Сыктывкарский городской суд Республики Коми
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Сыктывкарский городской суд Республики Коми — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2-4867/11
РЕШЕНИЕ ЗАОЧНОЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Сыктывкарский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Куриленко Р.В.,
при секретаре Михайловой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкар
15 июня 2011 года гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сыктывкар к Еповой А.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции,
установил:
Налоговый орган обратился в суд с иском к Еповой А.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере ....руб., пени в сумме ....руб., налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ....руб.
В обосновании иска указано, что Еповой А.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год с целью получения имущественных налоговых вычетов в связи с продажей и покупкой недвижимости, согласно которой ею получен доход от продажи Епову А.А. квартиры в размере ....руб. и ею же в этом налоговом периоде приобретена квартира у А.А. стоимостью ....руб. Из декларации Еповой А.А. следует, что из бюджета подлежит возврату ....руб., в то время как по результатам камеральной проверки установлена недоимка в размере ....руб., образовавшаяся в связи с отсутствием оснований для применения имущественного налогового вычета по причине совершения сделки купли-продажи квартир между взаимосвязанными лицами (матерью и сыном). Решением налогового органа Еповой А.А. доначислен налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере ....руб., она привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере ....руб. Направленное в адрес Еповой А.А. требование об уплате недоимки в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.
Представитель Инспекции ФНС России по г. Сыктывкар в судебном заседании не участвовал, в исковом заявлении содержится указание о рассмотрении дела в их отсутствие, в случае неявки ответчика согласны на вынесение заочного решения.
Ответчик Епова А.А. в судебное заседание не явилась, извещение о времени и месте рассмотрения дела было своевременно направлено по месту её проживания, конверт с судебным извещением возвращен почтовой службой за истечением срока хранения.
До начала рассмотрения дела от ответчика не поступало письменных отзывов, заявлений об отложении дела, уважительности причин неявки либо о возможности рассмотрения дела в отсутствие.
Помимо этого, информация о рассмотрении дела размещена общедоступным способом на официальном сайте суда в сети Интернет.
С учетом мнения представителя истца, суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства по правилам главы 22 ГПК РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
20.04.2010 Епова А.А. представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год. Согласно которой сумма полученного дохода составила ....руб. равная сумме расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила ....руб., к уплате в бюджет по данным декларации – ....руб. Заявлен доход от продажи квартиры А.А. в размере ....руб. и имущественный вычет от продажи квартиры в размере 1000000руб. Заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры в размере ....руб., итого размер налоговой базы составил ....руб. Поскольку, по данным декларации сумма фактических расходов, с учетом заявленных вычетов, превысила налоговую базу, налогоплательщик указал об отсутствии недоимки по налогу.
Инспекцией проведена камеральная проверка представленной Еповой А.А. декларации, по результатам которой, в акте должностное лицо налогового органа установило факт совершения Еповой А.А. правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, выразившегося в занижении налоговой базы.
Так, между Еповой А.А. и А.А., Еповой С.И. заключен договор купли-продажи квартиры, принадлежащей Еповой А.А. на праве собственности с 30.08.2006 за ....руб., при таких обстоятельствах, право Еповой А.А. на имущественный налоговый вычет в размере ....руб. сохраняется, так как жилое помещение находилось в собственности менее трех лет.
Между тем, 20.03.2009 Еповой А.А. по договору купли-продажи приобретена квартира у А.А. за ....руб., в результате чего заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Из справки Управления ЗАГСА Республики Коми следует, что Епова А.А. и А.А. являются матерью и сыном. Близкое родство между сторонами по сделке, по мнению налогового органа, исключает право Еповой А.А. на получение вычета в размере ....руб.
На рассмотрение факта нарушения законодательства о налогах и сборах, назначенного на 07.09.2010 Епова А.А. не явилась. На основании решения Епова А.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1
ст. 122 НК РФ к штрафу в размере ....руб. и ей предложено уплатить недоимку по налогу на доходы в размере ....руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в размере ....руб.
По этому же решению Еповой А.А. предоставлен имущественный налоговый вычет в размере ....руб., в предоставлении вычета в сумме ....руб., отказано.
По состоянию на 11.10.2010 налоговый орган направил в адрес Еповой А.А. требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере ....руб., пени в размере ....руб., налоговой санкции в размере ....руб., в срок до 27.10.2010.
Направление ответчику требования засвидетельствовано копией реестра почтовых отправлений, имеющего печать почтовой службы.
Указанные обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В силу ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан подоходный налог налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате, и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в п. 8.1ст. 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4).
В соответствии с пп. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом ... руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих ... руб.
В соответствии с абзацем 9 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиками расходов на приобретение на территории РФ квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать ....руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК РФ.
Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 25.11.2010 № 1557-О-О само по себе установление в ст. 20 НК РФ исключение из правил предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не свидетельствует о нарушении конституционных прав и свобод граждан.
Поскольку сделка купли-продажи квартиры от 20.03.2009 совершена между Еповой А.А. и А.А. состоящими в близком родстве, то право на налоговый имущественный вычет, предусмотренный абзацем 9 п. 2 ст. 220 НК РФ у Еповой А.А., как правильно указал налоговый орган, отсутствует.
В этой связи, отказ налогового органа в предоставлении имущественного налогового вычета в размере ....руб. и последующее доначисление налога, является правомерным.
В данном случае уплата налога Еповой А.А. не произведена в полном объеме в результате неправильного его исчисления, что не является условием для освобождения от налоговой ответственности.
В пункте первом ст. 122 НК РФ указано, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В силу абзаца третьего п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 12 ч. 1, ст. 56 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Объяснения сторон и третьих лиц об известных им обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, в силу части первой ст. 68 ГПК РФ подлежат проверке и оценке наряду с другими доказательствами. В случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.
Порядок взыскания налогов с физических лиц предусмотрен в статье 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 данной статьи в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 этой статьи исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора (п. 11 ст.48 НК РФ )
Поскольку ответчиком не представлено доказательства уплаты суммы налога, пени, санкции в установленный законом срок, то требование налогового органа о взыскании недоимки подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ....руб.
Руководствуясь ст.ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по
г. Сыктывкар удовлетворить.
Взыскать с Еповой А.А. задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере ....руб., пени в размере ....руб., налоговую санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ....руб., всего взыскать ....руб.
Взыскать с Еповой А.А. государственную пошлину в размере ....руб.
Разъяснить, что ответчик вправе подать в Сыктывкарский городской суд заявление об отмене заочного решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение суда также может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Верховный суд Республики Коми в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда через Сыктывкарский городской суд, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Председательствующий
