Дело № 7-128(2)/2022
Судья Дюльдина А.И.
Р Е Ш Е Н И Е
г. Тамбов 30 марта 2022 года
Судья Тамбовского областного суда Курохтин Ю.А., рассмотрев жалобу должностного лица ООО «Тамбовские сады» ФИО1 на постановление начальника Межрайонного ИФНС России № 4 по Тамбовской области от 6 декабря 2021 года и решение судьи Тамбовского районного суда Тамбовской области от 17 февраля 2022 года, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ,
установил:
Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области № *** от 6 декабря 2021 года главный бухгалтер ООО «Тамбовские сады» ФИО1 привлечена к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Из содержания постановления должностного лица следует, что в ходе документарной проверки ООО «Тамбовские сады» соблюдения валютного законодательства Российской Федерации по вопросу расчетов по выплате работодателем – резидентом работнику- нерезеденту заработной налоговым органом выявлено нарушение положений ч.2 ст. 14 Закона № 173- ФЗ, выразившееся в выплате работникам (нерезидентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации.
Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратилась в суд с жалобой о его отмене.
Решением судьи Тамбовского районного суда Тамбовской области от 17 февраля 2022 года постановление должностного лица оставлено без изменения.
В жалобе, поданной в Тамбовский областной суд ФИО1 просит постановление должностного лица от 6 декабря 2021 года и решение судьи Тамбовского районного суда Тамбовской области от 17 февраля 2022 года отменить.
Полагает, что судом не принято во внимание то, что вмененному правонарушению способствовал ряд объективных причин, в частности отказ работников- нерезидентов открыть банковские счета для перечисления заработной платы в безналичном порядке.
Кроме того, указывает на малозначительность совершенного правонарушения, в связи с чем просит изменить административное наказание, ограничившись устным замечанием.
Изучив материалы дела об административном правонарушении, выслушав защитника ФИО1 – Косых М.Б., поддержавшей жалобу, представителя налогового органа ФИО2, считавшую решение правильным, проанализировав доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.
Согласно подпунктам «б» и «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами Российской Федерации являются постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях».
В силу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части.
В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
В силу части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Как видно из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области на основании поручения от 28 сентября 2021 года проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «Тамбовские сады». По результатам проведенной проверки было установлено, что между ООО «Тамбовские сады» и гражданами Узбекистана - ***. 5 мая 2020 года были заключены трудовые договоры. В 2020 году ООО «Тамбовские сады» указанным работникам был произведен расчет по заработной плате путем выдачи наличных денежных средств в сумме 362 531,64 руб.
Привлеченные обществом к трудовой деятельности иностранные граждане – физические лица, не являются гражданами Российской Федерации, не имеют вида на жительство в Российской Федерации и на основании п.п. 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» являются нерезидентами.
Таким образом, при выплате заработной платы работникам ООО «Тамбовские сады» ***., являющихся иностранными гражданами и не имеющими вида на жительство в Российской Федерации, расчет производился как между резидентом и нерезидентами.
Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты вправе осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к которым расчеты по выплате работодателем-резидентом заработной платы работнику-нерезиденту не относятся.
Однако, ООО «Тамбовские сады», произвело выдачу заработной платы в размере 362 531,64 рублей иностранным гражданам ***. из кассы общества, минуя банковский счет в уполномоченном банке, чем нарушило требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Должностным лицом ООО «Тамбовские сады» является главный бухгалтер ФИО1, на которую приказом № 03 от 26 августа 2015 года возложена обязанность по проведению валютных операций и, соответственно, по соблюдению валютного законодательства.
Указанные обстоятельства, послужили основанием для привлечения главного бухгалтера ООО «Тамбовские сады» ФИО1 к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Факт совершения административного правонарушения и вина должностного лица ООО «Тамбовские сады» ФИО1 подтверждаются собранными по делу доказательствами, в том числе: поручением № *** на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от 28 сентября 2021 года; справкой № *** о проведенной проверке соблюдения валютного законодательства от 19 октября 2021 года; актом проверки соблюдения валютного законодательства № *** от 19 октября 2021 года; постановлением налогового органа о назначении административного наказания № *** от 6 декабря 2021 года; приказом № 03 о назначении главного бухгалтера от 26 августа 2015 года; протоколом об административном правонарушении № *** от 25 ноября 2021 года; справками о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 1, 2, 4, 9, 11, 12 от 3 февраля 2021 года; срочными трудовыми договорами ООО «Тамбовские сады» с работниками ***. от 5 мая 2020 года; платежными ведомостями ООО «Тамбовские сады»; другими материалами дела.
Всем имеющимся в материалах дела доказательствам судом первой инстанции дана оценка на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.
В соответствии с требованиями статьи 24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств судом установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 КоАП РФ.
С учетом установленных обстоятельств действия ФИО1 были правильно квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, при этом должностное лицо и судья районного суда пришли к правильному выводу о том, что главный бухгалтер ООО «Тамбовские сады», являясь должностным лицом, на которое возложены обязанности по соблюдению валютного законодательства, допустила нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», произведя выдачу заработной платы в размере 362 531,64 рублей иностранным гражданам *** из кассы общества, минуя банковский счет в уполномоченном банке.
Административное наказание назначено ФИО1 в соответствии с требованиями статьи 4.1 КоАП РФ, с учетом фактических обстоятельств дела, характера совершенного ею административного правонарушения, ее личности, наличие обстоятельства, смягчающего административную ответственность.
Назначение ФИО1 наказания в виде административного штрафа отвечает целям административного наказания, установленным частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ, в том числе цели предупреждения совершения правонарушителем новых правонарушений.
Доводы жалобы обоснованные тем, что иностранные граждане - нерезиденты, с которыми ООО «Тамбовские сады» заключены трудовые договоры, выразили желание на получение заработной платы наличными денежными средствами и отказались от открытия расчетных счетов в банке, основаны на неверном толковании трудового законодательства и законодательства о валютном регулировании и валютных операциях и противоречат закону.
В силу абзаца 5 статьи 11 ТК РФ отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом № 173-ФЗ, то есть к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.
Заключая трудовые договоры с иностранными гражданами, ООО «Тамбовские сады» имело возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность. Выплачивая заработную плату 6 иностранным гражданам наличными денежными средствами в нарушение Закона о валютном регулировании, главный бухгалтер ФИО1 должна была предвидеть противоправный характер своих действий.
То обстоятельство, что иностранные граждане не пожелали открывать счет в банке не освобождало должностное лицо ООО «Тамбовские сады» от соблюдения Закона о валютном регулировании и не свидетельствует об отсутствии в ее действиях вмененного состава правонарушения.
Принимая во внимание, что главным бухгалтером ООО «Тамбовские сады» не представлены доказательства, подтверждающие принятие ею всех зависящих от нее мер по соблюдению требований валютного законодательства, а также невозможности их выполнения в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, должностное лицо и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о наличии в ее деянии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
В силу статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Довод заявителя жалобы о наличии оснований для освобождения от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения на основании статьи 2.9 КоАП РФ подлежит отклонению с учетом тяжести совершенного правонарушения и наличия существенной угрозы охраняемым общественным интересам, что выражается в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих обязанностей, установленных нормативными правовыми актами в сфере валютного регулирования и валютного контроля, целью которых является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.
Таким образом, доводы жалобы ФИО1 не содержат оснований, которые могут повлечь безусловную отмену решения судьи и постановление должностного лица. Доводы жалобы, по существу, аналогичны доводам, которые являлись предметом проверки и были отклонены по мотивам, приведенным в решении районного суда, оснований не согласиться с которыми не имеется.
Порядок и срок давности привлечения должностного лица ООО «Тамбовские сады» ФИО1 к административной ответственности соблюдены.
Административное наказание назначено указанному лицу в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в соответствии с положениями ст.3.5, 4.1 КоАП РФ.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.9 КоАП РФ, судья Тамбовского областного суда
р е ш и л:
постановление начальника Межрайонного ИФНС России № 4 по Тамбовской области от 6 декабря 2021 года и решение судьи Тамбовского районного суда Тамбовской области от 17 февраля 2022 года, вынесенные в отношении главного бухгалтера ООО «Тамбовские сады» ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Судья Ю.А. Курохтин
