Дело № 12-172/2018 УИД: 66RS0009-01-2018-002395-34 Р Е Ш Е Н И Е
Судья Тагилстроевского районного суда г. Нижнего Тагила Свердловской области Марамзина В.В., с участием представителя ИФНС России № 16 по Свердловской области Кускова П.В., доверенность от ../../.... г., рассмотрев в судебном заседании жалобу Осетрова Д. В. на постановление Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области от ../../.... г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, установил: Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области от ../../.... г. должностное лицо - директор ООО «Первая Международная Букмекерская компания» Осетров Д.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей. Не согласившись с указанным постановлением, Осетров Д.В. обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление о привлечении к административной ответственности отменить, производство по делу прекратить. В обоснование доводов Осетров Д.В. указал следующее. ООО «ПМБК» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе на основании лицензии №... от ../../.... г.. Сотрудниками налоговой инспекции в пункте приема ставок ООО «ПМБК» ((место расположения обезличено)), проведена плановая выездная проверка на предмет соблюдения лицензионных требований..
Согласно п. 3 Указания 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Во исполнение вышеуказанных требований работник ООО «ПМБК» Живец Н.В. инкассировала денежные средства на расчетный счет Общества на общую сумму в размере 700 000 (Семьсот тысяч) рублей. Данный факт подтверждают выписки с банковского счета ООО «ПМБК». Кроме того в силу абз. 2 п. 3 Указания 3210-У, уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лицаили в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Во исполнение данного требования работник ООО «ПМБК» Живец Н.В. внесла в кассу головной организации денежные средства в размере 2 700 000 (Два миллиона семьсот тысяч) рублей. Данные факт подтверждают приходные кассовые ордера. Наличные денежные средства в размере 3 400 000 (Три миллиона четыреста тысяч) рублей были зачислены на банковский счет ООО «ПМБК» в соответствии с действующим законодательством. В связи с этим вывод налогового органа о нарушении пункта 3 Указания 3210-У является несостоятельным. Кроме того налоговым органом неверно рассчитана сумма инкассации, она составляет 3 400 000 (Три миллиона четыреста тысяч) рублей, а не 3 000 000 (Три миллиона) рублей как указано в постановление.
В п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244 ФЗ закреплено, что ставка не является оплатой услуги и является квалифицирующим признаком самой азартной игры условием участия в азартной игре. Следовательно, оплата участия в азартной игре (оплата ставки) не свидетельствует о том, что обществом продан товар, выполнена работа или оказана услуга. Согласно ст. 779 ГК РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. То есть, услугой является определенные действия, по заданию заказчика, подлежащие оплате. Участник азартной игры определяет сумму ставки без участия организатора азартных игр и по своему внутреннему усмотрению, то есть, у организатора 1 азартных игр отсутствует возможность повлиять, выразить свою волю по определению размера суммы ставки, что отличает ее от услуги. В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерацииза проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Поскольку положения п. 2 Указания Банка России № 3073-У допускают расходование сумм ставок из кассы букмекерской конторы для целей выплаты выигрыша, следовательно, общество может осуществлять выплаты участникам азартных игр не только за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета, но и из сумм таких ставок, при этом будут полностью соблюдены требования п. 4 Указания Банка России № 3073-У. В судебное заседание заявитель Осетров Д.В. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовой корреспонденции. Суд с учетом положений ст. 25.1 КоАП РФ признал возможным рассмотреть жалобу в отсутствие заявителя, извещенного о времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом. Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в судебном заседании Кусков П.В. указал, что просит заявление Осетрова Д. В. об оспаривании постановления Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области от ../../.... г.№... по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, оставить без удовлетворения. В ходе рассмотрения представленных ООО «ПМБК» документов, были установлено, что в период с 01.02.2018 по 13.04.2018 включительно при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении, Обществом нарушен порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами, определённый Указанием № 3210- У, а также нарушены правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, установленные Указанием №3073- У. Наличные денежные расчеты при оказании услуг по организации и проведению азартных игр (приём ставок) осуществляются с применением контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) модели «Атол 25Ф» заводской №..., зарегистрированной в налоговом органе через личный кабинет ../../.... г.. (Карточка регистрации №...). ООО «ПМБК» представлен приказ №... от ../../.... г. «Об утверждении лимита остатка кассы для обособленного подразделения «город Нижний Тагил, улица Садовая», согласно которому лимит остатка кассы в обособленном подразделении по адресу: (место расположения обезличено) составляет 481 208 рублей 00 копеек. Также представлены: Приказ №... от ../../.... г. «Об отмене остатка лимита кассы для обособленного подразделения «город Нижний Тагил, улица Садовая»; Приказ №... от ../../.... г. «Об утверждении лимита остатка кассы для обособленного подразделения «город Нижний Тагил, улица Садовая», согласно которому лимит остатка кассы в обособленном подразделении «город Нижний Тагил, улица Садовая» составляет 1 204 546 рублей 00 копеек. Данный расчет лимита произведен ООО «ПМБК» не верно, так как расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объём поступлений наличных денег за оказанные услуги, не может составлять один день, так как в Приложении к Указанию № 3210-У указано, что при его определении могут учитываться периоды пиковых объёмов поступлений наличных денег, а также динамика объёмов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет. По смыслу из выше указанного следует, что пиковый период не может составлять один день, и должен содержать несколько дней. Следовательно, сумма установленного лимита обособленному подразделению ООО «ПМБК» на 2018 год (приказ №... от ../../.... г.) не может быть применена при ведении кассовых операций обособленного подразделения. Таким образом, согласно представленных для проверки документов (кассовая книга, ПКО, РКО, приказ об утверждении лимита с расчётом лимита в приложении, Z -отчёты с ККТ «Атол 25Ф» заводской №...) за период с 01.02.2018 по 13.04.2018, проверкой установлены нарушения порядка хранения свободных денежных средств, обусловленные неверным расчётом ООО «ПМБК» лимита, установленного Приказом №... от ../../.... г. по обособленному подразделению «город Нижний Тагил, улица Садовая». Согласно представленных для проверки расходных кассовых ордеров- №... от ../../.... г.; №... от: ../../.... г.; №..., от ../../.... г.№... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г.; №... от ../../.... г. управляющей обособленным подразделением Живец Н. В. были инкассированы и выданы из кассы на пополнение наличные денежные средства в сумме 3 000 000 рублей 00 копеек. Подтверждающих сдачу уполномоченным представителем обособленного подразделения наличных денег в кассу юридического лица или в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приёму, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица документы должностными лицами обособленного подразделения не представлены. Факт сдачи обособленным подразделением ООО «ПМБК» находящемся по адресу: (место расположения обезличено) за период с 01.02.2018 по 13,04.2018 наличных денег в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица в размере 3 000 000 рублей 00 копеек, также не подтверждается выписками с банковских расчетных: счетов ООО «ПМБК». Следовательно, вышеуказанные наличные денежные средства в сумме 3 000 000 рублей 00 копеек не были сданы на банковский счет юридического лица, что является нарушением требований п. 3 Указаний № 3210-У. Сумма выплат по выигрышам в период с 01.02.2018 по 13.04.2018 составила 2 650 173 рублей 55 копеек. При этом с банковского счета (расчетного счета) в кассу обособленного подразделения ООО «ПМБК», как участника наличных расчетов, наличные денежные средства не поступали. В связи с тем, что с банковского счета (расчетного счета) ООО «ПМБК» в кассу обособленного подразделения ООО «ПМБК», как участника наличных расчетов наличные денежные средства не поступали, вместе с тем, в период с 01.02.2018 по 13.04.2018 осуществлялась выплата выигрышей наличными денежными средствами, следует, что выплата выигрышей наличными денежными средствами осуществлялась из наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделений ООО «ПМБК» от деятельности; по организации и проведению азартных игр, что подтверждается выписками с банковских расчетных счетов ООО «ПМБК». Выплата выигрышей в период с 01.02.2018 по 13.04.2018 на сумму 2 650 173 рублей 55 копеек из денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения ООО «ПМБК» от деятельности по организации и проведению азартных игр и являющихся целевыми, а не с расчётного счёта ООО «ПМБК», свидетельствует о нарушении требований пункта 4 Указаний №3073-У, а также пункта 3 Указаний № 3210-У, так как указанные денежные средства подлежали зачислению на расчётный счёт организации. В соответствии со статьями 34, 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации» в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возложены функции по определению порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, по установлению правил наличных расчётов. Реализуя указанные функции, Банк России издал Указание от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и Указание от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами, упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», в которых определил порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами, требования к наличным расчетам. В соответствии с пунктом 6 статьи 4 ФЗ от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» деятельность по организации и проведению азартных игр - деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими; участниками азартной игры. В статье 4 вышеназванного закона содержаться основные понятия, а именно участник азартной игры - физическое лицо, достигшее возраста восемнадцати лет, принимавшее участие в азартной игре и заключившее основанной на риске соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или другими участником азартной игры; организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартной игры; ставка - денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных средств, признаваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом интерактивной ставкой) и служащие условием участия в азартной игре таким организатором азартных игр (пункт 3 в редакции Федерального закона от 21.07.2014 №222-ФЗ). Частью 5 статьи 6 Федерального закона №244-ФЗ установлено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр. Следовательно, результатом действия участника азартной игры, по внесению ставки, являются непосредственно денежные средства, которые принимаются организатором азартной игры, как обязательное, условие для участия в азартной игре. В пункте 2 Указания № 3073-У установлено, что юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные; ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Закона № 161- ФЗ. Из изложенного следует, что перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в Кассу, является закрытым. Выплаты в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы в данный перечень не входят. Оснований считать, что названные запреты не касаются денежных средств, поступивших в кассу организации в виде ставок клиентов, поскольку ставки по своей природе не являются платой за услуги по проведению азартных игр, не имеется. Из преамбулы Указания № 3073-У следует, что в данном акте установлены правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации. То есть, данный акт имеет универсальный характер и применяется во всех случаях, кроме случаев, прямо указанных пункте 1. В данном пункте закреплено, что Указание №3073-У не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на наличные расчеты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями; банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством; Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России; осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Иных исключений для применения Указания №3073-У не установлено. Более того, в соответствии с пунктом 4 Указания №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 Указания №3073-У), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операция, в частности, по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу пункта приема ставок в виде ставок от участников азартных игр, должны быть сверх установленного лимита сданы в кассу Общества или в банк для зачисления на банковский счет, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели. При этом выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок из кассы, минуя банковский счет Общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Изучив доводы заявителя, письменные доводы должностного лица Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области, изучив материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующему выводу. В силу части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административная ответственность должностных и юридических лиц наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Как следует из постановления №... от ../../.... г. о привлечении директора ООО «ПМБК» Осетрова Д.В. ему вменено нарушение пункта 2 и пункта 3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», а также нарушение пункта 4 Указаний Банка России от 07.01.2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Пункт 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» предусматривает, что для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается В силу п. 3 Указания Банка России № 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. В ходе проверки должностным лицом установлено, что имеются нарушения порядка хранения свободных денежных средств, которые обусловлены неверным расчетом ООО «ПМБК» лимита, установленного Приказом №... от ../../.... г. по обособленному подразделению «город Нижний Тагил, улица Садовая». Кроме того, должностное лицо ИФНС России № 16 по Свердловской области указало, что денежные средства были инкассированы и выданы из кассы Живец Н.Н. на пополнение наличные денежные средства в сумме 3 000 000 рублей, при этом подтверждающих сдачу уполномоченным лицом обособленного подразделения наличных денег в кассу юридического лица или в банк и в организацию, входящую в систему банка России для зачисления на банковский счет юридического лица не представлены. Таким образом, за период с 01.02.2018 по 13.04.2018 года наличных денег в размере 3 000 000 рублей не подтверждается выписками с банковских расчетных счетов ООО «ПМБК». Кроме того, в силу п. 4 Указаний Банка России от 07.01.2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», следует, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. В обоснование допущенного нарушения должностное лицо МИФНС России № 16 по СО указало, что в период с 01.02.2018 по 13.04.2018 года суммы выплат по выигрышам составила 2 650 173 рубля 55 копеек. При этом с банковского счета (расчетного счета) в кассу обособленного подразделения ООО «ПМБК», как участника наличных расчетов, наличные денежные средства не поступали. Выплата выигрышей из денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения ООО «ПМБК» от деятельности организации и проведению азартных игр и являющимися целевыми, а не с расчетного счета ООО «ПМБК», свидетельствует о нарушении требований п. 4 Указаний № 3073-У и п. 3 Указаний. Исследовав совокупность доказательств, положенных в основу принятого решения о привлечении директора Осетрова Д.В. к административной ответственности прихожу к выводу о том, что постановление подлежит отмене. В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухгалтерском учете) руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. В силу п. п. 1, 3 ст. 9 названного закона каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. В соответствии с Указаниями кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей (п. 4). Кассовые документы оформляются и подписываются главным бухгалтером и кассиром, а при их отсутствии - руководителем (п. 4.2, 4.3). Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, при его отсутствии - руководитель (п. 4.6). Наличные деньги в кассу юридического лица или в банк для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица сдает уполномоченный представитель обособленного подразделения (п. 3). Из материалов дела следует, что приказом №... генерального директора ООО «ПМБК» Осетрова от ../../.... г. установлен лимит остатка кассы у Обособленного подразделения «город Нижний Тагил, улица Садовая» 481 208 рублей и представлен расчет лимита остатка (л.д. ... материалов административного дела). Приказом №... от ../../.... г. отменен Приказ №... от ../../.... г. (л.д. ... дела). Приказом №... от ../../.... г. установлен лимит остатка кассы у Обособленного подразделения «город Нижний Тагил, улица Садовая» в размере 1 204 546 рублей (л.д. ... дела). Излагая событие административного правонарушения, должное лицо указало на нарушение порядка хранения свободных денежных средств, которое обусловлено неверным расчетом ООО «ПМБК». Вместе с тем, отсутствуют доказательства того, что должностным лицом Осетровым нарушен лимит остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня. Кроме того, как следует из материалов дела об административном правонарушении в обществе утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций ООО «ПМБК» на 2018 год, которым предусмотрено, что контроль над ведением кассовой книги осуществляет руководитель обособленного подразделения. Приказом №... от ../../.... г. кассиры Обособленных подразделений ООО «ПМБК» наделены правом первой и второй подписи в приходных кассовых ордерах, также Приказом №... от ../../.... г. управляющие Обособленных подразделений ООО «ПМБК» наделены правом первой и второй подписи на кассовых документах, составляемых в соответствующих документах, составляемых в соответствующих Обособленных подразделениях ООО «ПМБК». Контроль за соблюдением правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441 и порядка ведения кассовых операций в РФ в соответствии с Указанием № 3210-У возложена на руководителей соответствующих Обособленных подразделений. Таким образом, в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и Указаниями генеральным директором ООО «ПМБК» определены лица, ответственные за ведение кассовых операций и их надлежащее оформление, установлен лимит остатка кассы обособленного структурного подразделения. Принимая во внимание указанные обстоятельства, выводы должностного лица о виновности генерального директора ООО «ПМБК» Осетрова Д.В. в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а именно, что им виновно совершены действия, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, материалами дела не подтверждается. Следует также отметить, что диспозиция ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не содержит нарушений, связанных с порядком расходования денежных средств поступивших в кассу. Кроме того, должностное лицо, указывая на нарушение Осетровым Д.В. порядка хранения свободных денежных средств, обусловленным неверным расчетом нарушения ООО «ПМБК» лимита, не указывает в каком объеме допущено нарушение порядка хранения свободных денежных средств за период с 01.02.2018 по 13.04.2018 года. Частью 4 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закреплено правило о том, что неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Сомнения признаются неустранимыми, когда собранные по делу доказательства не позволяют сделать однозначный вывод о виновности лица в правонарушении, за которое он привлекается к ответственности, а законные средства сбора доказательств исчерпаны. В силу изложенного постановление должностного лица подлежит отмене, а производство по делу - прекращению в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление о привлечении Осетрова Д.В. к административной ответственности. Руководствуясь ст. 30.6, пунктом 3 частью 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья решил: жалобу директора ООО «ПМБК» Осетрова Д. В. - удовлетворить. Постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области от ../../.... г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении Осетрова Д. В. отменить, производство по делу прекратить, в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление. Настоящее решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение десяти суток с момента получения либо вручения его копии. Судья В.В. Марамзина |
