Дело № 2а-734/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 апреля 2019 года
Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Скрябиной О.Г., при секретаре судебного заседания Потаповой Е.С., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной Налоговой службы по г. Костроме обратилась в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности пени по страховым взносам в сумме ... руб. Мотивируют требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплательщика, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. С <дата> налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-ФЗ и №250-ФЗ. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ по взысканию задолженности в судебном порядке. В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Руководствуясь ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени: По требованию № от <дата>; за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. По требованию № от <дата> за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. С учетом уменьшения итоговая сумма пени, вошедшая в данное требование, составляет .... По требованию № от <дата> за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. По требованию № от <дата> за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени сумме .... за период с <дата> по <дата>. По требованию № от <дата> за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени сумме .... за период с <дата> по <дата>. Общая сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату УСН, составляет .... Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлен ст. 15 ФЗ №212-ФЗ. В соответствии со ст. 75НК РФ начислены пени: По требованию № от <дата> за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата> за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... за период с ... по <дата>. за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме ... руб. за период с <дата> по <дата>. Итого: .... С учетом уменьшения остаток пени по взносам на страховую часть пенсии, вошедший в требование, составляет .... за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на накопительную часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... С учетом уменьшения остаток пени по взносам на накопительную часть пенсии, вошедший в требование, составляет .... за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. за несвоевременную уплату(неуплату) страховых взносов на обязательно медицинское страхование в размере .... начислены пени в сумм .... за период с <дата> по <дата>. С учетом уменьшения остаток пени по взносам на обязательное медицинское страхование, вошедший в требование, составляет ... руб. Итоговая сумма по данному требованию:.... По требованию № от <дата> за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую част пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. С учетом уменьшения остаток пени по взносам на страховую часть пеней составляет .... за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере .... начислены пени в сумме .... и период с <дата> по <дата>. за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. С учетом уменьшения остаток пени по страховым взносам на медицинское страхование вошедший в данное требование составляет .... Итоговая сумма по данному требованию: .... По требованию № от <дата> за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую час пенсии в размере .... начислены пени в сумме ... за период с <дата> по <дата>. С учетом уменьшения остаток пени по страховым взносам на страховую часть пенсии составляет .... за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на накопительную часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. С учетом уменьшения остаток пени по страховым взносам на накопительную часть пенсии составляет .... за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере ... руб. начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>. Итоговая сумма по данному требованию составляет .... Таким образом, сумма задолженности по всем вышеперечисленным требованиям составляет ....
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, направили письменные уточнения размера суммы задолженности административного ответчика. С учетом уточнений просят взыскать с административного ответчика: пени за неустойку (несвоевременную уплату) налога по УСН ... руб., пени за неустойку страховых взносов на накопительную часть пенсии – ... руб., пени за неустойку страховых взносов на обязательное медицинское страхование – ... руб. Всего требования поддерживают на сумму в размере ... руб.
Административный ответчик в судебном заседании не участвует, извкщался судом, причины неявки не сообщила.
Дело рассмотрено в отсутствии сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.
В соответствии с п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 5 си. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Руководствуясь ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени:
По требованию № от <дата>-за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>
По требованию № от <дата>
-за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>
С учетом уменьшения итоговая сумма пени, вошедшая в данное требование, составляет ....
По требованию № от <дата>
-за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>
По требованию № от <дата>
-за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени сумме .... за период с <дата> по <дата>.
По требованию № от <дата>
-за несвоевременную уплату УСН в размере .... начислены пени сумме .... за период с <дата> по <дата>.
Общая сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату УСН, составляет ....
Расчет взыскиваемой административным истцом суммы пени судом проверен, признан верным, произведен по ставке пени 1/300 Ставка ФИО2, с учетом количества дней просрочки.
Согласно ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховы взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страховаш Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинско! страхования" (далее ФЗ №212-ФЗ до 01.01.2017) плательщиками страховых взносе являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами! конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: |
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями:
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающие частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установлении законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознагражден физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Частью 2 ст. 16 ФЗ №212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страхов взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 1.1 ч.1 ст.14 Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчет- период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом i произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральных законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлен ст. 15 ФЗ №212-ФЗ.
Административным истцом в соответствии со ст. 75НК РФ были начислены пени:
По требованию № от <дата>
-за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>
-за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>.
-за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на страховую часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>.
С учетом уменьшения остаток пени по взносам на страховую часть пенсии, вошедший в требование, составляет ....
- за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на накопительную часть пенсии в размере .... начислены пени в сумме ....
С учетом уменьшения остаток пени по взносам на накопительную часть пенсии, вошедший в требование, составляет ....
-за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>.
-за несвоевременную уплату(неуплату) страховых взносов на обязательно медицинское страхование в размере .... начислены пени в сумме .... за период с <дата> по <дата>.
С учетом уменьшения остаток пени по взносам на обязательное медицинское страхование, вошедший в требование, составляет ....
Итоговая сумма по данному требованию:....
Из письма № от <дата> Управления Пенсионного фонда в г. Костроме Костромской области следует, что взыскание пеней на недоимку 2012 и 2013 годов невозможно в связи с истечением срока давности, предусмотренной п.п.4.1 п.1 ст. 59 НК РФ, пени на накопительную часть пенсии за 2014-2016 годы не производилось.
Недоимка по страховой части пенсии за 2015-2016 годы списана в соответствии с п.1 ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Недоимка за 2014 год составляет ... руб. При этом произведена уплата взноса ... руб. Таким образом, актуальная недоимка составляет ... руб.
Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, возражений в суд не направлено.
Пени на указанную недоимку исчислены верно в размере ... руб., с применением ставки ЦБ РФ, с учетом периода просрочки.
Контррасчет административным ответчиком не представлен.
Из представленных в материалы дела документов следует, что недоимка по страховым взносам в ФФОМС за 2014-2016 составляет ...
В связи с этим перерасчет пеней составляет ... руб.
В добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.
В соответствии с нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
<дата> ИФНС России по городу Костроме обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.
<дата> мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы на основании заявления ФИО1 судебный приказ № отменен, в связи с чем <дата> ИФНС России по городу Костроме обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с административным иском.
Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.
Поскольку доказательств полного погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, уточненные исковые требования ИФНС России по городу Костроме подлежат удовлетворению.
Согласно пунктам 1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере ... руб., в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по городу Костроме удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <...>, в пользу ИФНС России по г. Костроме пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога по УСН в размере ... руб.; пени за неуплату страховых взносов на накопительную часть пенсии -... руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ... руб., всего взыскать сумму в размере ....
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере ... руб.
Решение суда также может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы сторонами в течение одного месяца со дня принятия решения суда.
Судья О.Г. Скрябина
Полный текст решения изготовлен 25 апреля 2019 года.
