УИД: 28RS0017-01-2021-002105-23
Дело № 2а-1337/2021
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 сентября 2021 г. г. Свободный
Свободненский городской суд Амурской области в составе председательствующего судьи Сиваевой О.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по Амурской области к Рощину Алексею Васильевичу о взыскании штрафа, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, штрафов,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России -- по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным исковым заявлением к Рощину Алексею Васильевичу о взыскании штрафа, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, штрафов в общей сумме 7 835 руб. 51 коп.
В иске в обоснование заявленных требований представитель истца Будник М.В. указала, что налогоплательщик Рощин А.В. с -- являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя --. В нарушение п. 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), Рощин А.В. несвоевременно представил расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года.
В силу п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Таким образом, срок представления расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года - не позднее --.
Расчет плательщиком представлен лично --.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в рамках ст. 88 НК РФ составлен акт -- от --, вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения -- от --, Рощин А.В. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 379 руб. за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на сумму штрафа в размере 379 руб., срок уплаты до --.
Задолженность по требованию -- Рощиным А.В. оплачена частично -- в сумме 63 руб., итого сумма задолженности по штрафу по расчету по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года составила в размере 316 руб.
Пунктом 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Рощин А.В. в Инспекцию представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - НДФЛ) за 2019 год. Согласно данным расчета сумм НДФЛ за 12 месяцев 2019 года, представленным Рощиным А.В., НДФЛ в сумме 12948 руб. удержан и исчислен к уплате по срокам уплаты, в том числе: ---4316 руб., ---4316 руб., ---4316 руб.
Как следует из данных лицевого счета Рощина А.В., налог по НДФЛ за 12 месяцев 2019 года не уплачен своевременно. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в рамках ст. 88 НК РФ составлен акт -- от --, вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения -- от --, Рощин А.В. привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 647,50 руб. за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога по НДФЛ за 12 месяцев 2019 года.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на сумму штрафа по НДФЛ в размере 647,50 руб., срок уплаты до --. Задолженность по требованию -- на текущую дату Рощиным А.В. не оплачена.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период
У Рощина А.В. сумма полученного дохода по ЕНВД за 2018 год составила 1 089 420 руб. (декларация по ЕНВД за 2018 год).
Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) составила 7894,20 руб. (1089420 -300 000x 1%).
В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с --) за 2018 год в размере 7919,86 руб., в том числе налога - 7894,20 руб., пеня - 25,66 руб., срок уплаты до --.
Задолженность по требованию -- Рощиным А.В. оплачена частична, -- в сумме 6878,79 руб. Итого сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) за 2018 год составила 1015,41 руб. (7894,20 - 6878,79).
Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год у Рощина А.В. составляет 5840,00 руб.
Указанная сумма Рощиным А.В. не оплачена. В порядке ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня за период с -- по -- в сумме 16,60 руб.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на общую сумму пени 26430,32 руб., в том числе налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с -- в сумме 5840,00 руб., и пени за период с -- по -- в сумме 16,60 руб., срок уплаты по требованию до --.
В связи с наличием задолженности по налогам инспекция обратилась к мировому судье Свободненского городского судебного участка -- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Рощина А.В. недоимки в размере 7898,51 рублей.
Мировым судьей по Свободненскому городскому судебному участку -- вынесено определение об отмене судебного приказа --А-233/2021 от --, о взыскании с Рощина А.В. недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 647.50 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с --: налог в размере 5840 руб., пеня за период с -- по -- год в размере 16.60 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --): налог в размере 1015.41 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 379 руб., а всего на общую сумму 7898,51 рублей.
По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 7835.51 руб., не оплачена.
Просит суд взыскать с Рощина Алексея Васильевича в пользу МИ ФНС России -- по Амурской области недоимку по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 647,50 руб.
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с --: налог в размере 5840 руб., пеня за период с -- по -- в размере 16,60 руб.
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --): налог в размере 1015,41 руб.
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 316 руб.,
на общую сумму 7835,51 рублей.
Административный истец в судебное заседание не явился, в дополнениях к административному исковому заявлению ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя МИ ФНС России -- по Амурской области, указав, что поддерживает ранее заявленные требования.
Административный ответчик Рощин А.В. уведомлен о рассмотрении данного дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом.
Суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства по имеющимся в деле доказательствам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»:
- плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели (ст. 5),
- плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (п. 1 ст. 18),
- плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах (п. 1 ст. 14),
- расчётным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 10),
- отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 10),
- ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (п. 5 ст. 15),
- страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16),
- если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (п. 4.1 ст. 14),
- в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п. 8 ст. 16),
- в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 18),
- пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (п. 1 ст. 25),
- сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (п. 2 ст. 25),
- пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 3 ст. 25),
- не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (п. 4 ст. 25),
- пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 5 ст. 25),
- процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 6 ст. 25),
- пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 7 ст. 25),
- в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 21),
- заявление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи органом контроля за уплатой страховых взносов заявления о взыскании в суд (п. 1.1 ст. 21),
- заявление о взыскании подается органом контроля за уплатой страховых взносов в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного частью 2.2 настоящей статьи (п. 1.2 ст. 21),
- заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 21).
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1).
В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 2).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу п.2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.
Рощин А.В. в период с -- по -- являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от --.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период
Согласно декларации по ЕНВД за 2018 год сумма полученного Рощиным А.В. дохода по ЕНВД за 2018 год составила 1 089 420 руб. В связи с чем, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) составила 7894,20 руб.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) за 2018 год в размере 7919,86 руб., в том числе налога - 7894,20 руб., пеня - 25,66 руб., со сроком уплаты до --.
Задолженность по требованию -- Рощиным А.В. была оплачена частично -- в сумме 6878,79 руб. В связи с чем, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) за 2018 год составила 1015,41 руб.
Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год у Рощина А.В. составила 5840,00 руб.
Указанная сумма Рощиным А.В. не оплачена. В порядке ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня за период с -- по -- в сумме 16,60 руб.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от --, в том числе налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с --, в сумме 5840,00 руб. со сроком уплаты по требованию до --.
В силу п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Решением заместителя начальника МИ ФНС -- по -- от ---- Рощин А.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 379 руб., за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на сумму штрафа в размере 379 руб. со сроком уплаты до --.
Задолженность по требованию -- Рощиным А.В. была оплачена частично -- в сумме 63 руб., таким образом, задолженность по штрафу по расчету по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года составила в размере 316 руб.
Пунктом 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Решением заместителя начальника МИ ФНС -- по -- от ---- Рощин А.В. привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 647,50 руб. за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога по НДФЛ за 12 месяцев 2019 года.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на сумму штрафа по НДФЛ в размере 647,50 руб., срок уплаты до --. Задолженность по требованию -- на текущую дату Рощиным А.В. не оплачена.
В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа, -- административный истец обратился к мировому судье по Свободненскому городскому судебному участку -- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с Рощина А.В.
-- мировым судьей -- по Свободненскому городскому судебному участку -- был вынесен судебный приказ о взыскании с Рощина Алексея Васильевича недоимку по налогам в сумме 7 898 руб. 51 коп., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 647.50 руб.; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с --, в размере 5840 руб. и пеня за период с -- по -- в размере 16.60 руб.; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) в размере 1015.41 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 379 руб. Взыскана государственная пошлина в размере 200 рублей.
-- мировой судья Амурской области Свободненского городского судебного участка -- вынес определение об отмене судебного приказа от --, в связи с поступившими возражениями Рощина А.В.
-- административный истец обратился в Свободненский городской суд Амурской области с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, штрафов.
В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) за 2018 год в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, то есть в срок до -- (исходя из требования -- со сроком уплаты до 07.028.2019), о взыскании задолженности по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с --, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, то есть в срок до -- (исходя из требования -- со сроком уплаты до --), однако, административный истец обратился в суд к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию указанных налогов только --, а с настоящим исковым заявлением --, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд.
При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от -- N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Т.о., судом установлено, что на -- (дату обращения в суд) с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением.
Поскольку данный срок является пресекательным, то его пропуск является основанием для отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с Рощина А.В. недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Вместе с тем, 6-месячный срок для подачи заявления в суд по требованиям о взыскании недоимки по штрафу в размере 647,50 руб. за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога по НДФЛ за 12 месяцев 2019 года и по штрафу по расчету по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года в размере 316 руб., административным истцом с учетом сроков, выставленных в требованиях -- и --, не пропущен.
По состоянию на дату подачи иска и рассмотрения его судом, административным ответчиком суммы штрафа в размере 647,50 руб. и 316 руб. не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.
Принимая во внимание изложенное, а также то, что задолженность по штрафам до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, суд находит обоснованными требования административного истца в части взыскания с Рощина А.В. недоимки по штрафам, полагая необходимым в удовлетворении оставшейся части требований отказать.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в силу п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд удовлетворил требования административного истца полностью, то полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, абз. 2 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 289 - 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по Амурской области к Рощину Алексею Васильевичу о взыскании штрафа, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, штрафов удовлетворить частично.
Взыскать с Рощина Алексея Васильевича пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по Амурской области недоимку по:
- штрафу в размере 647,50 руб. за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога по НДФЛ за 12 месяцев 2019 года (налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации):
- штрафу в размере 316 руб. за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), а всего на общую сумму 963,5 рублей.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Рощина Алексея Васильевича в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.
В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 этого Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.
Председательствующий подпись О.А. Сиваева
Копия верна
Судья Свободненского
городского суда Амурской области О.А. Сиваева
