Дело № 2-6644/2013
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Сыктывкарский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Батовой Л.А.
при секретаре Абрамовой Л.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 16 октября 2013 года гражданское дело по иску ИФНС России по г. Сыктывкару к Лыткину К.К. о взыскании задолженности по налогу, пени,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г. Сыктывкару обратилась в суд с иском к Лыткину К.К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, пени.
В обоснование исковых требований указано, что в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Лыткиным К.К. представлена декларация, согласно которой ответчиком в 2010 году получен доход в сумме ... руб. Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению - ... руб. Сумма расходов и налоговых вычетов составила ... рублей. Налоговая база – ... рублей. Исчислена сумма налога к уплате ... рублей. Сумма налога удержанная – ... руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила ... ... рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, за 2010 год не позднее 15.07.2011г. Так как исчисленная налогоплательщиком сумма налога не была уплачена в установленные сроки, Инспекцией были начислены пени в размере ... руб. О необходимости уплаты налога и пени ответчику было направлено требование № ... от ** ** **. Налог в бюджет ответчиком не уплачен.
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату в установленный законодательством срок начислены пени в сумме ... руб.
О необходимости уплаты налога и пени ответчику было направлено требование № ... об уплате налога и пени. В добровольном порядке требования исполнены не были.
Просит взыскать с Лыткина К.К. задолженность перед бюджетом по налогу на доходы в размере ... руб., пени по налогу – ... руб.
Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержал.
Ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, считает неправомерным вывод налогового органа об определении размера имущественного налогового вычета исходя из цены указанной в договоре, не принимая во внимание фактически уплаченную по расписке сумму. Пояснил, что квартира по адресу ул. ... продана в сентябре 2010г. ... Х.Р., сумма, указанная в договоре ... руб., фактически же доход получен от Х.Р. в сентябре 2010г.: ... руб. перечислением на его счет в банке в счет погашения ипотечного кредита и ... руб. он получил на руки, в октябре 2010г.-... руб., в ноябре 2010г.- ... руб. Кроме того, указывает, что вышеуказанная квартира приобретена им в сентябре 2008г. фактически за .... Поскольку с момента вступления в права наследования продавца квартиры ... Л.И. не прошло трех лет, риэлтор, сопровождавший сделку, по ее настоянию уговорил его оформить договор купли-продажи на сумму ... руб. По окончании всех регистрационных действий этот риэлтор выдал ему в числе прочих документов расписки ..., из которых следует, что на руки она получила ... руб., остальное(....руб.) было похищено риэлтором.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела и материал КУСП № ..., суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 5 части 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщиков в числе прочих возложены следующие обязанности: - уплачивать законно установленные налоги; - встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; - вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; - представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; - выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
Пунктом 5 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
На основании п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты ведут учёт доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
В ходе проведения в отношении Лыткина К.К. камеральной налоговой проверки ИФНС по г.Сыктывкару по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога установлено: 07.08.2013 года в ИФНС по г.Сыктывкару представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год (№ корр.-...), в которой указан доход, полученный от ... Г.Р.о в размере .... и заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет в сумме документально подтвержденных расходов в связи с его приобретением в размере ...., рассчитана сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере ....
Согласно первичной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год представленной 03.05.2011г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет в сумме ...., имущественный налоговый вычет по продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет в сумме ...., рассчитана сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере ....
Согласно уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год (№ корр.-...) представленной 19.07.2011г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет в сумме ...., имущественный налоговый вычет по продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет в сумме ...., рассчитана сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере ....
По данным налогоплательщика в Листе А уточненной налоговой декларации за 2010год (№ корр....) рассчитано: сумма дохода, полученная от ... Х.Р. о в размере ... ...., сумма дохода, полученная от ... А.В. в размере ... руб.
По данным налогоплательщика в Листе Е уточненной налоговой декларации за 2010год (№ корр....) рассчитано: сумма дохода, полученная от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет составила ...., сумма имущественного налогового вычета ...., сумма дохода, полученная от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет составила ...., сумма имущественного налогового вычета ...., рассчитана сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере ....
Согласно уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год (№ корр.-...) представленной 18.06.2013г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет в сумме документально подтвержденных расходов в связи с его приобретением ...., рассчитана сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере ....
По данным налогоплательщика в Листе А уточненной налоговой декларации за 2010год (№корр....) рассчитано: сумма дохода, полученная от ... Х.Р.о в размере ... сумма дохода, полученная от ... А.В. в размере ...
По данным налогоплательщика в Листе Е уточненной налоговой декларации за 2010год (№ корр....) рассчитано: сумма дохода, полученная от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет составила ...., сумма имущественного налогового вычета, в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением – ...
В соответствии с п.п.1. п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом ... рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом ... рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Сумма дохода (расходов) по продаже имущества (по приобретению в собственность имущества) определяется исходя из стоимости этого имущества, определенной в договоре сторонами сделки купли-продажи.
Как следует из материалов дела на основании договора купли-продажи квартиры от ** ** **. Лыткиным К.К. продана квартира, расположенная по адресу г Сыктывкар, ул ..., по цене .... Договором также определено, что сумма в размере ... руб. выплачивается покупателем продавцу за счет собственных денежных средств до подписания договора. В подтверждении исполнения договорных обязательств приложена копия расписки от ** ** **. о подтверждении получения первоначального взноса в размере ... руб., заверенная нотариусом.
Договором купли-продажи также определено, что окончательный расчет в размере ... руб. производится покупателем путем указанной суммы на счет продавца, в том числе: сумма в размере ... руб. на счет в региональном филиале АКБ , открытый на имя Лыткина К.К., сумма в размере ... руб. на расчетный счет », открытый на имя Лыткина К.К. Об исполнении договорных обязательств свидетельствуют копии п/п № ... от ** ** **. о перечислении денежных средств в размере .... и п/п № ... от ** ** **. о перечислении денежных средств в размере ....
На основании изложенного, договором и представленными документами подтверждается получение Лыткиным К.К. дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу г Сыктывкар, ул. ..., в размере ... руб.
Согласно копии договора купли-продажи от ** ** **. налогоплательщиком приобретена квартира, расположенная по адресу г Сыктывкар, ул ... по цене .... В кредитном договоре № ... от ** ** ** также указано, что стоимость вышеуказанной квартиры составляет ... руб.
В соответствии со ст. 550 Гражданского кодекса РФ договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (пункт 2 статьи 434). Несоблюдение формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность.
На основании п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.
Информацией, полученной с Управление Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии по РК от ** ** **. подтверждается, что цена сделки по договору от ** ** ** год составляет ... руб.
Пунктом 1 ст. 555 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что договор продажи недвижимости должен предусматривать цену этого имущества. При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются.
Определенная сторонами в договоре цена сделки является основной для расчетов между продавцом и покупателем.
Исходя из содержания ст. 408 Гражданского кодекса РФ, расписка в получении денежных средств подтверждает лишь исполнение обязательств. Следовательно, платежные документы лишь подтверждают оплату указанной в договоре цены.
Таким образом, в целях имущественного налогового вычета, в суммы фактически произведенных расходов, подлежат включению расходы по приобретению недвижимого имущества соответствующие условиям договора и в пределах указанных в нем сумм.
В силу ст. 424 Гражданского кодекса РФ изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
Отсюда следует, что расходы по приобретению (покупке) квартиры ставятся в прямую зависимость от установленной сторонами цены в договоре.
Пунктом 1.4 договора купли-продажи от ** ** **. стоимость передаваемого права на объект недвижимости определена в размере ... рублей. Оформленные в установленном законом порядке документы, подтверждающие изменение указанной стоимости, сторонами по сделке ни в налоговый орган, ни в суд не представлены.
На основании изложенного доводы Лыткина К.К. о необходимости принятия во внимание налоговым органом при определении размера имущественного налогового вычета, фактически уплаченную по расписке сумму, не обоснованны.
При таких обстоятельствах, суд считает, что налоговый орган пришел в обоснованному выводу о том, что Лыткин К.К. имеет право на имущественный налоговый вычет по расходам по покупке квартиры в размере .... исходя из указанной в договоре купли-продажи цены квартиры.
Согласно договору купли-продажи от ** ** ** года ... К.Н., действующая по доверенности от имени Лыткина К.К. продала, и ... А.В. купил, принадлежащий Лыткину К.К. на праве собственности гараж, адрес объекта: г.Сыктывкар, ул..... В соответствии с п.3 договора указанный гараж по соглашению сторон продан за ... рублей, которые покупатель оплачивает продавцу при подписании настоящего договора.
В материалах камеральной налоговой проверки имеется копия приходного кассового ордера № ... от ** ** **. на сумму ... руб., согласно которому ... К.Н. перечисляет вышеуказанную сумму на имя Лыткина К.К.
Таким образом, договором и представленными документами подтверждается получение Лыткиным К.К. дохода от продажи гаража, расположенного по адресу г.Сыктывкар, ул...., в размере ....
На основании изложенного, пояснения Лыткина К.К. о том, что денежные средства от продажи гаража он не получал, в связи с чем данная сумма не может быть включена в сумму дохода по продаже имущества, судом не может быть принят во внимание.
По данным налогового органа в листе А уточненной налоговой декларации за 2010год (№ корр....) рассчитано: - сумма дохода, полученная от ... Х.Р.о в размере ...., сумма дохода, полученная от ... А.В. в размере ....
По данным налогового органа в листе Е уточненной налоговой декларации за 2010год (№ корр....) рассчитано: сумма дохода, полученная от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет составила ...., сумма имущественного налогового вычета ...., сумма дохода, полученная от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет составила ...., сумма имущественного налогового вычета ....
Таким образом, сумма .... не принята в имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Доход, полученный Лыткиным К.К. в сумме ... подлежит налогообложению по ставке 13%.
Налог на доходы физических лиц за 2010 года в сумме ... подлежит к уплате в бюджет налогоплательщиком Лыткиным К.К.
Как установлено в ходе разбирательства по делу, ответчик в установленные сроки не исполнил свою обязанность по уплате налога.
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
О неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога налогоплательщик извещается письменно путем направления налоговым органом требования (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии с нормами ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
25 июля 2011 года ответчику ИФНС России по г. Сыктывкару было выставлено требование № ... об уплате налога в размере ... руб., пени – ... руб.
Указанное требование было направлено Лыткину К.К. заказным письмом 25 июля 2011 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ИФНС России по г. Сыктывкару от ** ** ** года.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В ходе судебного разбирательства установлено, что Лыткин К.К. не исполнил свои обязанности по уплате налога на доходы за 2010 год и пени по указанному налогу.
Учитывая установленные по делу обстоятельства и вышеприведенные правовые нормы, суд считает требования ИФНС России по г. Сыктывкару о взыскании с ответчика задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере ... руб., пени по налогу – ... руб., основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» подлежит взысканию государственная пошлина в размере ....
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Лыткина К.К. в пользу бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в размере ... рублей, пени в размере ... рублей ... копеек.
Взыскать с Лыткина К.К. государственную пошлину в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» в сумме ... рублей ... копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Сыктывкарский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Л.А.Батова
