Дело № 2а-5280/2022
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Свердловский районный суд г. Перми
под председательством судьи Лучникова С.С.,
при секретаре судебного заседания Гуляевой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по УСН за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку по УСН за 2018 на сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере <данные изъяты> рублей.
В обоснование требований указано, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения (далее по тексту УСН) с объектом налогообложения «доходы». ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, сумма налога, подлежащая уплате составила 12 136,50 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2018 год, сумма налога, подлежащая уплате составила 12 136,00 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По расчету за 2017 год налог уменьшен на сумму 750,00 рублей, частично произведена оплата налога в сумме 1 403,00 рублей, сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 9 983,00 рублей. Должник обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 376,57 рублей. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №а-6648/7-2021, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов в сумме 74,40 рублей, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика.
ДД.ММ.ГГГГ в ходе судебного заседания к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по <адрес>.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя, на иске настаивает. Также указал, что заявлений о зачете налога в счет уплаты УСН налогоплательщиком не представлялось, решений о зачете по инициативе налогового органа не выносилось. Представленные административным ответчиком документы подтверждают уплату страховых взносов и не свидетельствует об уплате УСН.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.
Ранее суду пояснила, что ею уплачены страховые взносы за медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, в декларации указывалось уменьшение налога на сумму оплаты. С заявлением о зачете налога она не обращалась, так как зачет идет автоматически при подаче декларации.
Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.
Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные виды налогов.
В силу п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.
Пунктом 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Общим правилом п.1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.
В силу п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса РФ следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Как установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения (далее по тексту УСН) с объектом налогообложения «доходы».
В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.
Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, сумма налога, подлежащая уплате составила 12 136,50 рублей (л.д.9-19).
Сумма налога уплачена по истечении срока не в полном объеме, что подтверждается карточки «Расчеты с бюджетом» (л.д.23).
В связи с тем, что налогоплательщиком налог не был уплачен в полном объеме в установленный срок, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 376,57 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.21).
На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом посредством заказной корреспонденции в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20,22).
Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в общей сумме 11 359,57 рублей.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ.
В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №, т.е. в срок, установленный законодательством.
Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованиям и до настоящего времени начисленные налог и пени не уплачены в полном объеме.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на спорный период) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (статья 346.23 Налогового кодекса РФ).
Исходя из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов возможно только, при условии оплаты данных страховых взносов в налоговом (отчетном) периоде, за который подлежит расчету налог.
ФИО1, настаивает, что имеет право на уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за 2018 год.
Между тем, данные утверждения административного ответчика не могут быть приняты во внимание.
При определении суммы налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период 2018 год уменьшение на сумму страховых взносов возможно только при условии уплаты взносов именно в 2018 году.
Однако, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за 2018 год. В представленной декларации сумма налога к уменьшению Стр. 2 строка 110 не указана, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период Стр. 2 строка 100 – <данные изъяты> рублей. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый период налога, раздел 2.1.1 декларации строки 140-143 – 0.
Таким образом, ФИО1 в уточненной декларации не указала сумму исчисленного за налоговый период налога, подлежащего уменьшению, а также сумму страховых взносов на которую подлежит уменьшению исчисленный налог.
Вместе с тем, в силу подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ исходя из суммы дохода и уплаченных страховых взносов, уменьшающих налогооблагаемую базу, ФИО1 должна была самостоятельно исчислить налог подлежащей уплате, чего ею сделано не было.
Налоговый орган в силу действующего законодательства не обладает полномочиями для таких исчислений.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
Административным истцом представлен список почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика ФИО1 на сумму 74,40 рублей, что подтверждает факт несения административным истцом судебных расходов на заявленную сумму (л.д.26,27).
При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере 74,40 рублей.
Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по УСН за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку по УСН за 2018 на сумму в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также почтовые расходы в размере <данные изъяты> рублей.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья С.С. Лучникова
Мотивированное решение составлено 25.10.2022
