Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
09 сентября 2013 года г.Сызрань
Сызранский городской суд Самарской области в составе:
Председательствующего федерального судьи Сапего О.В,
при секретаре судебного заседания Ратниковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1906/13 по иску МРИФНС России №00 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л :
Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области обратилась в суд с требованиями о взыскать с ФИО1 910 700,23 рублей, из которых :штрафные санкции на основании решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №00 от **.**.**** г. предусмотренной: п. 1 ст.122 Налогового Кодекса за неуплату (неполную уплату) физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы налога в размере 74700 руб.; ст. 119 Налогового Кодекса РФ за непредставление физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган в размере 56800 руб.; в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ доначислен налог в размере 747500 руб..
В обоснование требований указав, что в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности.
ФИО1 **.**.**** г. представлена декларация но налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, в связи с тем, что налогоплательщиком был получен доход в сумме 10000000 руб. от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, расположенного по адресу: ул. ХХХ. Одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2011 год представлена копия договора купли-продажи от **.**.**** г., в котором указано, что продаваемое имущество (земельный участок) принадлежит ФИО1 на праве собственности на основании договора дарения от **.**.**** г. объекта незавершенного строительства (80% готовности), общей площадью 390.7 кв.м., по адресу: Самарская область, ул. ХХХ. принадлежащей ФИО1 на праве собственности на основании договора дарения от **.**.**** г.. Земельный участок, согласно данному договору купли-продажи от **.**.**** г., продан ФИО1 за 4000000 руб., объект незавершенного строительства (80% готовности) продан ФИО1 за 6000000 руб. Общая сумма сделки купли- продажи равна 10000000 руб.
Согласно положениям пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественною налоговой) вычета в сумме, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат включая приватизационные жилые помещения, дач. садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе в собственности налогоплательщика менее трех лет. но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее грех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Таким образом, налоговым органом предоставлен ФИО1 имущественный налоговый вычет при продаже земельного участка в размере 1000000 руб., и имущественный налоговый вычет при продаже объекта незавершенного строительства (80 % готовности) в размере 250000 руб., так как данный объект относится иному имуществу.
Расчет:
__Показатели
Но данным
Но данным
Разница
налогового органа
физического лица
Общая сумма дохода (код строки 010),
10000000
10000000
0
в руб.
Общая сумма дохода, не подлежащего
налогообложению (код строки 020), в
0
0
0
руб.
-
Общая сумма дохода. подлежащею к
налогообложению (код строки 030), в
10000000
10000000
0
Общая сумма расходов и налоговых вычетов.
уменьшающих налоговую
1250000
7000000
5750000
базу (код строки 040), в руб.
Налог овая база (код строки 050), в руб.
8750000
3000000
5750000
Сумма налога, исчисленного к уплате
1137500
390000
747500
(код строки 060), в руб.
Общая сумма налога, удержанная у источника
выплаты (код строки 070), в руб.
0
0
0
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета
(код строки 100), в руб.
0
0
0
Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) из
бюджета (код строки 110), в руб.
1137500
390000
747500
Итогохумма НДФЛ, подлежащая к уплате
Составила- 1137500 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренною настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Так как данный объект незавершенного строительства (80% готовности) был приобретен в порядке дарения, т.е. расходы на его приобретению отсутствуют, то и оснований на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением данного имущества у налогоплательщика не имеется.
Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождаем или обязуется освободить её от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Налогоплательщиком предоставлена копия договора б/н от **.**.**** г., который заключен между ФИО1 и ООО «СтройАльянс» ИНН 6321216620 КПП 632101001 в лице директора ФИО4 на выполнение строительно-монтажных работ по объекту, расположенном) по адресу: ул. ХХХ.
Согласно данному договору, стоимость работ определяется на основании соглашения сторон и оформляется утверждаемой Заказчиком калькуляции ОС№00, калькуляции ОС№00, сводной калькуляции стоимости строительства или сметы и акта фактически выполненных работ, наименование выполненных работ и затрат производились Подрядчиком по общей площади 678 кв.м., что противоречит продаваемому имуществу - объекту незавершенною строительства (80% готовности), так как общая площадь, согласно договора купли-продажи от **.**.**** г. и свидетельства о государственной регистрации права, составляет 390,7 кв.м.
Общая стоимость работ по договору составляет 8,631,889,60 руб.. данная сумма оплачена физическим лицом ФИО1 на основании предоставленных копий квитанций к приходному кассовому ордеру №00 от **.**.**** г. в сумме 4 315 944.80 руб. и №00 от **.**.**** г. в сумме 4 315 944.80 руб., хотя на момент осуществления оплаты налогоплательщик не являлся собственником данного имущества.
_В ходе проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «СтройАльянс» зарегистрировано **.**.**** г. учредителем и руководителем является ФИО4, с **.**.**** г. учредителем и руководителем данной организации является Фахрутдинов P.P. Следовательно, квитанция к приходному кассовому ордеру №00 от **.**.**** г. на сумму 4315944,80 руб. не могла быть подписана ФИО4, так как на данный период никакого отношения к ООО «СтройАльянс» он не имел.
По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, представленной ФИО1, проведенной в соответствии со статьей 88 НК РФ выявлено, что физическое лицо не исполнило свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершило виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год была представлена **.**.**** г. в результате чего был нарушен пункт 1 статьи 229 НК РФ.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную статьей 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, по не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации.
По результатам камеральной налоговой проверки декларации но налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, представленной ФИО1 проведенной в соответствии со статьей 88 НК РФ выявлено, что физическое лицо не исполнило свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершило виновное противоправное деяние, за которое статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
По результатам выявленных нарушений, Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области составлен акт №00 камеральной налоговой проверки от **.**.**** г., который получен налогоплательщиком **.**.**** г.
Не согласившись с доводами, изложенными в акте №00 от **.**.**** г., в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщиком представлены возражения.
По результатам рассмотрения материалов проверки, акта №00 от **.**.**** г., а также представленных возражений, **.**.**** г. Межрайонной ИФНС России №00 но Самарской области вынесено решение №00 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 56800 руб. (с учетом п.3 ст.114 НК РФ), с п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 74700 руб. (с учетом п.3 ст. 114 НК РФ), в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ доначислен налог в размере 747500 руб., пени в размере 31700,23 руб. Вышеуказанное решение получено налогоплательщиком **.**.**** г.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области было направлено в адрес ответчика требование №00 об уплате штрафов по состоянию на **.**.**** г., которым предлагалось в добровольном порядке произвести уплату штрафа в срок до **.**.**** г.
Не согласившись с вынесенным решением ФИО1 была подана апелляционная жалоба в вышестоящий налоговой орган.
Решением УФНС по Самарской области от **.**.**** г. апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.
До настоящего времени ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налога, пени, штрафа, что явилось основанием к обращению в суд.
В судебном заседании представитель заявителя ФИО5 заявленные требования поддержал, сославшись на изложенные выше доводы.
Представитель ответчицы по доверенности ФИО6 против иска возражала. Пояснила, что ФИО1 согласна оплатить 390000 рублей, исходя из реальных затрат по строительству дома.
Суд, заслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства по делу, полагает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг...
2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них…
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п.п. 1 и 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган следующими способами: лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана по телекоммуникационным каналам связи. Непредставление налоговой декларации и сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, установленной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Судом установлено, что на основании договора дарения от **.**.**** г. ФИО1 приобрела в собственность земельный участок площадью 2 070 кв.м. и объект незавершенного строительства (80% готовности) общей площадью 390,7 кв.м., расположенные по адресу: ул. ХХХ.
Согласно договору купли-продажи от **.**.**** г. ФИО1 был получен доход от продажи названных выше объектов недвижимости в размере 10 000 000 рублей, из которых: 6 000 000 рублей – за объект незавершенного строительства (80% готовности), и 4 000 000 рублей – за земельный участок.
В связи с получением дохода от названной выше сделки, **.**.**** г., т.е. по истечении установленного законом срока для предоставления налогоплательщиками налоговой декларации, ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №00 по Самарской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, с суммой налога к уплате в бюджет – 390 000 рублей.
Проведенной в соответствии со ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области камеральной налоговой проверкой налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, представленной ФИО1, было установлено завышение общей суммы расходов и налоговых вычетов в размере 5 750 000 рублей, что повлекло неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.
Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13% (дохоул. ХХХ 000 000 рублей – имущественный вычет 1 250 000 рублей х ставка налога 13% – сумма налога указанная в декларации 390 000 рублей = сумма доначисленного налога 747 500 рублей).
С учетом изложенного, решением Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области от **.**.**** г. №00 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности: за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств), в виде штрафа в размере 56 800 рублей; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств), в виде штрафа в размере 74 700 рублей. Кроме того, ФИО1 предложено уплатить не полностью уплаченный налог на доходы физических лиц в размере 747 500 рублей, и пени – 31 700 рублей 23 копейки, всего - 910 700 рублей 23 копейки.
Вместе с тем, ФИО7, не соглашаясь с указанным решением Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области от **.**.**** г. №00 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, оспорила его в судебном порядке.
Решением Сызранского городского суда от **.**.**** г. по гражданскому делу №00 по заявлению ФИО1 об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области от **.**.**** г. №00 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от **.**.**** г. названное выше решение оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.
Согласно части 2 статьи 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному гражданскому делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
С учетом названное нормы закона и того обстоятельства, что при рассмотрении дела №00 с участием тех же сторон, было проверена законность решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от **.**.**** г. №00 и установлено, что решение является законным и обоснованным, ФИО1предоставила налоговую декларацию лишь **.**.**** г., т.е. по истечении установленного законом срока для предоставления налогоплательщиками налоговой декларации, представленные ФИО1 документы в подтверждение несения расходов по строительству указанного выше объекта недвижимости не являются достоверными и не подтверждают факт несения данных расходов, что повлекло неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №00 по Самарской области следует взыскать штрафные санкции на основании решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №00 от **.**.**** г. в сумме 910 700 рублей 23 копейки.
Указанная сумма складывается из следующего:
- п. 1 ст.122 Налогового Кодекса за неуплату (неполную уплату) физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы налога в размере 74700 руб.;
- ст. 119 НК РФ за непредставление физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган в размере 56800 руб.;
- в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ доначислен налог в размере 747500 руб.
Также с ответчицы в силу ст.98,100 ГПК РФ следует взыскать госпошлину в доход государства в сумме 12307 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №00 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №00 по Самарской области штрафные санкции на основании решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №00 от **.**.**** г. в сумме 910 700 ( девятьсот десять тысяч семьсот ) рублей 23 копейки.
Взыскать с ФИО1 в пользу государства в доход местного бюджета госпошлину в сумме 12307 рублей.
Решение с правом обжалования в Самарский областной суд через Сызранский городской суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. А также судебное решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что лицами, участвующими в деле, и иными лицами, если их права и законные интересы нарушены судебным решением, было реализовано право на апелляционное обжалование решения.
Судья Сапего О.В.
