Дело № 2а-244/2021 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
пгт. Тисуль 01 июля 2021года
Тисульский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Соловьевой Н.М. при секретаре Рубцовой Я.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области- Кузбассу к И. о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области –Кузбассу обратился в суд с административным иском к И. о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что И. в период с07.05.1994г. по 01.09.2020г. был зарегистрирован в Межрайонной инспекции ФНС России ..............- Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.
В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019год, в которой исчислен налог в размере 56026,00 рублей.
Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса,
В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя,, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Поскольку административным ответчиком страховые взносы не были исчислены и оплачены в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ самостоятельно определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет. Сумма исчисленных взносов составила 5825,18 рублей.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней и штрафов, налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за ...............
В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в срок, установленный действующим законодательством, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в размере 3572,76 рублей.
В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлено Требование .............. по состоянию на 12.07.2020г. об уплате страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020г. и пени, со сроком исполнения до 20.08.2020г.
До настоящего времени подлежащие оплате по Требованию суммы налога и пени не внесены.
Межрайонная ИФНС России .............. обратилась к мировому судье судебного участка .............. с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении И. о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам.
Мировым судьей 23.10.2020г. был вынесен судебный приказ о взыскании с И. задолженности по налогам и пени.
В связи с тем, что административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, Мировым судьей судебного участка .............. 05.11.2020 года вынесено определение об отмене судебного приказа.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за .............. физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец просит суд взыскать с И. задолженность в общей сумме 65432,50 рублей, а именно:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН, в размере 56026,00 рублей, пени в размере 3572,,76 рублей;
- страховые взнося на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г); налог в размере 5825,18 рублей, пени в размере 8,56 рублей;
В судебное заседание явился представитель административного истца З., действующая на основании доверенности, уточнила исковые требования, снизив их размер по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН, до 52 892,00 рублей и общую сумму задолженности до 62 298,36 рублей. В остальной части требования оставила прежними, по тем же основаниям.
Административный ответчик И. в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного разбирательства по делу извещались надлежащим образом. просил о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования признал в полном объеме, что подтверждается телефонограммой.
Исследовав письменные материалы дела, заслушав пояснения представителя административного истца, суд находит уточненные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в .............. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за .............. имущества.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за .............. имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст.57 Конституции РФ пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В силу п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Статьей 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно пп. 6 ст.346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019год, в которой исчислен налог в размере 56026,00 рублей.
В соответствии с пп4 п.1 ст.23 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса,
В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя,, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта1 статьи419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщикам.
Поскольку административным ответчиком страховые взносы не были исчислены и оплачены в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ самостоятельно определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет. Сумма исчисленных взносов составила 5825,18 рублей.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в срок, установленный действующим законодательством, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в размере 3572,76 рублей.
В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлено Требование .............. по состоянию на 12.07.2020г. об уплате страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020г. и пени, со сроком исполнения до 20.08.2020г.
До настоящего времени подлежащие оплате по Требованию суммы налога и пени не внесены.
Межрайонная ИФНС России .............. обратилась к мировому судье судебного участка .............. с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении И. о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам.
Мировым судьей 23.10.2020г. был вынесен судебный приказ о взыскании с И. задолженности по налогам и пени.
В связи с тем, что административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, Мировым судьей судебного участка .............. 05.11.2020 года вынесено определение об отмене судебного приказа.
Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела:
- Требованием .............. об уплате налога по состоянию на 12.07.2020г. со сроком исполнения до 20.08.2020г. (л.д.7);
- списком внутренних почтовых отправлений (л.д.8,12-13);
- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, дата представления 21.04.2020г.(л.д.9-11);
- определением мирового судьи от 05.11.2020г. (л.д.14);
-заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.15-16);
Оценив все доказательства по делу, суд считает необходимым исковые требования административного истца -Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России .............. – Кузбассу удовлетворить в полном объеме, взыскать с административного ответчика И.задолженность в общей сумме 65432,50 рублей, а именно:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН, в размере 56026,00 рублей, пени в размере 3572,,76 рублей;
- страховые взнося на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г); налог в размере 5825,18 рублей, пени в размере 8,56 рублей.
В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений,
Таким образом, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Согласно ст.333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины
признаются организации и физические лица.
Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они выступают административными ответчиками в судах общей юрисдикции и если при этом решение суда принято не в их пользу и административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст.333.18 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, уплачивают государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 100 000 рублей - 3 процента цены иска плюс 800 рублей от суммы, превышающей 20 000 рублей.
При таких обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика И. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2069,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, ч.2 ст.177,180,293 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России .............. к И. о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с И., .............. задолженность в общей сумме 65432,50 рублей, а именно:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН, в размере 56026,00 рублей, пени в размере 3572,,76 рублей;
- страховые взнося на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г); налог в размере 5825,18 рублей, пени в размере 8,56 рублей.
..............
..............
..............
..............
..............
Взыскать с И., .............., ИНН<***>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2069,00 рублей.
Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тисульский районный суд в течение месяца со дня вынесения.
Мотивированное решение изготовлено 02.07.2021г.
Судья Н.М. Соловьева
