Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации 05 марта 2020 года г. Сызрань Сызранский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Сапего О.В. при секретаре судебного заседания Софоновой Е.В. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-786\2020 по иску Майоновой Е. В. к МРИ ФНС России №3 по Самарской области о включении в наследственную массу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности и понуждении ответчика выплатить денежную сумму У с т а н о в и л: Истец Майонова Е.В. обратилась с иском к ответчику МРИ ФНС России №3 по Самарской области с требованием о включении в наследственную массу наследодателя Майонова Е. Ю., умершего <дата>, денежную сумму в размере 16465 рублей в счет налогового имущественного вычета, признании за ней право собственности на наследственное имущество и обязании выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, ссылаясь на то, что <дата> умер ее сын Майонов Е.Ю., после которого открылось наследство в виде квартиры, машины и денежных средств, хранящиеся в ПАО Сбербанк. Наследником первой очереди является истец. В период <дата> год Майонов Е.Ю. получал имущественный налоговый вычет от приобретенной им квартиры, по адресу: г. Сызрань, <адрес>. <дата>Майонова Е.В., являясь наследником по закону, обратилась в налоговый орган для получения имущественного вычета за <дата> год. Однако в удовлетворении заявления ей было отказано, что повлекло обращение в суд. В судебное заседание Майонова Е.В. не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, представила письменное заявление, в котором просит рассмотреть дело без её участия, исковые требования поддерживает в полном объеме. Ответчик- представитель МРИ ФНС России №3 по Самарской области в суд не явился, извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв, в котором просит в иске отказать, ссылаясь на то, что налогоплательщик Майонов Е.Ю. пользовался имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп.4 п.1 ст.220 НК РФ по расходам на приобретение недвижимого имущества, находящегося по адресу: г. Сызрань, <адрес>. Общая сумму фактически произведенных подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объектов имущества составляет 650 000 рублей. Майоновым Е.Ю. предоставлены декларации по форме 3-НДФЛ, налоговым органом подтверждены из них следующие налоговые периоды:
<дата>Майоновым Е.Ю. представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата> гол с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме 126651,26 и возвратом налога на доходы физических лиц в размере 16465 рублей. По состоянию на <дата> в отношении налогоплательщика Майонова Е.Ю. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, имеется переплата в размере 16465 рублей. Руководствуясь положениями ст.44 НК РФ, ст.ст. 218, 1112,1116,1117 ГК РФ, полагает, что налоговому органу не известен круг наследников после умершего <дата>Майонова Е.Ю., в связи с чем оснований для удовлетворения требований истца не имеется. Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права. При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. В данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений. В связи с чем, судом при разрешении настоящего спора применены нормы Гражданского кодекса РФ о наследовании. При этом, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Так, в соответствии с п. п. 4 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета. Судом установлено, что Майонов Е. Ю. на основании договора купли-продажи от <дата> приобрел в собственность квартиру, площадью * * * кв.м., расположенную по адресу: г. Сызрань, <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от <дата>. <дата>Майонов Е.Ю. в связи с приобретением вышеуказанного недвижимого имущества обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 3 по Самарской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета за <дата> года в размере 16465 руб., предоставив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за <дата> год. <дата>Майонов Е.Ю. умер. После смерти Майонова Е.Ю. заведено наследственное дело № ***.Наследником по закону является его мать Майонова Е. В., которой выданы свидетельства о праве на наследство по закону на денежные вклады, хранящиеся в ПАО «Сбербанк России», квартиру и автомобиль, что подтверждается сообщением нотариуса Храмушиной Л.В. <дата>Майонова Е.В. обратилась в налоговый орган с заявлением о перечислении налогового вычета в связи со смертью Майонова Е.Ю. <дата>Майоновой Е.В. отказано в перечислении излишне уплаченного налога, поскольку возврат наследникам умершего излишне уплаченного налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Из материалов дела усматривается, что Майонов Е.Ю. при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, налоговый орган подтвердил право Майонова Е.Ю. на налоговый имущественный вычет в сумме 16465 руб. за <дата> год, поэтому суд приходит к выводу, что истец, как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу ст. 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Согласно материалам дела, наследодатель Майонов Е.Ю. при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспаривались, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был. При этом, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Майоновой Е.В. При этом суд учитывает, что отношения по возврату излишне уплаченного налога наследникам, регулируются не только нормами налогового законодательства, но и нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, которыми предусмотрена возможность получения наследниками только начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган. Кроме того, довод налоговой службы в возражениях на иск о том, что истцом не соблюден досудебный порядок разрешения спора, суд признает несостоятельным, поскольку ст. 101.2 НК РФ регулирует правоотношения сторон налогового законодательства, а именного налогового органа и налогоплательщика. В данном случае истец выступает, как наследник после смерти Майонова Е.Ю., которому при жизни предоставлен налоговый вычет, который он бы получил. Денежные средства, согласно гражданскому законодательству, являются наследственным имуществом. Также в это связи следует учесть, истец обратилась в суд в порядке искового судопроизводства, который не предусматривает предварительное обжалование решения налогового органа. Более того, исходя из сообщения налогового органа об отказе в зачете (возврате) налога от <дата>, МРИ ФНС России № 3 по Самарской области рекомендовано Майоновой Е.В. обратиться в суд с вышеуказанными требованиями. Решение суда будет являться основания для исполнения требований Майоновой Е.В. При этом судом установлено, что решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 78 НК РФ). Названный порядок и срок возврата имущественного вычета регламентирован в ст.78 п.8 НК РФ, а также письмами Министерства Финансов РФ от <дата> N № *** и от <дата> N № *** Таким образом, своевременное рассмотрение заявления Майонова Е.Ю. от <дата> в течение 10 дней ( решение должно было быть принято ответчиком не позднее <дата>) не повлекло бы обращение истца Майоновой Е.В. в налоговый орган с заявление о выплате 16465 рублей. Таким образом, проанализировав нормы права, дав оценку представленным доказательствам, суд полагает удовлетворить требования Майоновой Е.В. о включении в наследственную массу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности и понуждении ответчика выплатить денежную сумму. На основании изложенного, руководствуясь ст. 197-198 ГПК РФ, суд Р е ш и л : Исковые требования Майоновой Е. В. к МРИ ФНС России №3 по Самарской области о включении в наследственную массу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности и понуждении ответчика выплатить денежную сумму удовлетворить. Включить в наследственную массу наследодателя Майонова Е. Ю., умершего <дата>, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. Сызрань, <адрес> размере 16 465 (шестнадцати тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей и не полученного им в связи со смертью. Признать за Майоновой Е. В. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за <дата> год в размере 16 465 (шестнадцати тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей. Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 3 по Самарской области выплатить Майоновой Е. В. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Майонову Е. Ю., рождения <дата>, умершего <дата>, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. Сызрань, <адрес> размере 16 465 (шестнадцати тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей, и не полученную в связи с его смертью. Решение с правом обжалования в судебную коллегию по гражданским делам Самарского областного суда через Сызранский городской суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. А также судебное решение может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления, при условии, что лицами, участвующими в деле, и иными лицами, если их права и законные интересы нарушены судебным решением, было реализовано право на апелляционное обжалование решения. Мотивированное решение изготовлено <дата> Судья Сапего О.В. |
