НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Решение Тихвинского городского суда (Ленинградская область) от 24.12.2019 № 2А-834/19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тихвин Ленинградской области 24 декабря 2019 года

Тихвинский городской суд Ленинградской области в составе

председательствующего судьи Павлова Т.Г.,

при секретаре Глобиной М.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее - МИФНС ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пеней за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ответчик, имеющий в собственности транспортные средства – два легковых автомобиля: с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ LADA 217030 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак (далее - LADA 217030), с ДД.ММ.ГГГГ ЛАДА 211340 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак (далее - ЛАДА 211340), с ДД.ММ.ГГГГ 1/3 долю в праве собственности на квартиру расположенную по адресу <адрес>, 1 микрорайон, <адрес>, на основании ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также Областного закона <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ-оз, Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц» является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, однако уплату названных налогов за 2016-2017 годы в сумме 3 678 руб. по налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ не произвел, за неуплату налогов в установленный срок ему начислены к уплате пени, в том числе за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2014 год, в досудебном порядке требования о погашении задолженности по уплате налогов и пеней, начисленных за просрочку налоговых платежей, ответчик не исполнил, потому МИФНС направила мировому судье заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 3 678 руб. и пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 82 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2014 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 41 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год) и за период с 04 декабря 018 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 45 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год). ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ по делу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 3 678 руб. и пеней за несвоевременно уплаченный транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 82 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2014 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 41 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год) и за период с 04 декабря 018 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 45 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год), однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени ФИО1 не уплатил имеющуюся задолженность.

Всего истец просил взыскать с ответчика задолженность в размере 3 744 руб. 68 коп., в том числе по уплате транспортного налога с физических лиц за 2016-2017 годы в размере 3 591 руб., пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 82 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2014 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 68 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2016 год) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 73 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2017 год); по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016-2017 годы в размере 87 руб., пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 коп. (за несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц за 2016 год) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 коп. (за несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц за 2017 год).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела истец извещен (л.д. 45), о причинах неявки суд не уведомил.

ФИО1 административный иск признал, о чем указал в заявлении в письменной форме, которое приобщено к материалам дела (л.д. 52) после разъяснения судом последствий признания иска.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев административное дело , суд полагает возможным принять признание иска ответчиком, иск удовлетворить.

Судом установлено, что ответчик в 2014, 2016, 2017 годах являлся собственником автомобилей LADA 217030, мощность двигателя 97 л.с., 12 месяцев владения в 2014, 2016 годах, 10 месяцев владения в 2017 году, ЛАДА 211340, мощность двигателя 80,9 л.с., 3 месяца владения в 2017 году, 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, 1 микрорайон, <адрес> – период владения 12 месяцев, в связи с чем ему были начислены транспортный налог и налог на имущество.

В установленном законом порядке ответчику были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1 762 руб. за автомобиль LADA 217030, налога на имущество в размере 23 руб., от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1 762 руб. за автомобиль LADA 217030, налога на имущество в размере 38 руб., от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1 829 руб. за автомобиль LADA 217030, налога на имущество в размере 49 руб. (л.д.л.д. 15, 20, 26).

В указанные в уведомлениях сроки ответчик уплату налогов не произвел, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ему были направлены требования, соответственно №, об уплате налогов, из которых следует, что к уплате ответчику также были начислены пени (л.д.л.д. 17, 18,22,23,28-29,30).

В связи с неисполнением ФИО1 требований в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась к мировому судье <адрес> судебного участка Тихвинского муниципального района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности по уплате налогов и пеней в сумме 3 744 руб. 68 коп., ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника против исполнения судебного приказа (л.д. 7).

Уплата налогов и пеней ответчиком до настоящего времени не произведена.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из норм ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений закона и даты направления в суд административного иска, суд полагает, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В силу положений ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в названной статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 и 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 руб. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (статья 362, пункт 3).

В соответствии со ст. 363 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент начисления налога) уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае неуплаты налога по налоговому уведомлению налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается, согласно ст. 69 НК РФ, письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Областным законом Ленинградской области от 22 ноября 2002 года № 51-оз «О транспортном налоге» (в редакциях, действующих в периоды, за которые произведены начисления налога) установлены ставки транспортного налога, определены сроки уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами - в сроки, установленные п. 1 ст. 363 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях, действующих в периоды, за которые произведены начисления налога) транспортный налог физическими лицами подлежал уплате не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (для уплаты транспортного налога за 2014 год); 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (для уплаты транспортного налога за 2016 и 2017 годы).

В соответствии со ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399). Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (ст. 400).

Из содержания статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе доля в праве собственности на квартиру.

Налоговая база и порядок ее определения в отношении имущества физических лиц, налоговые ставки установлены положениями ст. 402, 403, 404, 406 НК РФ.

Факт наличия в собственности ответчика автомобилей, мощность их двигателей, количество месяцев владения в 2014, 2016, 2017 годах подтверждаются данными МРЭО-13, факт наличия в собственности ответчика недвижимого имущества подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.л.д. 12,13,14).

Факты направления ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается записями в реестрах заказных почтовых отправлений МИФНС с отметками почтового отделения, ответчиком данные факты не оспорены.

Расчет размера налогов произведен в соответствии с требованиями НК РФ, Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 51-оз.

Поскольку уплата налогов ответчиком не произведена, постольку задолженность подлежит взысканию на основании решения суда.

Статья 57 НК РФ предусматривает, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленные сроки налогов подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ответчиком уплата налогов не была произведена, постольку начисление истцом пеней в требованиях об уплате налогов суд находит законным и обоснованным.

Размеры налогов и пеней, указанные в исковом заявлении, соответствуют суммам налогов и пеней, указанных в направленных ответчику требованиях.

Требования об уплате налогов и пеней ответчиком по праву и по размеру признаны.

Расчет налогов и пеней судом проверен, является правильным.

Учитывая изложенное суд полагает, что признание административного иска ответчиком не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам, не нарушает прав других лиц.

Транспортный налог в соответствии со ст. 14 НК РФ относится к числу региональных, потому подлежит взысканию в доход бюджета Ленинградской области, налог на имущество в соответствии со ст. 15 НК РФ относятся к числу местных, потому подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Тихвинское городское поселение Тихвинского муниципального района Ленинградской области.

С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области.

Руководствуясь ст. ст. 46, 157, 103, 114, 175-180, 290, 297, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Принять признание административного иска ответчиком ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>, неуплаченную задолженность в доход бюджета <адрес> по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2017 годы в размере 3 591 руб., пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 82 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2014 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 68 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2016 год) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 73 коп. (за несвоевременно уплаченный транспортный налог за 2017 год), в доход бюджета муниципального образования Тихвинское городское поселение Тихвинского муниципального района <адрес> по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016-2017 годы в размере 87 руб., пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 коп. (за несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц за 2016 год) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 коп. (за несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц за 2017 год).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ленинградский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд Ленинградской области.

Судья ___________________

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ___________________