Дело № 2-3033/2016
Р Е Ш Е Н И Е.
Именем Российской Федерации.
04 апреля 2016 года город Пермь
Свердловский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Князевой О.Г.,
при секретаре В.Э. Мовчанюк,
с участием:
представителя административного ответчика, - Никитина А.А., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Дюпина А. П. к Управлению Федеральной налоговой службы по Пермскому краю о взыскании суммы материального ущерба,
У С Т А Н О В И Л :
Дюпин А.П. обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Пермскому краю, указывая, что ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю ФИО1 было принято Решение №, которым была оставлена его апелляционная жалоба на Решение № ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ без удовлетворения, в соответствии с которым ему было отказано в возврате налога по имущественному налоговому вычету в размере -СУММА1-., право на которое у истца возникло после подписания ДД.ММ.ГГГГ Акта приема-передачи купленной квартиры.
В результате неправомерного Решения ответчика истец лишен возможности получить возврат налога за прошлые налоговые периоды, причитающиеся ему в соответствии с п.10 ст. 220 НК РФ, которым установлено, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Права истца на имущественные налоговые вычеты в размере -СУММА1-. подтверждены налоговым органом по форме Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговому агенту -ОРГАНИЗАЦИЯ-
Свершившимся фактом является то, что имущественные налоговые вычеты за 2015 год уже предоставлены истцу налоговым агентом согласно п.8 ст. 220 НК РФ, т.к. дальнейшее предоставление этих вычетов прекращено с октября 2015 года согласно заявлению, поданному истцу налоговому агенту. Фиксированная величина полученных имущественных налоговых вычетов (-СУММА2-.) составляет лишь часть права истца на имущественные налоговые вычеты в размере -СУММА1-., а разница их образует переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Истец получает пенсию и наличие вышеуказанных обстоятельств позволяет уже сейчас однозначно квалифицировать 2015 год как налоговый период, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов, а 2012-2014 годы как предшествующие налоговые периоды.
Налоговые периоды 2012-2014 годов уже окончились и в соответствии с п.7 ст. 220 НК РФ при подаче налоговой декларации, имущественные налоговые вычеты за эти годы должны быть предоставлены налогоплательщику.
Налоговая декларация №ДД.ММ.ГГГГ год подана истцом ДД.ММ.ГГГГ и по истечении предельных сроков ее проверки (3 месяца согласно НК РФ) и перечисления на счет истца (1 месяц согласно НК РФ) истец мог бы получить причитающийся ему возврат налога
(-СУММА3-.) за прошлый период 2014 года не позднее августа 2015 года.
Фактически неправомерное Решение ответчика № имеет силу также в отношении поданных истцом ДД.ММ.ГГГГ налоговых деклараций за предшествующие налоговые периоды 2013 и 2012 года, по которым истцу также отказано в предоставлении имущественных налоговых вычетов, т.е. задерживается возврат налога в размере -СУММА4-. и -СУММА5-. соответственно.
В результате неправомерного Решения ответчика истец не может получить причитающийся ему возврат налога за прошлые налоговые периоды ранее сентября 2016 года, т.к. февраль 2016 года - срок подачи налоговой декларации за 2015 год, который ограничен возможностью получения справки о доходах формы 2 НДФЛ от налогового агента; май 2016 года - срок проверки декларации за 2015 год с расчётом переносимого остатка и возможность повторной подачи налоговой декларации за предшествующие налоговые периоды 2012-2014 года; сентябрь 2016 года - срок перечисления возврата на счет истца.
Таким образом, задержка возврата налога составит до 13 месяцев.
Согласно ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.
В соответствии со ст. 1069 ГК РФ, вред, причиненный гражданину в результате незаконных действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления подлежит возмещению. Вред возмещаются за счет соответственно казны РФ, казны субъекта РФ или казны муниципального образования.
На основании вышеизложенного, истец просит признать действия (бездействие) заместителя руководителя Управления Федеральный налоговой службы по <адрес>ФИО1, утвердившего Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, незаконным.
Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю полностью возместить причиненный ему вред в размере -СУММА6-
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Дюпина А.П. выделены в настоящее отдельное производство.
В судебном заседании Дюпин А.П. на заявленных исковых требованиях настаивал; доводы, изложенные в заявлении, поддержал.
Представитель ответчика выразил свое несогласие с иском, представив письменные возражения на иск, (л.д 21). Суду пояснил, что нарушений прав истца не установлено, что исключает взыскание с ответчика суммы материального ущерба.
Суд, изучив материалы дела, выслушав доводы сторон по делу, пришел к следующему.
Из пояснений сторон и материалов дела судом установлено, что Дюпин А.П. является получателем пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 67).
На основании Договора № уступки права требования (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ по участию в долевом строительстве Дюпин А.П. приобрел квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, (л.д. 69, 71-73).
ДД.ММ.ГГГГ между Дюпиным А.П. и ОАО «СтройПанельКомплект» подписан Акт приема-передачи данной квартиры, (л.д. 68).
ДД.ММ.ГГГГ Дюпиным А.П. получено Уведомление № о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Сумма налогового вычета, подлежащая возврату, составила -СУММА1-, (л.д. 33).
ДД.ММ.ГГГГ Дюпин А.П. представил в ИФНС России по <адрес> декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением им в 2015 вышеназванной квартиры.
ДД.ММ.ГГГГ на эту же сумму налогового вычета Дюпиным А.П. были представлены в ИФНС по <адрес> налоговые декларации по форме 3 НДФЛ за 2012 и 2013 отчетные года.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> истцу направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений, в котором ему предложено в течение 5-ти рабочих дней внести исправления в налоговую декларацию за 2014 год.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> была проведена налоговая проверка, по результатам которой был составлен Акт №, где установлено занижение налоговой базы в связи с неправомерным заявлением имущественного налогового вычета по приобретению квартиры.
ДД.ММ.ГГГГ Дюпиным А.П. были представлены возражения по Акту камеральной налоговой проверки налоговой декларацией рег. № от ДД.ММ.ГГГГ.
В этот же день Дюпин А.П. был извещен о рассмотрении ИФНС по <адрес> материалов служебной проверки ДД.ММ.ГГГГ в 17:00.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> было вынесено Решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Дюпину А.П. была уменьшена сумма налога на доходы физических лиц, заявленного к возврату на -СУММА7-
Не согласившись с указанным Решением, истец подал апелляционную жалобу.
ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю ФИО1 была рассмотрена апелляционная жалоба Дюпина А.П., жалоба Дюпина А.П. оставлена без удовлетворения.
ДД.ММ.ГГГГ копия Решения была направлена в адрес заявителя для ознакомления.
Данное Решение Дюпиным А.П. было обжаловано в судебном порядке.
Решением Свердловского районного суда г. Перми от 11.02.2016 (дело № 2а-1663/2016) Дюпину А.П. в удовлетворении административного иска о признании незаконным действие (бездействие) заместителя руководителя Управления ФНС по <адрес>ФИО1, утвердившего данное Решение, отказано. Решение суда вступило в законную силу.
Полагая, что отказ в возврате налогового вычета за 2012-2014 года нарушает права налогоплательщика, Дюпин А.П. обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ответчика материальный ущерб в виде процентов за пользование чужими денежными средствами по не перечисленному налоговому вычету за указанные года.
Исследовав данные обстоятельства, суд не находит оснований согласиться с доводами Дюпина А.П., поскольку они основаны на неправильном толковании норм материального закона.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%.
Пунктом 2 статьи 217 НК РФ установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
Таким образом, при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, и последующие годы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них, а также в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 17.07.2012 N 1338-О, из нормы подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья, в том числе при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а при приобретении прав на квартиру, (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи.
Указанный налоговый вычет предоставляется двумя способами: - путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом; - путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой в налоговый орган по месту жительства.
Согласно абз. 7 пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Действующая редакция п. 7 ст. 220 НК РФ устанавливает, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Согласно абзацу 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов (п. 10 ст. 220 НК РФ). С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем 29, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами.
В соответствии с п. 5 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, в действующей редакции ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов (п. 10).
В этой связи при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с п. 10 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
На основании приведенных правовых положений суд полагает, что заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором приобретена недвижимость, и заявление на возврат налога (п
Обратиться за возвратом налога в инспекцию можно по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычеты
может получить имущественный налоговый вычет за 2015 г., а остаток вычета перенести на 2012, 2013 и 2014 гг., если в эти периоды у Петрова были доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. При этом для получения остатка вычета ему следует обратиться в налоговый орган в 2016 г. Если ФИО2 обратится за вычетом в последующие налоговые периоды, их количество, на которое может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшится.
Руководствуясь, ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении исковых требований Дюпина А. П. к Управлению Федеральной налоговой службы по Пермскому краю о взыскании суммы материального ущерба отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивировочной части через Свердловский районный суд г. Перми.
Судья: О.Г. Князева.
Мотивированное решение изготовлено 15 апреля 2016 года.
