УИД: 28RS0017-01-2022-002074-35
Дело № 2а – 1365/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2022 года г. Свободный
Свободненский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Шестопалова В.В.,
при секретаре Евдокимовой Т.А.,
рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к Дохно Юлии Анатольевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 113 768 рублей, на общую сумму 113768 рублей,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к Дохно Юлии Анатольевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 113 768 рублей, на общую сумму 113768 рублей.
В административном исковом заявлении в обоснование заявленных требований указали следующее.
Дохно Ю.А. в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи 26.03.2021 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ф.3-НДФЛ за 2020 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет по расходам, на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ---- размере 893 941,74 руб., а также с суммой возврата по налогу на доходы физических лиц в размере 113 768 рублей.
Камеральная налоговая проверка представленной декларации начата инспекцией 26.03.2021 года, окончена 28.06.2021.
08.07.2021 г. инспекция ошибочно вынесла решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № 12191 на сумму 113 768 рублей.
Указанная сумма возвращена Дохно Ю.А. неправомерно, по следующим основаниям.
В нарушение пп 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2020 г. по приобретенной квартире, расположенной по адресу: ----, так как налогоплательщик уже использовал в 2003 г. право на получение имущественного вычета по приобретенной квартире, расположенной по адресу: ----.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 212 – ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового Кодекса РФ», вступившим в силу 01 января 2014 г., внесены изменения в ст. 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера (2000 000 рублей) без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года. При этом п. 11 ст. 220 НК РФ установлено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Поскольку Дохно Ю.А. уже воспользовалась в 2003 году своим правом на получение имущественного налогового вычета, в отношении приобретенной квартиры, расположенной по адресу: ----, то оснований для предоставления такого вычета повторно, не имеется.
Так как при получении вычета в 2003 году налогоплательщик не воспользовался имущественным вычетом по уплаченным процентам, то у него есть право на получение данного вычета по другому приобретенному объекту.
Налогоплательщику направлено уведомление о представлении пояснений по факту неправомерно заявленного вычета, и неверного заполнения декларации. На момент составления акта, письменного пояснения и (или) уточненной налоговой декларации в инспекцию не поступало.
Экземпляр акта налоговой проверки от 12.07.2021г. № 3416 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 3778 от 12.07.2021г. отправлены налогоплательщику 29.07.2021. Налогоплательщик на рассмотрение материалов камеральной проверки не явился, документы подтверждающие вручение уведомления отсутствуют. Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки назначено на 07.09.2021 г.
Возражения по акту 12.07.2021г. № 3314 в течение 1 месяца со дня получения акта в инспекцию налогоплательщиком не представлены.
Заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области вынесено решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки № 384 от 05.10.2021г.
Экземпляр решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.10.2021г. № 384, извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 4340 от 12.09.2021г. и акт налоговой проверки № 3314 от 12.07.2021 вручены лично 15.10.2021г.
Рассмотрение материалов камеральной проверки назначено на 06.10.2021г. налогоплателыцик на рассмотрение материалов камеральной проверки не явился.
Инспекция 19.10.2021 года вынесла решение № 3025 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и уменьшила сумму налога, излишне заявленного к возмещению в размере 113 768 руб.
Всего по результатам проверки установлено неправомерное заявление к возврату имущественного вычета за 2020 год в размере 893 941.74 руб. и налога на доходы физических лиц, в сумме 113 768 руб.
Налогоплательщику 07.12.2021 года Инспекция через личный кабинет налогоплательщиков направила требование № 23263 об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 113768 руб. Срок исполнения по требованию до 18.01.2022. Требование налогоплательщиком не исполнено.
Так как, оплата по данному требованию в установленный срок от Дохно Ю.А. не поступила, инспекция обратилась в суд за взысканием налога и пени, в соответствии со ст.48 НК РФ, направив в Свободненский районный судебный участок заявление о вынесении судебного приказа на сумму 113 768,00 руб.
10.06.2022 г. Свободненский районный судебный участок вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-1343/2022, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности Дохно Ю.А. в размере 113 768,00 руб., не оплачена.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
Просят суд взыскать с Дохно Юлии Анатольевны, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 113 768 руб. на общую сумму 113 768 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.
Административный ответчик Дохно Ю.А. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена.
Изучив материалы дела, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.
Дохно Ю.А. в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи 26.03.2021 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ф.3-НДФЛ за 2020 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет по расходам, на приобретение квартиры, расположенной по адресу: -- размере 893 941,74 руб., а также с суммой возврата по налогу на доходы физических лиц в размере 113 768 рублей.
Камеральная налоговая проверка представленной декларации начата инспекцией 26.03.2021 года, окончена 28.06.2021.
Инспекция ошибочно вынесла решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № 12191 на сумму 113 768 рублей.
Указанная сумма возвращена Дохно Ю.А. неправомерно, по следующим основаниям.
В нарушение пп 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2020 г. по приобретенной квартире, расположенной по адресу: ----, так как налогоплательщик уже использовал в 2003 г. право на получение имущественного вычета по приобретенной квартире, расположенной по адресу: ----.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 212 – ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового Кодекса РФ», вступившим в силу 01 января 2014 г., внесены изменения в ст. 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера (2000 000 рублей) без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года. При этом п. 11 ст. 220 НК РФ установлено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Поскольку Дохно Ю.А. уже воспользовалась в 2003 году своим правом на получение имущественного налогового вычета, в отношении приобретенной квартиры, расположенной по адресу: ----, то оснований для предоставления такого вычета повторно, не имеется.
Налогоплательщику направлено уведомление о представлении пояснений по факту неправомерно заявленного вычета, и неверного заполнения декларации. На момент составления акта, письменного пояснения и (или) уточненной налоговой декларации в инспекцию не поступало.
Экземпляр акта налоговой проверки от 12.07.2021г. № 3416 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 3778 от 12.07.2021г. отправлены налогоплательщику 29.07.2021. Налогоплательщик на рассмотрение материалов камеральной проверки не явился, документы подтверждающие вручение уведомления отсутствуют. Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки назначено на 07.09.2021 г.
Возражения по акту 12.07.2021г. № 3314 в течение 1 месяца со дня получения акта в инспекцию налогоплательщиком не представлены.
Заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области вынесено решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки № 384 от 05.10.2021г.
Экземпляр решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.10.2021г. № 384, извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 4340 от 12.09.2021г. и акт налоговой проверки № 3314 от 12.07.2021 вручены лично 15.10.2021г.
Рассмотрение материалов камеральной проверки назначено на 06.10.2021г. налогоплателыцик на рассмотрение материалов камеральной проверки не явился.
Инспекция 19.10.2021 года вынесла решение № 3025 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и уменьшила сумму налога, излишне заявленного к возмещению в размере 113 768 руб.
Всего по результатам проверки установлено неправомерное заявление к возврату имущественного вычета за 2020 год в размере 893 941.74 руб. и налога на доходы физических лиц, в сумме 113 768 руб.
Налогоплательщику 07.12.2021 года Инспекция через личный кабинет налогоплательщиков направила требование № 23263 об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 113768 руб. Срок исполнения по требованию до 18.01.2022. Требование налогоплательщиком не исполнено.
Так как, оплата по данному требованию в установленный срок от Дохно Ю.А. не поступила, инспекция обратилась в суд за взысканием налога и пени, в соответствии со ст.48 НК РФ, направив в Свободненский районный судебный участок заявление о вынесении судебного приказа на сумму 113 768,00 руб. 10.06.2022 Свободненский районный судебный участок вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-1343/2022, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности Дохно Ю.А. в размере 113 768,00 руб., не оплачена.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 15 апреля 2008 г. N 311-О-О обратил внимание на то, что налогоплательщики самостоятельно решают вопрос, когда и по какому объекту им выгоднее заявить право на налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным расходам (абзац двадцать четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, в редакции до 1 января 2014 г.).
Возникновение правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета связано исключительно с моментом подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих факт несения расходов.
В силу закрепленных в статье 3 Кодекса основных начал налогового законодательства о налогах и сборах акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 6 и 7).
Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением первого объекта недвижимости (квартира, расположенная по адресу: --, ----) был заявлен Дохно Ю.А. в 2003 г. путем подачи налоговой декларации и предоставлен в части основной суммы, следовательно, в правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета она вступила до начала действия (с 1 января 2014 г.) новой редакции статьи 220 Кодекса, предусматривающей возможность получения остатка имущественного налогового вычета в будущем.
Таким образом, оснований для получения имущественного налогового вычета за 2020 г. по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: -- суммой возврата по налогу на доходы физических лиц в размере 113 768 рублей у Дохно Ю.А. не имелось.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.
Кроме этого, в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец при подаче административного искового заявления освобождён от уплаты государственной пошлины.
Суд полагает, что в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, т.к. административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к Дохно Юлии Анатольевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 113 768 рублей, на общую сумму 113768 рублей - удовлетворить.
Взыскать с Дохно Юлии Анатольевны, -- года рождения, проживающей: --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 113 768 рублей.
Взыскать с Дохно Юлии Анатольевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 475 рублей 36 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Свободненского городского суда
Амурской области В.В.Шестопалов
В окончательной форме решение принято 08.09.2022 года.
