№ 2а-192/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Суровикино Волгоградской области 7 июля 2023 г.
Суровикинский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Божко О.А.,
при секретаре судебного заседания Каревой Г.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС № 11, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.
Административный ответчик ФИО1 в период с 13.12.2016 года по 25.07.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - «Доходы, уменьшенные на величину расходов». По результатам камеральной налоговой проверки, на основании налоговой декларации от 18.04.2018 налоговым органом было вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 30752 от 20.09.2018. На основании вышеуказанного решения был доначислен налог, пеня и штраф. Согласно представленной 21.01.2019 налогоплательщиком налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год сумма исчисленного минимального налога составила 48,00 рублей. Однако должником не исполнена в срок установленная законом обязанность по оплате в бюджет данных налогов. В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени и направлено требование № 15700 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 июля 2022 года на общую сумму 124470 рублей 42 копейки. Налоговым органом мировому судье судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год по пене за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере: 124464 рубля 77 копеек - по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) и в размере 05 рублей 65 копеек, а всего на общую сумму 124470 рублей 42 копейки. 31 октября 2022 года мировым судьёй судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пене. 17 ноября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области судебный приказ был отменен. Указанная задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере: 124464 рубля 77 копеек; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 05 рублей 65 копеек, а всего на общую сумму 124470 рублей 42 копейки, возложив расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.
Представитель административного истца – МИ ФНС № 11 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя. Указанное ходатайство содержит уточнение к административному исковому заявлению, согласно которого налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 102529 рублей 80 копеек (период образования указанной задолженности по пене с 25.01.2019 по 31.03.2022, начисленной на сумму налога за 2017 год в размере 405670 рублей 36 копеек); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 05 рублей 65 копеек (период образования указанной задолженности по пене с 25.01.2019 по 31.03.2022, начисленной на сумму налога за 2018 год в размере 48 рублей), а всего на общую сумму 102535 рублей 45 копеек. Административный истец полагает, что довод налогоплательщика о том, что налоговый орган ранее обращался в суд с аналогичными административными исковыми требованиями к ФИО1 не может быть принят во внимание, поскольку решением Суровикинского районного суда Волгоградской области 17.08.2021 по делу № 2а-366/2021 года с ФИО1 была взыскана пеня за период с 01.11.2018 по 01.02.2019, соответственно оснований для прекращения производства по настоящему делу не имеется.
В судебное заседание извещённый надлежащим образом административный ответчик ФИО1 и его представитель – ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом, представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, который содержит ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. В письменном отзыве на административное исковое заявление указано на необоснованность требований, поскольку решением Суровикинского районного суда Волгоградской области 17.08.2021 года по делу № 2а-366/2021 года с ФИО1 уже была взыскана пеня в связи с неуплатой вышеуказанного налога, что является основанием для прекращения производства по делу.
Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса РФ).
Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налоги, сборы и страховые взносы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Как следует из пункта 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Судом установлено и материалами административного дела подтверждено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 07.02.2023 г. административный ответчик ФИО1 в период с 14 января 2005 г. по 22 ноября 2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьёй 346.12 НК РФ являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Исходя из этого, административный ответчик обязан оплачивать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации).
По причине неуплаты в установленный законом срок налога МИ ФНС № 8 ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 15700 по состоянию на 28 июля 2022 г., согласно которому у административного ответчика задолженность по пене за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), составляла 124464 рубля 77 копеек и 05 рублей 65 копеек, а всего 124470 рублей 42 копейки, со сроком уплаты до 29 августа 2022 г.
Требование № 15700 по состоянию на 28 июля 2022 года было направлено административному ответчику заказным письмом и вручено 4 августа 2022 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
31 октября 2022 года мировым судьёй судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год по пене за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере: 124464 рубля 77 копеек - по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) и в размере 05 рублей 65 копеек, а всего на общую сумму 124470 рублей 42 копейки. 17 ноября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области вышеуказанный судебный приказ был отменен.
До настоящего времени задолженность по пене ФИО1 не погашена.
ФИО1 и его представитель выразили несогласие со взысканием вышеуказанной задолженности, поскольку полагают, что указанная задолженность уже ранее взыскивалась на основании решения Суровикинского районного суда Волгоградской области от 17 августа 2021 года по делу № № 2а-366/2021, что является основанием для прекращения производства по делу.
Указанный довод административного ответчика его представителя является необоснованным и не может быть принят судом во внимание.
Решением Суровикинского районного суда Волгоградской области от 17 августа 2021 года по административному делу № 2а-366/2021 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области взыскана задолженность по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 06 рублей 91 копейка; по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 122 рубля 76 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации), в размере 48 рублей (задолженность за 2018 г.), пени в размере 05 рублей 27 копеек, а всего на общую сумму 182 рубля 94 копейки; с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области в размере 400 рублей. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области отказано в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 36 рублей 80 копеек; по пене за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 32 351 рубль 15 копеек. Указанное решение вступило в законную силу 28 сентября 2021 года.
Из мотивировочной части указанного решения следует, что налоговый орган направлял ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 31788 по состоянию на 23 октября 2020 г., согласно которому у административного ответчика задолженность по пене за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), составляла 4 рубля 59 копеек и 32 351 рубль 15 копеек; по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) – 122 рубля 76 копеек; по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., - 36 рублей 80 копеек; по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., - 6 рублей 91 копейки, а всего 32 522 рубля 21 копейка, со сроком уплаты до 24 ноября 2020 г.; № 27752 по состоянию на 25 июня 2019 г., согласно которому у административного ответчика задолженность по пене на сумму недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), составляла 68 копеек; недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) в размере 48 рублей, а всего 48 рублей 68 копеек, со сроком уплаты до 21 августа 2019 г.
Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 102529 рублей 80 копеек (период образования указанной задолженности по пене с 25.01.2019 по 31.03.2022, начисленной на сумму налога за 2017 год в размере 405670 рублей 36 копеек); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 05 рублей 65 копеек (период образования указанной задолженности по пене с 25.01.2019 по 31.03.2022, начисленной на сумму налога за 2018 год в размере 48 рублей), а всего на общую сумму 102535 рублей 45 копеек.
Таким образом, судом установлено, что решением Суровикинского районного суда Волгоградской области от 17.08.2021 по делу № 2а-366/2021 года с ФИО1 была взыскана пеня за период с 01.11.2018 по 01.02.2019, тогда как по настоящему делу налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене за период с 25.01.2019 по 31.03.2022. В связи с чем, оснований для прекращения производства по настоящему делу не имеется, требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
С ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 следует взыскать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 102529 рублей 80 копеек (период образования указанной задолженности по пене с 25.01.2019 по 31.03.2022, начисленной на сумму налога за 2017 год в размере 405670 рублей 36 копеек); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 05 рублей 65 копеек (период образования указанной задолженности по пене с 25.01.2019 по 31.03.2022, начисленной на сумму налога за 2018 год в размере 48 рублей), а всего на общую сумму 102535 рублей 45 копеек.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время суд отмечает, что в силу положений абзаца 28 статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобождён административный истец, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и составляет 3250 рублей 70 копеек.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 102529 рублей 80 копеек (период образования указанной задолженности по пене с 25.01.2019 по 31.03.2022, начисленной на сумму налога за 2017 год в размере 405670 рублей 36 копеек); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пеня в размере 05 рублей 65 копеек (период образования указанной задолженности по пене с 25.01.2019 по 31.03.2022, начисленной на сумму налога за 2018 год в размере 48 рублей), а всего на общую сумму 102535 (сто две тысячи пятьсот тридцать пять) рублей 45 копеек
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), государственную пошлину в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области в размере 3250 (три тысячи двести пятьдесят) рублей 70 копеек.
Решение суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.
Судья Божко О.А.
