Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
31 мая 2017 года г. Сызрань
Судья Сызранского городского суда Самарской области Ашуркова А.П.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1542/17 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Разумовскому А.А. о взыскании штрафных санкций,
у с т а н о в и л:
Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
По решению палаты адвокатов №11-08/СП 15.09.2011г. Разумовскому А.А. присвоен статус адвоката. Форма адвокатского образования - адвокатский кабинет.
23.09.2015 г. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика по Разделу 1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год составила 14 258 рублей. 30.12.2015 г. представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2014 г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика по Разделу 1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год составила 15 825 руб.
В соответствии со ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации. По результатам проведенной проверки установлено следующее.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 228 НК РФ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2014 г. представлена 23.09.2015 г., в результате чего нарушен п.1 ст.229 НК РФ.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки по представленной налогоплательщиком декларации, выявлено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, выразившиеся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган. Количество просроченных месяцев - 5.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
14.03.2016г. Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Самарской области вынесено решение № 8012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по месту учета, в виде штрафа в сумме 3956.25 руб. (15825руб. Х 5% х 5мес=3956.25 руб.).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области в адрес ответчика было направлено Требование об уплате штрафа № 517 по состоянию на 11.05.2016 г., где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату штрафа до 31.05.2016 г. Требование № 517 отправлено налогоплательщику почтой 16.05.2016 г., что подтверждается реестром отправленной корреспонденции. Согласно ст. 69 п. 6 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Данное требование налогоплательщиком не было исполнено, налоговым органом вынесено решение № 81 от 22.09.2016 г. о взыскании штрафа через суд.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227,228 НК РФ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2014 г. представлена 23.09.2015 г., в результате чего нарушен п.1 ст.229 НК РФ.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки по представленной налогоплательщиком декларации, выявлено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, выразившиеся в неуплате сумм пени по налогу НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2015 г. в сумме 1567 руб.
Согласно п.4 ст. 81 НК РФ представление уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
09.06.2016 г. Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Самарской области вынесено решение № 8347 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в сумме 313, 40 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
В связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области в адрес ответчика было направлено требование об уплате штрафа № 833 по состоянию на 04.08.2016 г., где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату штрафа до 24.08.2016 г. требование № 833 отправлено налогоплательщику почтой 08.08.2016 г., что подтверждается реестром отправленной корреспонденции. Согласно ст. 69 п. 6 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Данное требование налогоплательщиком не было исполнено, налоговым органом вынесено решение № 81 от 22.09.2016 г. о взыскании штрафа через суд. До настоящего момента Разумовский А.А. обязательства оо уплате штрафа в размере 4 269,65 рублей добровольно не исполнил.
Ранее Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 10.02.2017 г. мирового судьи судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области выданный судебный приказ № 2а-831/2016 г. от 17.10.2016 г. был отменен, разъяснено право на обращение в порядке административного искового производства.
Административный истец просит взыскать с Разумовского А.А. штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 3 956,25 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2014 г. за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по декларации НДФЛ за 2014 г. в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 313, 40 руб.
От административного ответчика возражений не представлено против заявленных требований.
Проверив дело, суд находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:1)физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В силу ст. 229 ч.1 НК РФ (ред. от 03.04.2017) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что по решению палаты адвокатов №11-08/СП 15.09.2011 г. Разумовскому А.А. присвоен статус адвоката, форма адвокатского образования - адвокатский кабинет, он является налогоплательщиком налогов.
23.09.2015 г. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика по Разделу 1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год составила 14 258 рублей. 30.12.2015 г. представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2014 г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика по Разделу 1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год составила 15 825 руб.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 228 НК РФ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2014 г. представлена ответчиком 23.09.2015 г., в результате чего нарушен п.1 ст.229 НК РФ.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки по представленной налогоплательщиком декларации, выявлено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, выразившиеся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган. Количество просроченных месяцев - 5.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
14.03.2016г. Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Самарской области вынесено решение № 8012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по месту учета, в виде штрафа в сумме 3956,25 руб. (15825руб. Х 5% х 5мес=3956.25 руб.).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области в адрес ответчика было направлено Требование об уплате штрафа № 517 по состоянию на 11.05.2016 г., где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату штрафа до 31.05.2016 г. Требование № 517 отправлено налогоплательщику почтой 16.05.2016 г., что подтверждается реестром отправленной корреспонденции. Согласно ст. 69 п. 6 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Данное требование налогоплательщиком не было исполнено, налоговым органом вынесено решение № 81 от 22.09.2016 г. о взыскании штрафа через суд.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227,228 НК РФ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2014 г. представлена 23.09.2015 г., в результате чего нарушен п.1 ст.229 НК РФ.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки по представленной налогоплательщиком декларации, выявлено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, выразившиеся в неуплате сумм пени по налогу НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2015 г. в сумме 1567 руб.
Согласно п.4 ст. 81 НК РФ представление уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
09.06.2016 г. Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Самарской области вынесено решение № 8347 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в сумме 313, 40 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
В связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области в адрес ответчика было направлено требование об уплате штрафа № 833 по состоянию на 04.08.2016 г., где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату штрафа до 24.08.2016 г. требование № 833 отправлено налогоплательщику почтой 08.08.2016 г., что подтверждается реестром отправленной корреспонденции. Согласно ст. 69 п. 6 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Данное требование налогоплательщиком не было исполнено, налоговым органом вынесено решение № 81 от 22.09.2016 г. о взыскании штрафа через суд. До настоящего момента Разумовский А.А. обязательства об уплате штрафа в размере 4 269,65 рублей добровольно не исполнил.
Ранее Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 10.02.2017 г. мирового судьи судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области выданный судебный приказ № 2а-831/2016 г. от 17.10.2016 г. был отменен, разъяснено право на обращение в порядке административного искового производства.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению, с Разумовского А.А. следует взыскать штрафные санкции в размере 3 956, 25 руб. и 313, 40 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Разумовского А.А. следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290, 293 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с Разумовского А.А., <дата> года рождения, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 3 956,25 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2014 г. за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по декларации НДФЛ за 2014 г. в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 313, 40 руб.
Взыскать с Разумовского А.А. в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в 15 дней со дня получения копии решения.
Судья
