Копия Дело № № РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДД.ММ.ГГГГ г.Талица Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Коршуновой О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, установил. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обосновав свои требования тем, что согласно предоставленным сведениям, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1; по адресу: <адрес>А, <адрес>. Налоговым органом произведен расчет налога. Общая сумма налога на имущество физических лиц составила за 2015 год 45480руб.00коп., за 2016 год – 52697руб.00коп. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога на имущество за 2015г. и 2016г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному уведомлению, инспекцией применена ставка налога в размере 0,346, что не соответствует ставке установленной Решением Думы муниципального образования «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ. № (с ДД.ММ.ГГГГ) «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа», и повлекло занижение налога. В связи с чем, налоговым органом ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество за 2015г. и 2016г., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Должник в установленный законом срок налог на имущество за 2015 год уплатил частично в сумме 11111,21 руб. Оставшаяся часть налога за 2015 и 2016 г.г. в общем размере 87065,79 руб. ФИО1 не уплачена. Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> в порядке ст.69, ст.70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. На дату подачи заявления, в добровольном порядке данное требование не исполнено, и на сегодняшний день задолженность по налогам не уплачена. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ но налогу на имущество в размере 42руб.08коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества задолженность по обязательным платежам в общей сумме 87107Руб.87коп., из них налог на имущество физических лиц в сумме 87065руб.79коп., в том числе за 2015 год – 34410руб.87коп., за 2016 год – 52697руб.00коп.; пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42руб.08коп. Взыскать с ответчика государственную пошлину в установленном действующим законодательством Российской Федерации размере. Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.26-29). При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Возражений от него не поступило. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.2 ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Он установлен и введен в действие на территории Талицкого района Решением Думы муниципального образования «Талицкий район» от 10.11.2005 №452 (до 31.12.2014) и от 26.11.2014 №102 (с 01.01.2015) «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» (далее - Решение). С 1 января 2015 г. вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются новой гл.32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ. Соответственно порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период 2015-2016г.г. главой 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ и Решением Думы от 26.11.2014 №102 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» (далее Решение Думы). В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лип, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Таким образом, основанием для признания физического лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является наличие права собственности на объект недвижимости, указанный в ЕГРН. Начисление налога на имущество физических лиц инспекция производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со ст.85 НК РФ. В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Статьей 404 НК РФ и пунктом 2 Решения Думы, установлено, что налоговая база по налогу определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, предоставленных в установленном порядке в Межрайонную ИФНС России N19 по Свердловской области (далее - налоговая инспекция) до 1 марта 2013 года. В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налоговые ставки на территории Талицкого городского округа установлены приложением п.4 Решения думы «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» от ДД.ММ.ГГГГ№ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год, поскольку ему в указанный период принадлежало следующее недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание), дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1; по адресу: <адрес>А, <адрес>; площадью 1361,70кв.м, что подтверждается выпиской из сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ответами на запрос суда из филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» (л.д.17-18, 40-44, 50,51, 55-59). Должник право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц не заявил, документов, подтверждающих льготы, в налоговый орган не представил. В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Размер налога на принадлежащее административному ответчику имущество был рассчитан налоговым органом исходя из имеющейся у него информации о кадастровой стоимости объекта налогообложения, которая составляла в 2015г. – 4943476руб.00коп.; в 2016г. -5727882руб.00коп., что подтверждается выписками из сведений. представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (л.д.50,51). Как следует из материалов дела, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога на имущество за 2015г. в размере 17104руб.00коп. и за 2016г. в размере 19818руб.00коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному уведомлению, инспекцией при расчете суммы налога применена ставка налога в размере 0,346% (л.д.48,49), то есть как для объекта налогообложения «Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места», хотя, как указано выше, по данным регистрирующего органа принадлежащее ФИО1 недвижимое имущество является нежилым зданием. При этом согласно п.4 Решения Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговые ставки на территории Талицкого городского округа установлены для объектов налогообложения «иные здание, строение, сооружение, помещение, единый недвижимый комплекс» с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей - 0,92% (как указано выше инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, принадлежащего ФИО1 составляет более 500000 рублей). Поскольку налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате ФИО1, была необоснованно занижена, налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество и сумма налога на имущество физических лиц составила за 2015 год - 45480руб.00коп., за 2016 год – 52697руб.00коп. (л.д.14, 52). После этого налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате должником суммы налога на имущество физических лиц в указанных выше суммах, всего в размере 98177руб.00коп., в пределах трех налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть за 2015г. и 2016г., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией налогового уведомления и копией реестра почтовых отправлений (л.д.15,16). Должник налоги в установленный законом срок налог на имущество за 2015 год уплатил частично в сумме 11111руб.21коп., указанное следует из искового заявления, прослеживается в карточке расчета с бюджетом (л.д.14, 52). Оставшаяся часть налога за 2015г. и 2016г. ФИО1 не уплачена. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составит за 2015г. - 34368руб.79коп. (с учетом того, что административный истец учитывает в иске сумму оплаты 11111руб.21коп. в счет недоимки по налогу 2015г.: 45480руб.00коп. - 11111руб.21коп. = 34368руб.79коп. /а не 34410руб.87коп., как указано административным истцом/), за 2016г.- 52697руб.00коп., всего 87065руб.79коп. В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ но налогу на имущество в размере 42руб.08коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.23). Согласно положениям ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6). Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 87065руб.79коп., пени в размере 42руб.08коп. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11). Требование ФИО1 налоговым органом направлялось ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копиями реестров почтовых отправлений (л.д.12,13), но до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено. Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Как указано выше, срок исполнения требования налогового органа об уплате обязательных платежей до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Талицкого судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций (л.д.1-2 Дело №, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка № Талицкого судебного района <адрес>). ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Талицкого судебного района вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. в общей сумме 87065руб.79коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42руб.08коп., всего 87107руб.87коп. (л.д.47). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанный судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительного его исполнения (л.д.20). В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6-8), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика за счет его имущества задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 87107руб.87коп., из них 87065руб.79коп. налог на имущество физических лиц, в том числе за 2015 год – 34368руб.79коп., за 2016 год – 52697руб.00коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42руб.08коп. Суд учитывает, что общая сумма налога и общая сумма задолженности административным истцом указаны верно, они подлежат взысканию, сумма же налога на имущество физических лиц за 2015г. подлежит взысканию с административного ответчика в пределах определенной судом суммы - 34368руб.79коп. В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 2813руб.24коп. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 87107руб.87коп., из них налог на имущество физических лиц в сумме 87065руб.79коп., в том числе за 2015 год – 34368руб.79коп., за 2016 год – 52697руб.00коп.; и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42руб.08коп. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2813руб.24коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>). Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Судья подпись О.С.Коршунова Копия верна. Судья О.С.Коршунова |
