К делу № 2-3731-14
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Таганрог 04 июня 2014 года
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:
Председательствующего судьи Е.В. Ерошенко
при секретаре Е.С. Зубковой
pассмотpев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области к Дуденко Н.П. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС РФ по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с иском к ответчице, указав, что в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом - Дуденко Н.П. зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты имущества, которые, согласно ст. 358, 389 НК РФ, ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», являются объектами налогообложения. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Инспекцией был исчислен транспортный, земельный налог и налог на имущество и направлено уведомление № с расчетом налогов: за 2012г. транспортного налога на сумму <данные изъяты>, за 2010-2012г. налога на имущество на сумму <данные изъяты>, за 2012г. земельного налога на сумму <данные изъяты> В установленные законодательством сроки налоги уплачены не были. На основании ст. 75 НК РФ, на неуплаченную сумму налога Дуденко Н.П. были начислены пени. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, Дуденко Н.П. было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, транспортного налога в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> и земельного налога в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>
Однако, требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, недоимку по налогам и пени не уплатил.
Исходя из вышеизложенного, инспекция просит суд взыскать с ответчицы: недоимки по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, транспортный налог в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> и земельный налог в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>
В судебном заседании представитель истца Плотникова Е.Г., действующая по доверенности от <дата> года, исковые требования поддержала в полном объеме, суду пояснила, что срок давности по налогу на имущество за 2010 год не подлежит применению, т.к. налоговая инспекция имеет право доначислять налог. В части взыскания земельного налога, суду пояснила, что представленная ответчиком квитанция об оплате земельного налога не относится к взыскиваемому периоду за 2012 год. Ответчиком оплачен транспортный налог и пени по транспортному налогу, указанная сумма будет зачтена налоговой инспекцией в счет оплаты налога и пени за спорный период. Просила исковые требования удовлетворить.
Ответчик Дуденко Н.П. возражала против удовлетворения исковых требований.
Представитель ответчика Гоцуцев А.И., допущенный в качестве представителя Дуденко Н.П. в порядке ч.6 ст. 53 ГПК РФ, суду пояснил, что в отношении налога на имущество за 2010 год подлежит применению трехлетний срок исковой давности, т.к. исковое заявление подано в суд <дата> года. По расчету земельного налога налоговой инспекцией взята инвентарная стоимость земельных участков, которая отличается от их кадастровой стоимости. В связи с чем, земельный налог должен быть пересчитан. По транспортному налогу и пени по транспортному налогу Дудунко Н.П. оплатила, в связи с чем, исковые требования в части взыскания транспортного налога также не подлежат удовлетворению.
Выслушав стороны, исследовав материалы де, суд пришел к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ответчик является собственником следующих объектов недвижимости: 1). жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> с <дата> года, инвентарной стоимостью <данные изъяты>; 2). Земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер 61:58:0005228:108, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> <данные изъяты>; 3). Земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер 61:58:0005228:21, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> <данные изъяты>, о чем свидетельствуют выписки из базы данных инспекции, сформированные на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках ст. 85 НК РФ, а также выписки из единого реестра прав на недвижимость, кадастровых паспортов земельных участков.
В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.
Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991 года "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу п. 11 ст. 5 Закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991 года "О налогах на имущество физических лиц" Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Судом установлено, что инспекция ФНС по г. Таганрога доначислила налог на имущество на жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> с <дата> года, инвентарной стоимостью <данные изъяты>. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 1124942, в котором налог на имущество физических лиц доначислила: 1. - за 2010 год в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, исходя из расчета: <данные изъяты> <данные изъяты> (исчисленный налог) – <данные изъяты> <данные изъяты> (сумма налога исчисленнная ранее) = <данные изъяты> <данные изъяты> (налог к доплате); 2. – за 2011 год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> исходя из расчета: <данные изъяты> <данные изъяты> (исчисленный налог) – <данные изъяты> <данные изъяты> (сумма налога исчисленная ранее) = <данные изъяты> <данные изъяты> (налог к доплате); 3. – за 2012 год в размере <данные изъяты> <данные изъяты>. В налоговом уведомление был установлен срок уплаты – <дата> года.
В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Дуденко Н.П. налоговое уведомление было направлено <дата> заказным письмом по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 11).
Направленное в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговое требование об уплате налога N 514131 по состоянию на <дата> ответчиком не исполнено (л.д. 12).
Истец Дуденко Н.П. и её представитель Гоцуцев А.И. просили применить срок исковой давности по налогу на имущество за 2010 год, поскольку иск в суд предъявлен <дата> года, что свидетельствует о пропуске трехлетнего срока исковой давности.
Суд не соглашается с доводами ответчика и его представителя поскольку срок давности выявления налоговой недоимки Налоговым кодексом РФ не установлен. (Письмо Минфина от 14 января 2013 года № 03-02-07/1-5).
Общий срок давности, который оговаривается ст. 196 ГК РФ к налоговым правоотношениям не применяется. Согласно п.3 ст.2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым правоотношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Ст. 48 НК РФ предусмотрен срок обращения с иском в суд для принудительного взыскания недоимки. Инспекций ФНС по г. Таганрогу он не нарушен. Доначисление налога произведено на основании п. 11 ст. 5 Закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991 года "О налогах на имущество физических лиц", в связи с чем исковые требования о взыскании налога на имущество за 2010, 2011, 2012 год подлежат удовлетворению. С ответчика подлежит взысканию налог на имущество в размере <данные изъяты> <данные изъяты>.
За ответчиком числится недоимка по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> <данные изъяты> за 2012 год.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.
Налоговой инспекцией исчислен земельный налог за 2012 год на следующие объекты: Земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер 61:58:0005228:108, с инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> 00 копеек; 3). Земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер 61:58:0005228:21, с инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> 00 копеек.
Ответчиком представлена квитанция по оплате земельного налога в размере <данные изъяты> копеек. В квитанции указан срок уплаты налога – <дата> года. Таким образом оплата налога не относится к спорному периоду.
Ответчик оспаривает сумму начисленного налога, ссылаясь на то, что инвентарная стоимость, с которой исчислен налог не соответствует кадастровой стоимости земельного участков. Так налог на Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер 61:58:0005228:108, исчислен с инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> <данные изъяты> копеек. Согласно кадастрового паспорта земельного участка с кадастровым номером 61:58:0005228:108 кадастровая стоимость данного земельного участка составляет <данные изъяты> <данные изъяты> копеек. При исчислении налога от инвентарной и от кадастровой стоимости сумма налога, подлежащего уплате, составляет <данные изъяты> <данные изъяты> копейки, исходя из налоговой ставки 0, 08%. Судом проверен расчет и признан правильным.
Земельный налог на Земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер 61:58:0005228:21, исчислен с инвентарной стоимости <данные изъяты>. Согласно кадастрового паспорта земельного участка с кадастровым номером 61:58:0005228:21 кадастровая стоимость земельного участка составляет <данные изъяты>. При исчислении налога от инвентарной и от кадастровой стоимости сумма налога, подлежащего уплате, составляет <данные изъяты>, исходя из налоговой ставки 0, 08%. Судом проверен расчет и признан правильным.
Судом установлено, что в собственности Дуденко Н.П. находится автомобиль <данные изъяты> с <дата> года.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Кодекса).
Инспекцией ФНС по г. Таганрогу выявлена недоимка по уплате транспортного налога за 2012 год в размере <данные изъяты>.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 1124942, установлен был срок для оплаты до <дата> года(л.д.9).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления его по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В адрес ответчика Дуденко Т.П. было направлено налоговое требование <дата> № 514131. <дата> ответчик оплатила недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (л.д. 4). В связи с чем, исковые требования о взыскании транспортного налога не подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начислена пеня, предъявленная ко взысканию с ответчика.
ИФНС по <адрес> просит взыскать пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, пени по земельному налогу <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> <данные изъяты> и пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> <данные изъяты>.
Ответчик оплатила пени по транспортному налогу, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу не подлежат удовлетворению.
Поскольку ответчик не оплачивает налог на имущество и земельный налог, поэтому пени по указанным видам налога подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, то с ответчика в доход бюджета местного бюджета подлежит взысканию госпошлина, исчисленная по правилам абзаца 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты> <данные изъяты>.
Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области к Дуденко Н.П. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу – удовлетворить частично.
Взыскать с Дуденко Н.П. недоимку по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, земельный налог в размере <данные изъяты> <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты>.
В остальной части удовлетворения исковых требований отказать.
Взыскать с Дуденко Н.П. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере составляет <данные изъяты> <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья подпись Ерошенко Е.В.
<данные изъяты>
