Дело № 2-5884/2022
24RS0046-01-2021-002600-11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2022 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Казаковой Н.В.,
с участием представителя истца Межрайонной ИФНС №22 по Красноярскому краю - Трембач Е.А., ответчика – Жевак А.П.
при секретаре Клитенкович М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонный инспекции Федеральной службы № 22 по Красноярскому краю к Жевак Александру Павловичу о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к Жевак А.П. о взыскании неосновательного обогащения в сумме 139 877 руб.
Требования мотивированы тем, что Жевак А.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №22 по Красноярскому краю, зарегистрирован по адресу: . В 2004 ему предоставлен налоговый вычет Межрайонной ИФНС №4 по Иркутской области в связи с приобретением квартиру по адресу: , Сумма имущественного налогового вычета, принятая к зачету по основным расходам на новое строительство или приобретённого объекта, составила 180 000 руб., остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам, переходящий на следующий налоговый период - 0 руб. За 2004 год сумма документально подтвержденных расходов составила 180 000 руб.. Возврат не произведён связи с тем, что налогоплательщиком уменьшена налогооблагаемая база по НДФЛ при продаже нежилого помещения. Повторно имущественный налоговый вычет предоставлен Межрайонной ИФНС №22 по Красноярскому краю в размере фактически произведённых расходов на приобретение квартиры, а также расходов в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту имущества, находящегося по адресу: Красноярск, , . Вычет заявлен в сумме фактически произведенных расходов в размере 2 000 000.00 руб. Вычет предоставлен по налоговой декларации в 2013 году, декларация предоставлена 26.04.2016 на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично). Сумма заявленного вычета 102 677,89 руб., налог к возврату 13 348 руб. На расчетный счет налогоплательщика возвращено 13 348 руб., дата возврата 12.09.2016. Вычет предоставлен по налоговой декларации в 2014 году, декларация предоставлена 26.04.2016 на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично). Сумма заявленного вычета 112 752,31 руб., налог к возврату 14 658 руб. На расчетный счет налогоплательщика возвращено 14 658 руб., дата возврата 12.09.2016. Вычет предоставлен по налоговой декларации в 2015 году, декларация предоставлена 26.04.2016 на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично). Сумма заявленного вычета 118 854,58 руб., налог к возврату 15 451 руб. на расчетный счет налогоплательщика возвращено 15 451 руб., дата возврата 12.09.2016. Вычет предоставлен по налоговой декларации в 2016 году, декларация предоставлена 26.05.2017 на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично). Сумма заявленного вычета 129133,12 руб., налог к возврату 16 787 руб. на расчетный счет налогоплательщика возвращено 16 787 руб., дата возврата 04.09.2017. Вычет предоставлен по налоговой декларации в 2017 году, декларация предоставлена 23.03.2018 на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично). Сумма заявленного вычета 167 224,23 руб., налог к возврату 16 787 руб. На расчетный счет налогоплательщика возвращено 17 372 руб., дата возврата 17.07.2018. Вычет предоставлен по налоговой декларации в 2018, декларация предоставлена 19.04.2019 на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично). Сумма заявленного вычета 167 224,23 руб., налог к возврату 16 787 руб. на расчетный счет налогоплательщика возвращено 17 372 руб., дата возврата 17.07.2018. Вычет предоставлен по налоговой декларации в 2018 году, декларация предоставлена 03.06.2019 на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично). Сумма заявленного вычета 200 564,24 руб., налог к возврату 21 705 руб. на расчетный счет налогоплательщика возвращено 21 705 руб., дата возврата 14.10.2019. Вычет предоставлен по налоговой декларации в 2019 году, декларация предоставлена 11.02.2020 на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично). Сумма заявленного вычета 244 769,21 руб., налог к возврату 31 820 руб. на расчетный счет налогоплательщика возвращено 31 820 руб., дата возврата 15.07.2020. В адрес налогоплательщика направлено уведомление о необходимости предоставления уточнённых налоговых деклараций в связи с повторным получением вычета. Поскольку денежные средства до настоящего времени ответчиком в бюджет не возвращены, Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю обратилась с настоящим иском.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России №22 по Красноярскому краю Трембач Е.А. (полномочия проверены) в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить, в ходе аудиторской проверки появилась информация, поэтому обратились с исковым заявлением, считает, что срок не пропущен.
Ответчик Жевак А.П. в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменные пояснения по делу, полагал, что исковые требования не подлежат удовлетворению, в том числе, поскольку попущен срок исковой давности. Пояснил, что до настоящего времени сохраняет регистрацию по , о чем имеется отметка в паспорте, в связи с чем против рассмотрения дела Свердловским районным судом г. Красноярска не возражает.
Выслушав представителя истца, ответчика исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Федеральным законом от 23 июля 2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в ст. 220 ч. 2 НК РФ" (далее - Закон № 212-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2014 года, в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, нормы указанного закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.
Таким образом, положения новой редакции статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 года, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Закона № 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (постановление от 19 января 2017 года №1-П, определения от 2 октября 2003 года № 317-О, от 5 февраля 2004 года № 43-О и от 8 апреля 2004 года № 168-О).
Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.
В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
По смыслу и значению статьи 1102 ГК РФ обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факта приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, налогоплательщик Жевак А.П., обратился за получением имущественного налогового вычета за 2004 год в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), принимаемая к зачету в отчетном периоде составила 180 000 руб.
Возврат не произведён связи с тем, что налогоплательщиком уменьшена налогооблагаемая база по НДФЛ при продаже нежилого помещения.
В связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Красноярск, , Жевак А.П. обратился в Межрайонную ИФНС № 22 по Красноярскому краю для предоставления имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых расходов на ее приобретение – 2 000 000 руб.
Жевак А.П. 12.09.2016 по налоговой декларации в 2013 году предоставлен вычет размере 13 348 руб. (решение по заявлению №36362638 от 05.09.2016), 12.09.2016 по налоговой декларации за 2014 год в размере 14 658 руб. (решение по заявлению №36362637 от 05.09.2016), 12.09.2016 по налоговой декларации за 2015 год в размере 15 451 руб. (решение по заявлению №36362636 от 05.09.2016), 04.09.2017 по налоговой декларации за 2016 год в размере 16 787 руб. (решение по заявлению №39375235 от 25.08.2017), 17.07.2018 по налоговой декларации за 2017 год в сумме 17 372 руб. (решение по заявлению №42276824 от 09.07.2018), 17.07.2018 по налоговой декларации за 2018 год в размере 17 372 руб., 14.10.2019 по налоговой декларации за 2018 год в размере 21 705 руб., 15.07.2020 по налоговой декларации за 2019 год в размере 31 820 руб.
В связи с выявлением факта получения повторно имущественного налогового вычета, 19.09.2019 Межрайонная ИФНС №22 по Красноярскому краю направила Жевак А.П. с требование в течении пяти дней со дня его получения внести соответствующие исправления в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013-2019 с отказом в предоставлении имущественного вычета, заявленного ранее в первичной декларации по приобретению квартиры, расположенной по адресу: и произвести уплату в бюджет необоснованно возвращенной суммы налога на доходы, поскольку ранее за 2004 год ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: , .
До настоящего времени требование ответчиком не исполнено.
Вместе с тем, ответчиком заявлено о применении срока исковой давности.
В силу ч.1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова" положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК Российской Федерации признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета; исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа.
Таким образом, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, то требование о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного налогового вычета при отсутствии оснований, может быть им заявлено с момента принятия первого решения о предоставлении вычета.
При этом, камеральная налоговая проверка, как форма текущего документального контроля, направленного на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование на обнаруженные нарушения, не предполагает повторной проверки уже подвергшихся контролю налоговых деклараций
Вины ответчика либо его недобросовестного поведения суд не усматривает.
Учитывая разумно предполагаемую осведомленность публичного органа, начало течения срока исковой давности суд определяет со дня первого решения о предоставлении имущественного налогового вычета за период 2013-2019 - 05.09.2016.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям, поскольку решение о возврате имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , впервые было принято налоговым органом - 05.09.2016, тогда как с настоящим иском Межрайонная ИФНС № 22 по Красноярскому краю обратилась 16.02.2021, то есть за пределами срока исковой давности.
Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонный инспекции Федеральной службы № 22 по Красноярскому краю к Жевак Александру Павловичу о взыскании неосновательного обогащения - отказать.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Н.В. Казакова
Мотивированное решение составлено 07 октября 2022 года.
Председательствующий судья Н.В. Казакова
