УИД: 28RS0017-01-2021-002109-11
№ 2а - 1195/2021
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
2 сентября 2021 г. г. Свободный
Свободненский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Матвеева Т.Н.,
при помощнике судьи Назаренко Н.С.,
рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы -- по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1, в котором просили суд взыскать с ФИО1, -- задолженности по налогам и пени на общую сумму 256 350,79 руб., в том числе:
- налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых: налог за декабрь 2018 год в размере 253088 руб., пеня за период с -- по -- в размере 719,19 руб.;
налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых: пеня за период с -- по -- в размере 1316,88 руб.;
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --): пеня за период с -- по -- в размере 1127,10 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --): пеня за период с -- по -- в размере 99,62 руб.
В обоснование заявленных требований указали, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по -- (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 --адрес постоянного места жительства-- рождения: --, дата рождения: --) (далее - ФИО1, должник, налогоплательщик) с -- являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя -- согласно выписке из ЕГРИП. ФИО1 -- в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за -- год, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 253088,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Инспекцией начислены пени за период с -- по -- в сумме 719, 19 руб. В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на сумму 253807,19 руб., в том числе налога - 253088,00 руб., пеня - 719,19 руб., срок уплаты до -- Задолженность по требованию -- на текущую дату ФИО1 не оплачена. ФИО1 -- в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) за август 2018 год, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 254520,00 руб. Срок уплаты НДПИ за август 2018 года - не позднее --. Налогоплательщиком сумма исчисленного НДПИ в размере 254520,00 руб. оплачена частично в сумме 120437,00 руб. Итого сумма задолженности по НДПИ за август 2018 года составила 134083,00 руб. ФИО1 -- в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДПИ за ноябрь 2018 год, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 81871,00 руб. Срок уплаты НДПИ за ноябрь 2018 года - не позднее --. Налогоплательщиком сумма исчисленного НДПИ в размере 81871,00 руб. не оплачена. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 НДПИ за август 2018 в сумме 134083,00 руб. и ноябрь 2018 в сумме 81871,00 руб. своевременно уплачен не был, а сумму недоимки в размере 215954,00 руб. (134083+81871) в соответствии со статьёй 75 НКРФ Инспекцией начислены пени за период с -- по -- в сумме 1338,91 руб. Расчет суммы пени в размере 1338,91 руб., включенный в требование -- от -- отличается от суммы пени, заявленной в настоящем иске - 1316,88 руб., в соответствии со ст. 48 НК РФ, взыскание меньшей суммы, чем представлено в расчете не противоречит налоговому законодательству. В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на общую сумму пени 11381,32 руб., в том числе пени по НДПИ в сумме 1338,91 руб., срок уплаты по требованию до --. -- в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи представлен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за 9 месяцев 2018 г. на сумму 406368,78 руб., в том числе - 1месяц 95342,12 руб., 2 месяц 182067,75 руб., 3 месяц 128958,91 руб. Срок уплаты страховых взносов за 9 месяцев 2018 г. - 15.10.2018. Указанная сумма ФИО1 в срок до -- оплачена частично в сумме 355911,57 руб., остаток задолженности по данному сроку уплаты страховых взносов составил в размере 50 457,21 руб. ФИО1 -- в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи представлен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за 2018 год на сумму 405680,35 руб., в том числе - 1 месяц 136794,21 руб., 2 месяц 151201,25 руб., 3 месяц 117684,89 руб. Указанная сумма ФИО1 в срок до -- не оплачена. Задолженность для расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации составляет 456137,56 руб. (50457,21 + 405680,35), ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 4509,10 руб. В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об плате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на общую сумму пени 11381,32 руб., в том числе пени по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, а расчетные периоды, начиная с --) пени рассчитаны за период с -- по -- в сумме 4509,10 руб., срок уплаты по требованию до --. Расчет суммы пени в размере 4509,10 руб., включенный в требование -- от -- отличается от суммы пени, заявленной в настоящем иске - 1127,10 руб., в соответствии со ст. 48 НК РФ, взыскание меньшей суммы, чем представлено в расчете не противоречит налоговому законодательству. Таким образом, сумма страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год у ФИО1 составляют 26 545,00 руб. Указанная сумма ФИО1 оплачена частично в размере 837,32 руб., таким образом, задолженность по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по I соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) составляет 25707,68 руб. В порядке ст. 75 НК РФ Инспекцией начислена пеня за период с -- по -- в сумме 99,62 руб. В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на общую сумму пени 11381,32 руб., в том числе пени по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с --) в сумме 99,62 руб., срок уплаты по требованию до --. Сумма пени ФИО1 не оплачена. В связи с наличием задолженности по налогу и пени, инспекция обратилась к мировому судье Свободненского районного судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 256881.12 рублей.
В дополнении к административному исковому заявлению указали на то, что в просительной части административного искового заявления инспекция просила взыскать задолженность по:
Налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых в размере 253088.00 руб., пеня за период с -- по -- в размере 2036.07 руб.;
Страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с --) пеня за период с -- по -- в размере 1127.10 руб.;
Страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с --) пеня за период с -- по -- в размере 99.62 руб., о чем свидетельствует выписка из лицевого счета.
Поддержали раннее заявленные требования, пояснив, что пеня по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых в размере 2036.07 руб. начислена на:
сумму налога в размере 215954.00 руб. (в т.ч.: за август 2018 года по сроку уплаты -- в сумме 134083.00 руб., за ноябрь 2018 года по сроку уплаты 25.12.2018г. в сумме 81871.00 руб.) за период с -- по -- в сумме 1316.88 руб., включенная в требование об уплате -- от --.
сумму налога в размере 253088.00 руб. за декабрь 2018 года за период с -- по --, в сумме 719.19 руб., включенная в требование об уплате -- от --.
По делу --А-415/2021, находящемуся в производстве Свободненского городского суда, инспекцией взыскивалась пеня в размере 33354.52 руб., начисленная на сумму налога в размере 253088.00 руб. за декабрь 2018 года за период с -- по --, включенная в требование об уплате -- от --.
Исходя из вышеизложенного, просили взыскать вышеперечисленную задолженность на общую сумму в размере 256350.79 рублей.
Административный истец в судебное заседание не явился о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил, возражений по предъявленному административному иску не представил, реализовав своё право на участие через своего представителя - финансового управляющего.
Представитель административного ответчика ФИО1 - финансовый управляющий ФИО2, действуя в интересах ФИО1 на основании доверенности и как заинтересованное лицо, в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил. В ранее представленных возражениях, выразил не согласие с заявленными требованиями, возражал против требования административного истца, поскольку Решением Свободненского городского суда от -- по делу --а-415/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России -- по Амурской области взысканы пени по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых за 2018 год за период с -- по -- в сумме 33 354,52 руб. При этом в настоящем споре также просит взыскать пени по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых за 2018 год за период с -- по -- в сумме 719,19 руб. и за период с -- по -- в сумме 1 316,88 руб. Полагал, что периоды взыскания пени по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых по делу --а-415/2021 и --а-1195/2021 совпадают, что в случае принятия по настоящему делу нового решения может привести к двойному взысканию пени, начисленной на одну и ту же задолженность. Просил отказать в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых за 2018 год за период с -- по -- в сумме 719,19 руб. и за период с -- по -- в сумме 1 316,88 руб. Вопрос о взыскании страховых взносов оставил на усмотрение суда.
В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ, ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Изучив доводы сторон, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства по делу, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ст. 419 НК РФ).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 1, 2 статьи 432 НК РФ).
В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (по тексту и далее - НК РФ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии со ст.334 НК РФ налогоплательщиками налога и пени на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя".
В силу ст. 341 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.
В соответствии со ст. 344 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п.п. 1 и 2 ст. 345 НК РФ обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункта 1 статьи 430 НК РФ (в действовавшей в спорный период редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
Пунктом 3 статьи 431 НК РФ определено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1).
Также указанной статьёй предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
Статья 45 НК РФ содержит перечень случаев, в которых обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком (например, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога), если иное не предусмотрено пунктом 4 этой же статьи, предусматривающей исчерпывающий перечень случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной.
В силу п.6 той же статьи неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (ч. 2).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В соответствии со статьей 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии с ч.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу ч.2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ---- на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании по материалам дела установлено следующее.
С учетом приведенных норм ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, и обязан был самостоятельно их оплачивать ФИО1
На сегодняшний день ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Кроме того, решением Арбитражного суда -- от -- ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура, применяемая в деле о банкротстве – реализация имущества гражданина сроком до --, финансовым управляющим утвержден ФИО2
Определением Арбитражного суда -- от -- вышеуказанный срок реализации имущества гражданина (ФИО1) продлен до --.
Определением Арбитражного суда -- от -- вышеуказанный срок реализации имущества гражданина (ФИО1) продлен до --.
ФИО1 -- в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы -- по Амурской области (далее – МИФНС --) по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за декабрь 2018 год, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 253088,00 руб.
В установленные сроки ответчиком как налогоплательщиком налог своевременно не уплачен.
МИФНС -- на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за период с -- по -- в сумме 719, 19 руб.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет МИФНС -- выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на сумму 253807,19 руб., в том числе налога - 253088,00 руб., пеня - 719,19 руб., срок уплаты до --
Задолженность по требованию -- на текущую дату ФИО1 не оплачена, что подтверждается материалами дела и не опровергнуто стороной административного ответчика.
ФИО1 -- в МИФНС -- по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2018 года, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 254520,00 руб.
Срок уплаты НДПИ за август 2018 года - не позднее --.
Налогоплательщиком сумма исчисленного НДПИ в размере 254520,00 руб. оплачена частично в сумме 120437,00 руб. Доказательств уплаты в полном объеме стороной административного ответчика не представлено.
Таким образом, судом установлено, что задолженность по НДПИ за август 2018 года составила 134083,00 руб.
ФИО1 -- в МИФНС -- по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДПИ за ноябрь 2018 года, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 81871,00 руб.
Срок уплаты НДПИ за ноябрь 2018 года - не позднее --.
Налогоплательщиком сумма исчисленного НДПИ в размере 81871,00 руб. не оплачена, что также не опровергнуто административным ответчиком и собранными материалами дела.
В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 НДПИ за август 2018 года в сумме 134083,00 руб. и ноябрь 2018 в сумме 81871,00 руб. своевременно не уплачен, а сумму недоимки в размере 215954,00 руб. (134083+81871) в соответствии со статьёй 75 НК РФ МИФНС -- начислены пени за период с -- по -- в сумме 1338,91 руб.
При этом суд соглашается с доводами административного истца о том, что расчет суммы пени в размере 1338,91 руб., включенный в требование -- от -- отличается от суммы пени, заявленной в настоящем административном иске - 1316,88 руб., в соответствии со ст. 48 НК РФ, взыскание меньшей суммы, чем представлено в расчете не противоречит законодательству.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет МИФНС -- выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на общую сумму пени 11381,32 руб., в том числе пени по НДПИ в сумме 1338,91 руб., срок уплаты по требованию до --.
-- в МИФНС -- по телекоммуникационным каналам связи ФИО1 представлен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за 9 месяцев 2018 г. на сумму 406368,78 руб., в том числе – 1 месяц 95342,12 руб., 2 месяц 182067,75 руб., 3 месяц 128958,91 руб.
Срок уплаты страховых взносов за 9 месяцев 2018 г. - --.
Указанная сумма ФИО1 в срок до -- оплачена частично в сумме 355911,57 руб. Остаток задолженности по данному сроку уплаты страховых взносов в размере 50 457,21 руб. не оплачен, доказательств обратного административным ответчиком и его законным представителем не представлено.
-- в МИФНС -- по телекоммуникационным каналам связи ФИО1 представлен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за 2018 год на сумму 405680,35 руб., в том числе - 1 месяц 136794,21 руб., 2 месяц 151201,25 руб., 3 месяц 117684,89 руб.
Указанная сумма в срок до -- ФИО1 также не оплачена.
Задолженность для расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации составляет 456137,56 руб. (50457,21 + 405680,35), ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 4509,10 руб.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет МИФНС -- ФИО1 выставлено требование об плате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на общую сумму пени 11381,32 руб., в том числе пени по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) пени рассчитаны за период с -- по -- в сумме 4509,10 руб., срок уплаты по требованию до --.
Расчет суммы пени в размере 4509,10 руб., включенный в требование -- от -- отличается от суммы пени, заявленной в настоящем иске - 1127,10 руб., в соответствии со ст. 48 НК РФ, и как указывалось выше взыскание меньшей суммы, чем представлено в расчете не противоречит действующему законодательству.
Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, подлежащих уплате ФИО1, составляют 26 545,00 руб.
Указанная сумма ФИО1 оплачена частично в размере 837,32 руб., иного судом не установлено, а стороной административного ответчика не доказано.
Таким образом, задолженность по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по I соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --) составляет 25707,68 руб.
В порядке ст. 75 НК РФ МИФНС -- начислена пеня за период с -- по -- в сумме 99,62 руб.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет МИФНС -- выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов -- от -- на общую сумму пени 11381,32 руб., в том числе пени по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с --) в сумме 99,62 руб.
Срок уплаты по требованию до --.
Сумма пени ФИО1 не оплачена.
В связи с наличием задолженности по налогу и пени МИФНС -- обратилась к мировому судье Свободненского районного судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 256881.12 руб., которое было удовлетворено мировым судьёй, не усмотревшим оснований для отказа в выдаче судебного приказа, в том числе по срокам обращения с таким заявлением, а в последующем на основании поданных ФИО1 возражений соответствующий судебный приказ по делу --а-3731/2020 мирового судьи по Свободненскому районному судебному участку отменен определением от --.
Как установлено судом на момент обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, как и на момент вынесения по делу настоящего решения сумма задолженности в размере 256350,79 руб.
Правильность расчета указанных сумм налога сторонами не оспаривалась.
Доказательств уплаты указанной суммы задолженности стороной административного ответчика не представлено.
Доводы административного ответчика относительно того, что Свободненским городским судом уже рассматривался спор о взыскании с ФИО1 спорных сумм не нашел своего подтверждения.
Так, судом с установлено, что вступившим в силу решением Свободненского городского суда от -- по делу --а-379/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по -- к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых за 2019 и пени, о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд на выплату страховой пенсии, - пени постановлено: иск удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженца --, ИНН --, зарегистрированного по адресу: Россия, --, проживающего по адресу: Россия, --, 50 --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по -- для последующего зачисления в соответствующий бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд на выплату страховой пенсии: пени за период с -- по -- в размере 169,02 руб. В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать. Разрешен вопрос о взыскании государственной пошлины.
Решением Свободненского городского суда от -- по делу --а-415/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по -- к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа в общей сумме 140 701 руб. 34 коп. постановлено: административное исковое заявление удовлетворить частично; взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженца --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по Амурской области для последующего зачисления в соответствующий бюджет задолженность: - пени по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых за 2018 год за период с -- по -- в размере 33 354,52 руб.; - пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год за период с -- по -- в размере 3606,62 руб.; - доходы от денежных взысканий (штраф) в размере 500 рублей. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано. Разрешен вопрос о распределении судебных расходов.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности с вышеприведенными решениями суда, суд приходит к выводу о том, что предметом настоящего спора является пеня по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых в размере 2036.07 руб. начислена на сумму налога в размере 215954.00 руб. (в т.ч.: за август 2018 года по сроку уплаты -- в сумме 134083.00 руб., за ноябрь 2018 года по сроку уплаты -- в сумме 81871.00 руб.) за период с -- по -- в сумме 1316.88 руб., включенная в требование об уплате -- от --, а также на сумму налога в размере 253088.00 руб. за декабрь 2018 года за период с -- по --, в сумме 719.19 руб., включенная в требование об уплате -- от --. Тогда как предметом спора в рамках административного дела --А-415/2021 являлась пеня в размере 33354.52 руб., начисленная на сумму налога в размере 253088.00 руб. за декабрь 2018 года за период с -- по --, включенная в требование об уплате -- от --.
Таким образом, суд приходит к выводу, что по данным административным делам Свободненского городского суда, МИФНС -- с ФИО1 взыскивались иные суммы, спорные суммы, предъявленные ко взысканию в рамках настоящего административного дела каким-либо судебным актом, вступившим в законную силу, не взысканы, а потому полагает возражения стороны административного ответчика в соответствующей части несостоятельными и соглашается с соответствующими доводами административного истца.
В связи с изложенным, суд полагает установленным, что в установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 не уплатил в полном объеме сумму спорного налога.
При этом факт имевшей место у ФИО1 задолженности по спорным взносам в соответствующем налоговом периоде как индивидуального предпринимателя, подтверждена административным истцом и не опровергнута надлежащими доказательствами стороной административного ответчика.
Данных о наличии установленных нормативными правовыми актами льгот, а также о том, что он был снят с учета за оспариваемый период, и, у него отсутствовала обязанность по уплате соответствующих взносов и пени, не предоставлено.
Сведения о статусе ФИО1 относительно обязанности по уплате соответствующих взносов на период возникновения обязательств установленный судом на основании представленных административным истцом документов, административным ответчиком не опровергнут, что позволяет сделать вывод об обоснованности предъявления налогового органа административного иска в указанной части.
Доказательств отсутствия задолженности по спорным суммам налога пени, а также контррасчет, в том числе с приведением иной, чем исчисленной налоговым органом методике расчета, осуществляемой федеральной программой, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Проверив соблюдение налоговым органом процедуры обращения к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам, признаёт её соблюденной, как по порядку, так и по процессуальным срокам.
На основании изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом исковых требований, в размере 5 763 руб. 50 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы -- по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ в размере 256 350,79 руб. удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженца --, ИНН -- по адресу: Россия, --, проживающего по адресу: Россия, --, 50 --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по -- для последующего зачисления в соответствующий бюджет сумму задолженности в размере 256 350,79 руб., том числе:
- задолженность по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых: налог за декабрь 2018 год в размере 253088 руб., пеня за период с -- по -- в размере 719,19 руб.
задолженность по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых: пеня за период с -- по -- в размере 1316,88 руб.
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --): пеня за период с -- по -- в размере 1127,10 руб.
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --): пеня за период с -- по -- в размере 99,62 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 5 763 (пять тысяч семьсот шестьдесят три) руб. 50 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 22 октября 2021 года.
Судья Т.Н. Матвеева
