к делу № 2а-113/2020
61RS0022-01-2019-008812-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 января 2020 года г. Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,
при секретаре судебного заседания Оганджанян С.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Буракову М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Буракову М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:
На налоговом учете в ИНФС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Бураков М.В.. На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом Бураковым М.В. зарегистрировано следующее имущество, которое является объектом налогообложения: транспортные средства: <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №; земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>. Сумма исчисленного транспортного налога за 2017 год составила 10 076 руб. Сумма исчисленного земельного налога за 2017 год составила 2 890 руб. До настоящего времени транспортный и земельный налоги за указанный налоговый период оплачены не полностью. В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 11175536 от 24.06.2018 г. Данное налоговое уведомление исполнено не было. В порядке п.3-4 ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно расчету пени, за неуплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 26,56 руб.: с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г. (7 568x7,50/300x13 = 24,60 руб.), с 17.12.2018 г. по 17.12.2018 г. (7 568x7,75/300x1 = 1,96 руб.). Согласно расчету пени, за неуплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 2,54 руб.: с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г. (723x7,50/300x13 = 2,35 руб.), с 17.12.2018 г. по 17.12.2018 г. (723x7,75/300x1 = 0,19 руб.). Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требование № 35350 от 18.12.2018 г. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры предусмотренные статьей 48 НК РФ. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе на судебном участке № 12 был вынесен судебный приказ № 2а-12-1166-19 от 19.07.2019 года. Определением мирового судьи от 23.08.2019 года судебный приказ был отменен.
Административный истец просит суд взыскать с Буракова М.В. недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7 568 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., пени по транспортному налогу в сумме 26,56 руб. с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г., недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 723 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., пени по земельному налогу в сумме 2,54 руб. с 04.12.2018 по 17.12.2018 г. Всего взыскать 8 320,10 руб.
Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствии неявившегося представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.
В материалах дела имеются письменные дополнения административного истца ИФНС России по г. Таганрогу к административному исковому заявлению, в которых указано, что Бураковым М.В. была произведена оплата налогов в общей сумме 14 511 руб. По платежным поручениям №282133 от 03.12.2018 г. (зачтена в счет уплаты земельного налога: 723 руб. - за 2014 г.,352 руб. - за 2017 г.); №276744 от 03.12.2018 г. (зачтена в счет уплаты транспортного налога: 7568 руб. - за 2014 г., 2 508 руб. - за 2017 г.); №281048 от 03.12.2018 г. (зачтена в счет уплаты налога на имущество: 1 406 руб. - за 2017 г.) оплата была частично зачтена в счет предыдущей задолженности за 2014 г., поскольку у налогоплательщика имелась недоимка за предыдущие периоды по данным налогам и в платежных поручениях не был указан период уплаты налога. Так как не возможно идентифицировать платежи, они были зачтены по хронологии. При оплате задолженности по налогам и пени ответчик не был лишен возможности указать налоговый период, за который им осуществлялась оплата. В остальных платежных поручениях №279506 от 03.12.2018 г. (сумма 139 руб.), №283761 от 03.12.2018 г. (сумма 1 815 руб.) указан получатель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Ростовской области (ОКТМО № Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам и пене в полном объеме Бураковым М.В. не исполнена, имеются основания для взыскания задолженности.
Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания административный ответчик Бураков М.В., в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствии неявившегося административного ответчика Буракова М.В. в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.
В материалах дела имеются письменные возражения административного ответчика Буракова М.В. на административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу. В возражениях указано, что в соответствии с налоговым уведомлением №11175536 от 24.06.2018 г. Буракову М.В. было предложено уплатить в срок до 03.12.2018 г. следующие налоги за 2017 год: транспортный налог в сумме 10 076 рублей; земельный налог в сумме 2890 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 1545 рублей. К налоговому уведомлению были приложены формы квитанций для уплаты налогов с индексом документов: № на сумму 10076 рублей об уплате транспортного налога, № на сумму 1075 рублей об уплате земельного налога, № на сумму 1815 рублей об уплате земельного налога, № на сумму 139 рублей об уплате налога на имущество физических лиц, № на сумму 1406 рублей об уплате налога на имущество физических лиц. Уплата указанных налогов была произведена Бураковым М.В. на основании приложенных к налоговому уведомлению №11175536 от 24.06.2018 г. квитанций, что подтверждается указанием в платежных поручениях № 276744 от 03.12.2018 г. на сумму 10076 рублей об уплате транспортного налога кода индекса документа № ; № 279506 от 03.12.2018 г. на сумму 139 рублей кода индекса документа № № 281048 от 03.12.2018 г. на сумму 1406 рублей об уплате налога на имущество физических лиц кода индекса документа № № 282133 от 03.12.2018 г. на сумму 1075 рублей кода индекса документа №, № 283761 от 03.12.2018 г. на сумму 1815 рублей об уплате земельного налога кода индекса документа № Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год отсутствует. Просит суд в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области отказать.
Изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:
Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Таганрогу просит суд взыскать с Буракова М.В. недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7 568 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., пени по транспортному налогу в сумме 26,56 руб. с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г., недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 723 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., пени по земельному налогу в сумме 2,54 руб. с 04.12.2018 по 17.12.2018 г., всего взыскать 8 320,10 руб.
В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным ответчиком Бураковым М.В. представлены суду квитанции, направленные в его адрес ИФНС России по <адрес> вместе с налоговым уведомлением № 11175536 от 24.06.2018 года об уплате налогов за 2017 год не позднее 03.12.2018 года: транспортного налога в сумме 10 076, 00 руб. (код индекса документа 18№), земельного налога в сумме 2890 руб. (код индекса документа 18№, код индекса документа 18№), налога на имущество физических лиц в сумме 1545, 00 руб. (код индекса документа 18№, код индекса документа 18№).
Направленные ИФНС России по г. Таганрогу квитанции были оплачены Бураковым М.В., что подтверждается представленными административным ответчиком платежными поручениями № 276744 от 03.12.2018 г. на сумму 10076 рублей (код индекса документа №) об уплате транспортного налога; № 279506 от 03.12.2018 г. на сумму 139 рублей (код индекса документа №), № от 03.12.2018 г. на сумму 1406 рублей (код индекса документа 18№) об уплате налога на имущество физических лиц; № от 03.12.2018 г. на сумму 1075 рублей (код индекса документа 18№), № от 03.12.2018 г. на сумму 1815 рублей (код индекса документа 18№) об уплате земельного налога.
Поступление указанных сумм в счет уплаты Бураковым М.В. соответствующих налогов не оспаривается административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу, однако в связи с тем, что в платежных поручениях Бураковым М.В. не был указан период уплаты налога и поскольку у Буракова М.В. имелась недоимка за предыдущие периоды по данным налогам, платежи были зачтены по хронологии. По платежным поручениям № от 03.12.2018 г. (зачтена в счет уплаты земельного налога сумма в размере 723 руб. - за 2014 г., сумма в размере 352 руб. - за 2017 г.); № от 03.12.2018 г. (зачтена в счет уплаты транспортного налога сумма в размере 7568 руб. - за 2014 г., сумма в размере 2 508 руб. - за 2017 г.); № от 03.12.2018 г. (зачтена в счет уплаты налога на имущество сумма в размере 1 406 руб. - за 2017 г.).
Анализируя имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд не может согласиться с обоснованностью доводов административного истца ИФНС России по г. Таганрогу о наличии у административного ответчика Буракова М.В. задолженности по уплате налогов за 2017 год, и правомерностью действий ИФНС России по г. Таганрогу по зачислению части денежных средств в счет уплаты налогов за 2014 год.
Из налогового уведомления № 11175536 от 24.06.2018 года и квитанций, приложенных к нему, следует, что административным ответчиком Бураковым М.В. согласно платежных поручений от 03.12.2018 года №№276744, 282133, 283761, 279506, 281048 в установленный срок 03.12.2018 года были оплачены в полном объеме за 2017 год транспортный налог в сумме 10 076 руб., земельный налог в сумме 2890 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1545 руб.
Не вызывает сомнений в правильности указание в платежных поручениях №279506 от 03.12.2018 г. (сумма 139 руб.), №283761 от 03.12.2018 г. (сумма 1 815 руб.) получателя - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Ростовской области (ОКТМО <данные изъяты> поскольку оплаченный согласно этим платежным поручениям земельный налог и налог на имущество физических лиц был оплачен в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>.
В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Из представленных в материалы дела административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу копий решения Таганрогского городского суда Ростовской области от 07.02.2017 года по делу № 2а – 241/2017 и апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 28.06.2017 года следует, что ИФНС России по г. Таганрогу ранее обращалась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Буракова М.В. задолженности за 2014 год по земельному налогу в сумме 723 рубля, пени – 107,88 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 986 руб., пени – 691,47 руб., и транспортному налогу в сумме 7568 руб., пени – 679,48 руб. Судебными актами первой и апелляционной инстанций установлено, что налоги за 2014 год были уплачены Бураковым М.В. в 2015 году в полном объеме, однако транспортный налог уплачен с нарушением установленного срока на 5 дней, в связи с чем, с Буракова М.В. была взыскана только пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 10, 41 руб., в удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу было отказано.
При таких обстоятельствах, у ИФНС России по г. Таганрогу отсутствовали законные основания для зачета: суммы в размере 723 руб. уплаченной Бураковым М.В. согласно платежному поручению № 282133 от 03.12.2018 года (земельный налог за 2017 год) в счет уплаты земельного налога за 2014 год; суммы в размере 7568 рублей, уплаченной Бураковым М.В. согласно платежному поручению №276744 от 03.12.2018 г. (транспортный налог за 2017 год) в счет уплаты транспортного налога за 2014 год.
Учитывая вышеизложенное, оценивая в совокупности все доказательства по делу по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд считает заявленные административным истцом исковые требования о взыскании с Буракова М.В. задолженности по транспортному и земельному налогам и пени необоснованными, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Буракову М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 31 января 2020 года.
Председательствующий Чернобай Ю.А.
