Административное дело 2а-14/2024 (2а-231/2023;)
УИД 35RS0021-01-2023-000365-38
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Тарногский Городок 15 января 2024 года
Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Еиной Н.Н.,
при секретаре Чирковой М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,
установил:
Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
В обоснование иска указано, что в соответствии с письмом ФНС России от 12.02.2019 № КЧ-4-8/2349@ на базе Межрайонной ИФНС России № 13 по Вологодской области с функциональными обязанностями центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств, по управлению долгом (Долговой центр) подлежат централизации в функции по взыскании задолженности с физических лиц в порядке ст. 48 НК РФ. В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 31.05.2023 № ЕД-7-4/361 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области реорганизована путем присоединения к Управлению. Деятельность инспекции прекращена 18.09.2023, правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанности и иных вопросов деятельности инспекции является Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области.
На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.03.2010 по 09.12.2020.
За расчетный период 2017 года ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей.
ФИО1 были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год со сроком уплаты 31.12.2017 в размере 23 400 руб. Оплачен частично платежами с 08.09.2021 по 13.09.2021. Остаток задолженности - 26 660 рублей; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год со сроком уплаты 31.12.2017 в размере 4590 рублей. Оплачен частично платежами с 08.09.2021 по 13.09.2021. остаток задолженности - 3878,58 рублей; на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год со сроком уплаты 31.12.2018 в размере 26545 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год со сроком уплаты 31.12.2018 в размере 5840 рублей; на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 29354 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6884 рублей; на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год со сроком уплаты 24.12.2020 в размере 30529,03 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год со сроком уплаты 24.12.2020 в размере 7927,69 рублей.
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ и ст. 47 НК РФ. Вынесены соответственно решение по ст. 46 НК РФ №6086 от 05.03.2018 и решение по ст. 47 НК РФ от 25.05.2018 №.
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ и ст. 47 НК РФ. Вынесены соответственно решение по ст. 46 НК РФ №3518 от 17.02.2019 и решение по ст. 47 НК РФ от 28.02.2019 №.
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ и ст. 47 НК РФ. Вынесены соответственно решение по ст. 46 НК РФ №3787 от 21.02.2020 и решение по ст. 47 НК РФ от 14.03.2020№.
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. 24.06.2021 Мировым судьей по судебному участку № 55 Вологодской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 г. и пени в размере 39 714,39 рублей.
Пени по административному исковому заявлению по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, начислены за периоды с 2017 по 2020 годы в размере 32 532,91 рублей.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ). ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 №: пени начислены в сумме 32 532,91 рублей на сумму недоимки за 2017-2020 годы.
Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 16.05.2023 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 55 с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.09.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 55 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32 532,91 рублей. Определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - Заявитель) является правопреемником истца, выбывшего в связи с вступлением в силу 18.09.2023 приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/361 от 31.05.2023 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области», в связи с чем, инспекция реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области.
Просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды с 2017 по 2020 годы в размере 32 532,91 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в тексте иска имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. Повестка получена 27.12.2023.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, повестка получена ею 10.01.2024.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
До 01.01.2017 отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (подп.2 п.1 ст.419 НК РФ).
Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст.420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (п.1 ст.430 НК РФ).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст.432 НК РФ).
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 (ОГРНИП №, ИНН №) в период с 23.03.2010 по 09.12.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность, основной вид осуществляемой ею деятельности – 66.22 деятельность страховых агентов и брокеров (выписка из ЕГРИП л.д.52).
За расчетный период 2017 года ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей.
ФИО1 были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год со сроком уплаты 31.12.2017 в размере 23 400 руб. Оплачен частично платежами с 08.09.2021 по 13.09.2021. Остаток задолженности - 26 660 рублей; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год со сроком уплаты 31.12.2017 в размере 4590 рублей. Оплачен частично платежами с 08.09.2021 по 13.09.2021. остаток задолженности - 3878,58 рублей; на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год со сроком уплаты 31.12.2018 в размере 26545 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год со сроком уплаты 31.12.2018 в размере 5840 рублей; на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 29354 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6884 рублей; на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год со сроком уплаты 24.12.2020 в размере 30529,03 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год со сроком уплаты 24.12.2020 в размере 7927,69 рублей.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Частью 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи 75 НК РФ).
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ и ст. 47 НК РФ. Вынесены соответственно решение по ст. 46 НК РФ №6086 от 05.03.2018 и решение по ст. 47 НК РФ от 25.05.2018 №.
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ и ст. 47 НК РФ. Вынесены соответственно решение по ст. 46 НК РФ №3518 от 17.02.2019 и решение по ст. 47 НК РФ от 28.02.2019 №
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019год приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ и ст. 47 НК РФ. Вынесены соответственно решение по ст. 46 НК РФ №3787 от 21.02.2020 и решение по ст. 47 НК РФ от 14.03.2020№.
По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. 24.06.2021
Мировым судьей по судебному участку № 55 Вологодской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 г. и пени в размере 39 714,39 рублей.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, ей в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени.
Пени по административному исковому заявлению по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, начислены за периоды с 2017 по 2020 годы в размере 32 532,91 рублей.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ). ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 №: пени начислены в сумме 32 532,91 рублей на сумму недоимки за 2017-2020 годы.
Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 16.05.2023 №157 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 55 с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.09.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 55 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32 532,91 рублей. Определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
18.12.2023 УФНС России по Вологодской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1175,99 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293- 294 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.
Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ. г.р., (ИНН № паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды с 2017 по 2020 годы (УИН: <данные изъяты>) в размере 32532,91 руб.
Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ. г.р., (ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1175,99 руб.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Тарногский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Н.Еина
