Дело № 2а-402/2023
поступило в суд
28.06.2023
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
р.п. Сузун Новосибирской области 18 июля 2023 года
Сузунский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Акимова А.А.,
с участием административного ответчика ФИО1, с надлежащим извещением других лиц, участвующих по делу,
при секретаре Лебедевой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, предметом административного иска является взыскание недоимки по налогам и сборам в размере <данные изъяты>, в том числе:
- взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
- взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.
В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:
ФИО1, ИНН №, состояла на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с даты снятия с учета в налоговом органе.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки ФИО1 не исполнила обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на задолженность была начислена пеня.
Мировым судье первого судебного участка <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признала, просила в их удовлетворении отказать, дополнительно пояснила, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. К моменту закрытия предпринимательства она уплатила все налоги и сборы, никаких задолженностей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в пенсионный фонд – у неё не было.
Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам:
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.ч.1, 2, 3 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ч.ч.1,3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.
При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела:
ФИО1, ИНН №, состояла на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе.
В связи с тем, что ФИО1 снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, она должна была не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по страховым взносам.
Соответственно, налоговый орган, в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, должен был направить административному ответчику налоговое требование об уплате задолженности по обязательным сборам не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
При неисполнении административным ответчиком требования в сроки, предусмотренные ч.ч.3, 4 ст.69 НК РФ (5 дней с момента направления посредством почтовой связи, 8 дней с момента получения требования), т.е. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, с учетом того, что отрицательное сальдо налогоплательщика превышало 10000 рублей, должен был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев после указанного срока, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с нарушением установленного срока для принудительного взыскания задолженности – ДД.ММ.ГГГГ, у него не возникло право на обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности, поскольку были пропущены установленные законом сроки для такого взыскания.
Основания для взыскания задолженности по обязательным сборам с ФИО1, указанные в предмете исковых требований МИФНС России № по <адрес>, отсутствуют.
Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются: копия выписки из ЕГРИП; копия заявления о вынесении судебного приказа; копия учетных данных налогоплательщика; копия расчета пени по налоговому требованию; копия определения об отмене судебного приказа; копия скриншота личного кабинета налогоплательщика; копия налогового требования №; другие материалы дела.
Таким образом, в судебном заседании административный истец не представил убедительную совокупность доказательств того, что налоговый орган, в связи с противоправными действиями административного ответчика, не исполнявшего обязанности связанные с уплатой задолженности по страховым сборам, в соответствии с установленной законом процедурой, размерами платежей, в предусмотренные сроки – производил необходимые процессуальные действия в отношении ФИО1, в целях осуществления контроля за исчислением и уплатой данных налогов.
Срок, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ, в течение которого налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и сборам, носит пресекательный характер, при этом, нарушение срока направления налогового требования, не является основанием для продления срока для принудительного взыскания задолженности, установленной налоговым законодательством.
Доводов об уважительности причин пропуска вышеуказанных сроков административный истец суду не приводил, ходатайств об их восстановлении не заявлял.
При таких обстоятельствах, суд расценивает требования административного иска не законными, необоснованными, возможность их удовлетворения отсутствует, поскольку налоговый орган без уважительных причин пропустил срок обращения в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Решение суда подлежит исполнению после его вступления в законную силу.
Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.
Распределение судебных расходов надлежит произвести по правилам ст.111, 114 КАС РФ. В связи с тем, что в требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат удовлетворению частично, судебные расходы по оплате государственной пошлины должны быть взысканы с административного ответчика в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – <данные изъяты> Данную сумму надлежит компенсировать за счет федерального бюджета.
Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд
РЕ Ш И Л :
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженности по страховым взносам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
отказать.
Расходы по оплате государственной пошлины в сумме 529 (пятьсот двадцать девять) рублей 92 копейки, компенсировать за счет федерального бюджета.
Апелляционные жалоба, представление на решение суда по административному делу, могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.А.Акимов
