61RS0022-01-2020-009794-03
№ 2а-241/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«8» февраля 2021 г. г. Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области
в составе председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,
при секретаре Луговом Ю.В.,
при участии представителя административного истца ИФНС России по г.Таганрогу - Дерюжкина С.А., действующей по доверенности, административного ответчика Скакунов Р.Ю., представителя административного ответчика по ч.5 ст. 57 КАС РФ – Шамин П.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к Скакунов Р.Ю. о взыскании недоимки и пени,
заинтересованное лицо - УФНС России по Ростовской области,
у с т а н о в и л:
ИФНС России по г. Таганрогу обратилась с иском Скакунов Р.Ю. о взыскании недоимки и пени, в обоснование которого указано следующее.
Скакунов Р.Ю. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. На основании представленных в ИФНС России по г. Таганрогу сведений за Скакунов Р.Ю. зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, согласно сведений об объектах налогообложения. Исчисление сумм региональных налогов осуществляются по нормам областного закона Ростовской области № 843-3C от 10.05.2012 г.
На основании представленных в ИФНС России по г. Таганрогу сведений за Скакунов Р.Ю. зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, транспортные средства: <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты>№, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №. Сумма исчисленного транспортного налога за <дата> г. составила <данные изъяты> руб. Налог не уплачен.
Также в собственности Скакунов Р.Ю. находится имущество: <данные изъяты>, расположенный по адресу <адрес>; <данные изъяты> расположенный по адресу <адрес>; <данные изъяты>, расположенный по адресу <адрес>; <данные изъяты>, расположенное по адресу <адрес>.
Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за <дата> г. составила <данные изъяты> руб., который до настоящего времени не оплачен.
В адрес налогоплательщика по каждому объекту налогообложения направлено налоговое уведомление № от <дата> Данное налоговое уведомление не исполнено полностью.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требование № от <дата> об уплате транспортного налога за <дата> г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, налога на имущество за <дата> г. в сумме <данные изъяты> рублей. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил полностью.
Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 101,13 руб.
С <дата> по <дата> (<данные изъяты>.)
С <дата> по <дата> (<данные изъяты>.)
Также, за налогоплательщиком числится недоимка по НДФЛ за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, и штрафных санкций, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, 69 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требование № от <дата> об уплате недоимки по НДФЛ за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., и штрафных санкций по НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.
Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>:
- № по состоянию на <дата> в сумме <данные изъяты> рублей.
- № по состоянию на <дата>. в сумме <данные изъяты> рублей.
- № по состоянию на <дата>. в сумме <данные изъяты> рублей.
- № по состоянию на <дата>. в сумме <данные изъяты> рублей.
Также за налогоплательщиком числится недоимка за <дата>. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб.
Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплат налогов. (Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 №1069-0, от 12.05.2003 №175-0). Уплата пеней является обязательной.
ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата> Определением от <дата> судебный приказ был отменен.
Задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.
Hа основании изложенного, с учетом уточненных требований, административный истец просит взыскать со Скакунов Р.Ю. недоимку по транспортному налогу за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, недоимку по налогу на имущество за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб., недоимку по НДФЛ за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, штрафные санкции по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Дерюжкина С.А., действующая по доверенности, уточненные требования поддержала, просила их удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске.
Административный ответчик - Скакунов Р.Ю. и его представитель Шамин П.О., допущенный к участию в деле в порядке ч. 5 ст. 57 КАС РФ, возражали против удовлетворения требований, пояснили, что Скакунов Р.Ю. является <данные изъяты> группы и получает пенсию, предусмотренную действующим законодательством. Таким образом, в силу ст. 407 и 217 НК РФ он освобожден от уплаты НДФЛ с пенсии. Других доходов он не имеет. Считает, что истцом пропущен срок исковой давности по данному исковому требованию. Касаемо налога на имущество пояснили, что как налогоплательщик инвалид он освобожден от уплаты налога за жилое помещение, и за один из гаражей. Хозяйственная постройка вообще не является объектом налогообложения. Истец не привел расчётов, за какое именно имущество ему начислена недоимка. По транспортному налогу пояснил, что исходя из положений п.4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Таким образом, обязанность физического лица по уплате транспортного налога возникает только после того, как ему налоговым органом вручено либо направлено заказным письмом налоговое уведомление. Налогового уведомления о размере и уплате налога за <дата>. он не получал. В материалах дела отсутствуют сведения о вручении или направлении ему по почте налогового уведомления. Обращает внимание суда, что в <дата> г. состоялось подобное судебное решение от <дата>, после которого Скакунов Р.Ю. передал в налоговую инспекцию документы о его <данные изъяты> и данные о государственной регистрации по постоянному месту жительства. Между тем, административный истец направляет уведомления на <адрес>. В силу того, что обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление лежит на налоговой службе, то административный истец считает, что в настоящее время фактически отсутствует спор между сторонами о взыскании недоимки, поскольку уведомление он не получал и обязанность уплаты налога не возникла, а также начисление пени на просрочку неуплаченного налога в данном случае неправомерно, поскольку просрочка произошла по вине налогового органа, направившего уведомление по неправильному адресу.
На основании изложенного, просят суд в исковых требованиях ИФНС г.Таганрога о взыскании недоимок по налогам, пени, штрафов отказать за необоснованностью и пропуска исковой давности.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Ростовской области в судебном заседании не присутствует, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.
Право обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций предусмотрено статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, бязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.
Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании представленных в ИФНС России по г. Таганрогу сведений за Скакунов Р.Ю. зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, транспортные средства: <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты>№<данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №. Сумма исчисленного транспортного налога за <дата> г. составила <данные изъяты> руб.
Также Скакунов Р.Ю. является плательщиком налога на имущество, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговым органом ему была начислена недоимка по налогу на имущество за <дата> г. в сумме <данные изъяты> руб. Как следует из представленных расчетов, льгота была применена, был сделан перерасчет.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, 69 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требования № от <дата> требования в добровольном порядке не удовлетворены. Расчет пени судом проверен и признан верным.
ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата> Определением от <дата> судебный приказ был отменен.
Суд, с учетом представленных административным истцом сведений, полагает исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за <дата> г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, недоимки по налогу на имущество за <дата> г. в сумме <данные изъяты> руб., нашли свое подтверждение. При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности по налогам и пени. Расчеты сумм налога и пени подтверждаются материалами дела. В данном расчете содержатся сведения о периоде, за который начислены пени, сведения от какой суммы задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, из которых сложилась недоимка для начисления пеней.
Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить пени по налогу на объекты недвижимости, доказательств уплаты налога, пеней административным ответчиком не представлено.
Оснований для удовлетворения требований в части взыскания недоимки по НДФЛ за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, штрафных санкций по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., не усматривается в виду следующего.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки по НДФЛ за <дата> г. было выставлено требование № от <дата>, которое в добровольном порядке не удовлетворено. Срок исполнения требования – <дата>.
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье <дата>., за пределами шестимесячного срока обращения с заявлением в суд.
Утверждение истца о том, что шестимесячный срок должен исчисляться из расчета последнего направленного налогоплательщику требования, а такие направлялись Скакунов Р.Ю.<дата>. №, <дата>. №, <дата>. №, <дата>№, представляется суду неубедительным, так как налоговое законодательство не предусматривает возможность неоднократного направления требования об уплате одного и того же налога, в том же размере, за аналогичный период, заново исчислять сроки исполнения требования.
Пояснения административного истца о том, что поскольку сумма задолженности была меньше 3000 рублей, что лишало налоговую инспекцию обратиться с иском в суд и лишь после того как задолженность увеличилась, такое право появилось - также представляется неверным.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (Данная редакция от 23.11.2020 N 374-ФЗ действовала до <дата>).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение административным истцом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
При таких обстоятельствах, на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного законом срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствие оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания недоимки по НДФЛ за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, штрафных санкций по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.
Кроме того, немаловажным представляется тот факт, что все требования направлялись налогоплательщику по адресу <адрес>. В то время как с <дата>. место регистрации по месту жительства у Скакунов Р.Ю. – <адрес>.
Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. По основаниям ст.114 КАС РФ, суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к Скакунов Р.Ю. о взыскании недоимки и пени - удовлетворить частично.
Взыскать со Скакунов Р.Ю., <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу <данные изъяты> руб. из которых:
- недоимка по транспортному налогу за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб.,
- пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб.,
- недоимка по налогу на имущество за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб.
Отказать в удовлетворении требований о взыскании недоимки по НДФЛ за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, штрафных санкций по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.
Взыскать со Скакунов Р.Ю. госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.
Председательствующий Фатыхова Е.М.
Решение в окончательной форме изготовлено 18.02.2021 г.
