№ 2а-385/2017
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
19 октября 2017 года г. Сураж
Судья Суражского районного суда Брянской области Нефедов Э.А. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Брянской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Брянской области) к Мгерян Армену Рафики о взыскании задолженности транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 8 по Брянской области обратилась в Суражский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением к Мгерян Армену Рафики о взыскании задолженности транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени.
Из заявления следует, что в соответствии со ст. 388 НК РФ Мгерян Армен Рафики, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, является плательщиком земельного налога. По сведениям, представленным Управлением Росреестра по <адрес>, на праве собственности должнику принадлежит (жал) следующий объект налогообложения земельным налогом:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, расположенный по адресу<адрес> кадастровый №.
В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон о налогах на имущество), Мгерян Армен Рафики является плательщиком налога на имущество физических лиц.
По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности должнику принадлежит (жал) следующие объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:
- с ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: <адрес>А,1;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, здания, строения, сооружения, расположенное по адресу: <адрес>.
Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД, налогоплательщику Мгерян Армену Рафики на праве собственности принадлежат (жали) следующие объекты налогообложения транспортным налогом:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль, ГАЗ <данные изъяты> л.с., рег. № №;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль, ВАЗ <данные изъяты> л.с., рег. № №;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль, ЛАДА <данные изъяты> л.с., рег. № №.
В установленный срок налоговым органом Мгерян А.Р. было направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, содержащих расчет подлежащих уплате сумм налогов. Суммы налогов в установленный срок должником не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование:
- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако указанное требование в настоящее время не исполнено.
Административный истец просит суд взыскать с Мгерян Армена Рафики налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. Всего: <данные изъяты> рублей.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> Забава О.И., действующая на основании доверенности, в судебном заседании в порядке подготовки административные исковые требования поддержала.
Просила суд рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменно) производства.
Административный ответчик Мгерян А.Р. в судебном заседании в порядке подготовки признал требования МИФНС России № по <адрес>, против применения упрощенного (письменного) производства по делу не возражал.
На основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
П. 1 ст. 391 НК РФ, установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п. 2 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 ст. 390 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по <адрес>, на праве собственности должнику принадлежит (жал) следующий объект налогообложения земельным налогом:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на праве собственности которого имелся земельный участок, обязан уплатить правомерно исчисленный земельный налог.
Ставки налога на землю установлены в соответствии со ст. 394 НК РФ и решением (постановлением) органа местного самоуправления.
В соответствии со статьей 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.
Уплата земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.
С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.
По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности должнику принадлежит (жал) следующие объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:
- с ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: <адрес>А,1;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, здания, строения, сооружения, расположенное по адресу: <адрес>.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на праве собственности которого имеется имущество, обязан уплатить правомерно исчисленный налог на имущество.
Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от ДД.ММ.ГГГГ N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.
Судом установлено, что согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД Мгерян А.Р. на праве собственности принадлежат (жали) следующие объекты налогообложения транспортным налогом:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль, <данные изъяты> л.с., рег. № №;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль, <данные изъяты> л.с., рег. № №;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль, <данные изъяты> л.с., рег. № №
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого зарегистрированы транспортные средства, обязан уплатить правомерно исчисленный транспортный налог.
Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-З « О транспортном налоге» (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона о налогах на имущество налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Суммы налогов в установленный срок должником не уплачены.
Как установлено судом, Мгерян А.Р. в установленный срок налоговым органом были направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, содержащих расчет подлежащих уплате сумм налогов.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на имя налогоплательщика Мгерян Армена Рафики расчет земельного налога составил <данные изъяты> рублей, расчет налога на имущество физических лиц составил – <данные изъяты> рублей, расчет транспортного налога составил – <данные изъяты> рублей. Указан срок уплаты данных налогов – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела, должнику Мгерян А.Р. было направлено следующее требование:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу в сумме <данные изъяты> руб., транспортного налога в сумме <данные изъяты>, пени по указанному налогу в сумме <данные изъяты>., земельного налога в сумме <данные изъяты>., и пени по указанному налогу в сумме <данные изъяты>. (л.д. 21-22).
На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пени, подтверждается имеющимися в материалах дела расчетами (л.д. 24-25).
Однако указанные требования административным ответчиком в настоящее время не исполнены.
Так же судом установлено и материалами дела подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ гражданин ФИО4 обратился в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании ИП Мгерян А.Р. несостоятельным должником (банкротом).
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление принято к производству.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель Мгерян Армен Рафики признан несостоятельным должником (банкротом) (л.д. 26-32).
Налоговое уведомление МИФНС России № по <адрес>№ по налоговым платежам за 2015 год сформировано ДД.ММ.ГГГГ и направлено Мгерян А.Р.
В соответствии с ч. 1 ст. 216 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127 - ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (в редакции на момент принятия решения о признании Мгерян А.Р. несостоятельным (банкротом) с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 5 Федерального закона N 127 - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О несостоятельности (банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ч. 1). Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2), удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 3).
Согласно п. 4 ст. 5 и абз. 4 п. 2 ст. 35 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" кредиторы по текущим платежам вправе участвовать в арбитражном процессе по делу о банкротстве путем обжалования действий или бездействия арбитражного управляющего, нарушающих их прав и законные интересы.
С учетом изложенного, а также того, что обязанность по внесению налоговых платежей за 2015 год возникла у Мгерян А.Р. в 2016 году после даты принятия заявления о признании его банкротом, суд считает, что вышеуказанная задолженность была законно отнесена к текущим платежам.
Принимая во внимание, что вследствие утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя до истечения налогового периода он становится обязанным лицом по уплате налоговых платежей за 2015 год как физическое лицо, административный истец начислил Мгерян А.Р. налоговые платежи как физическому лицу, что следует из требования N 74452508 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.
Оценив установленные по настоящему делу фактические обстоятельства, признание административным ответчиком требования, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № по <адрес> заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.
Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в сумме <данные изъяты>, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с учетом удовлетворенных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России по <адрес>) удовлетворить.
Взыскать с Мгерян Армена Рафики, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> Отделение Брянск, ИНН №, УФК по <адрес> (МИФНС РФ № по <адрес>) БИК №, расчетный счет №, КПП №, ОГРН № - <данные изъяты> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год (КБК №, ОКАТО №) и <данные изъяты> пени за налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год (КБК №, ОКАТО №); <данные изъяты> на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год (КБК №, ОКАТО №) и <данные изъяты> пени за налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год (КБК №, ОКАТО №); <данные изъяты> транспортный налог за 2015 год (КБК №, ОКАТО №) и <данные изъяты> пени за транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год (КБК №, ОКАТО №); <данные изъяты> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (КБК №, ОКАТО №) и <данные изъяты> пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год (КБК №, ОКАТО №).
Всего взыскать с Мгерян Армена Рафики: <данные изъяты>.
Взыскать с Мгерян Армена Рафики в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Суражский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Э.А. Нефедов
