст.212 НК РФ, связи с уменьшением процентной ставки у Должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем Должник был уведомлен надлежащим образом. С учетом положений ст.228 НК РФ Должник должен уплатить налог после получения налогового уведомления и квитанций из налогового органа. В связи с невозможностью в течение налогового периода удержать с Должника исчисленную сумму налога, в целях соблюдения действующего законодательства ( п.5 ст.226 НК РФ) Должнику было направлено уведомление о возникновении обязанности по уплате налога (НДФЛ) по ставке 35 %. Должник был проинформирован, что об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «Форвард» направил уведомление в налоговый орган. (л.д.67,91)
Из материалов дела установлено, что уведомления ...................... об исчисленном, но не удержанном с Должника ФИО1 налоге на доходы, были направлены соответственно, 26.02.2017г. за период 2016г. и 25.02.2018г. за период 2017г.
Таким образом, суд установи, что ...................... действуя в строгом соответствии с законодательством РФ, в установленные сроки обоснованно уведомило Должника, а затем направило уведомления в налоговый орган об исчисленном, но не удержанном налоге.
Суд проверил представленный ...................... расчет по исчислению налога НДФЛ, полученного из материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по Кредитному ...................... ......................., признает данный расчет верным.
Доводы представителя административного ответчика о том, что данный расчет неверный, в связи с тем. что с ФИО1 производятся удержания по ......................, поэтому сумма основного долга при начислении должна быть уменьшена, суд отклоняет, как необоснованные, поскольку на момент получения материальной выгоды и исчисления налога за 2016-2017г.г., Должником не была погашена задолженность перед ...................... Справка о движении денежных средств, представленная суду представителем ответчика из ОСП по ...................... в подтверждение об удержаниях по ...................... свидетельствует о том. что с ФИО1 удерживались денежные средства в 2016г в пользу. Кемеровского отделения ...................... ПАО «Сбербанк России»», однако не свидетельствует о том, что данные удержания производились в счет погашения задолженности по Кредитному ...................... от 23.01.2013г. в пользу ...................... в связи с чем у суда нет оснований признавать расчет для исчисления налога неверным. (л.д., 8,9,103).
Каких-либо иных сведений о выплате задолженности ФИО1 в период 2016-2017г.г. в пользу ...................... позволяющих прийти к убеждению о снижении суммы основного долга по Кредитному ...................... от 23.01.2013г., представителем ответчика суду не представлено, равно как не представлен иной расчет по материальной выгоде от экономии на процентах за пользование заемными средствами, соответственно, расчет по налогу НДФЛ.
Налоговый орган, получив от налогового агента –...................... сведения об исчисленном, но не удержанном с Должника налоге на доходы физических лиц, 25.07.2019г. направило в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление ...................... с расчетом налога в общей сумме 24753,00 рублей (л.д.10). и установлением срока для оплаты не позднее 02.12.2019г. Факт направления уведомления подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.11).
В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленные законом сроки, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме 373,36 рублей.
Согласно ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом по почте заказным письмом 17.02.2020г. административному ответчику было направлено Требование ...................... от 13.02.2020г. об уплате налога и пени за 2016,2017г.г. со сроком исполнения до 02.04.2020г.(л.д.12).
Факт направления Требования подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.13).
В срок, установленный Требованием, указанная сумма налога на доходы физических лиц и пени налогоплательщиком в соответствующий бюджет не внесены.
Оценив все доказательства по делу, суд считает необходимым административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ...................... удовлетворить в полном объеме, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в сумме 11492,00 рублей, за 2017г. в сумме 13261,00 рублей, пени в сумме 373,36 рублей, а всего взыскать 25 126.36 рублей
В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений,
Таким образом, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Согласно ст.333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины
признаются организации и физические лица.
Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они выступают административными ответчиками в судах общей юрисдикции и если при этом решение суда принято не в их пользу и административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст.333.18 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, уплачивают государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
На основании п.2 ч.1 ст.333.19 НК РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 953,80 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,177 ч.2, 180,293 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ...................... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ......................, задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме 25 126,36 рублей, из них:
по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 11 492,00 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2017год в сумме 13 261,00 рублей, пени в сумме 373,36 рублей.
Банк получателя- Отделение Кемерово
Наименование платежа: налог на доходы физических лиц
Расчетный счет: <***>
ИНН: <***> КПП 421301001
Получатель: УФК МФ РФ по ......................(МИФНС РФ ............................................)
БИК 043 207 001 ОКТМО 32 628415
КБК 182101 020300 11000110 (налогу на доходы физических лиц)
КБК 182101 020300 12000110 (пени по налогу на доходы физических лиц)
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 953,80 рублей.
Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тисульский районный суд в течение месяца со дня вынесения.
Мотивированное решение изготовлено 9.12.2020г.
Судья Н.М. Соловьева
