УИД 32RS0№-38 №а-23/2019 (2а-460/2018)
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
14 марта 2019 года <адрес>
Судья Суражского районного суда <адрес> Зайцев С.Я., при секретаре Суглобовой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к Криштоп Виктору Николаевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, земельного налога и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Суражский районный суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.
Из заявления следует, что в соответствии со ст. 388 НК РФ Криштоп В.Н. является плательщиком земельного налога. По сведениям, представленным Управлением Росреестра по <адрес>, на праве собственности должнику принадлежат (жали) следующие объекты налогообложения земельным налогом:
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 243500, <адрес>, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 243500, <адрес>,1, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 243515, <адрес>, д. Беловодка, <адрес>, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 243515, <адрес>, д. Беловодка, кадастровый №.
В соответствии со ст. 400 НК РФ Криштоп Виктор Николаевич является плательщиком налога на имущество физических лиц.
По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности должнику принадлежат (жали) следующие объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:
- с ДД.ММ.ГГГГ кафе «Кристина», расположенное по адресу: 243500, Россия, <адрес>А, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ кондитерский цех, расположенный по адресу: 243500, Россия, <адрес> Б, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ склад, расположенный по адресу: 243500, Россия, <адрес>, кадастровый №.
Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД, в соответствии со ст. 85, 362 НК РФ налогоплательщику Криштоп Виктору Николаевичу на праве собственности принадлежит (жал) следующий объект налогообложения транспортным налогом:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой, Мерседес BENZ S 450 4 MATIS, 340 л.с., рег. № М 011 BY 32.
В установленный срок налоговым органом Криштоп В.Н. было направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, содержащих расчет подлежащих уплате сумм налогов. Суммы налогов в установленный срок должником не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако указанное требование в настоящее время не исполнено.
Административный истец просил суд взыскать с Криштоп В.Н. налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, земельный налог за 2016 год в границах сельских поселений в сумме <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, земельный налог за 2016 год в границах городских поселений в сумме <данные изъяты> рубль, пени по земельному налогу в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль. Всего: <данные изъяты> рубля.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> Забава О.И., действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме.
Ранее в судебном заседании Криштоп В.Н. заявленные требования МИФНС № не признал, пояснил, что все налоги им оплачиваются. Так же указал, что земельный участок, расположенный в д. <адрес>, ему на праве собственности уже не принадлежит, в связи с чем взыскание земельного налога с него не законно.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом.
Криштоп В.Н. не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в его отсутствие.
Частью 2 статьи 100 КАС РФ устанавливает, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
П. 1 ст. 391 НК РФ, установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п. 2 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 ст. 390 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по <адрес>, на праве собственности должнику принадлежат (жали) следующие объекты налогообложения земельным налогом:
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 243500, <адрес>, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 243500, <адрес>,1, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 243515, <адрес>, д. Беловодка, <адрес>, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 243515, <адрес>, д. Беловодка, кадастровый №.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на праве собственности которого имелись земельные участки, обязан уплатить правомерно исчисленный земельный налог.
Ставки налога на землю установлены в соответствии со ст. 394 НК РФ и решением (постановлением) органа местного самоуправления.
В соответствии со статьей 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.
Уплата земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.
Довод административного ответчика о том, что земельный участок, расположенный в д. <адрес>, ему на праве собственности уже не принадлежит, в связи с чем взыскание земельного налога с него не законно, суд признает несостоятельным.
Данный довод Криштоп В.Н. опровергнут показаниями представителя МИФНС №ФИО4 в судебном заседании, которая указала, что данный объект с ДД.ММ.ГГГГ за Криштоп В.Н. не значится, однако ими предъявлен спорный период за 2016 год, то есть на этот объект принадлежал административному ответчику.
С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.
По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности должнику принадлежат (жали) следующие объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:
- с ДД.ММ.ГГГГ кафе «Кристина», расположенное по адресу: 243500, Россия, <адрес>А, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ кондитерский цех, расположенный по адресу: 243500, Россия, <адрес> Б, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ склад, расположенный по адресу: 243500, Россия, <адрес>, кадастровый №.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на праве собственности которого имеется имущество, обязан уплатить правомерно исчисленный налог на имущество.
Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от ДД.ММ.ГГГГ N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.
Судом установлено, что согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД Криштоп В.Н. на праве собственности принадлежит (жал) следующий объект налогообложения транспортным налогом:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой, Мерседес BENZ S 450 4 MATIS, 340 л.с., рег. № М 011 BY 32.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, обязан уплатить правомерно исчисленный транспортный налог.
Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-З « О транспортном налоге» (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона о налогах на имущество налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Суммы налогов в установленный срок должником не уплачены.
Как установлено судом, Криштоп В.Н. в установленный срок налоговым органом было направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, содержащих расчет подлежащих уплате сумм налогов.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на имя налогоплательщика Криштоп Виктора Николаевича расчет земельного налога составил <данные изъяты> рублей, расчет налога на имущество физических лиц составил – <данные изъяты> рублей, расчет транспортного налога составил – <данные изъяты> рублей. Указан срок уплаты данных налогов – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела, должнику Криштоп В.Н. было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Криштоп В.Н. необходимо уплатить <данные изъяты> рублей (л.д. 26-27).
На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пени, подтверждается имеющимися в материалах дела расчетами (л.д. 9-10).
Однако указанные требования административным ответчиком в настоящее время не исполнены.
Довод административного ответчика, что задолженность им погашена, суд признает голословным.
Согласно материалами дела с 2011 года по 2018 год Криштоп В.Н. является должником по оплате налогов, взыскание задолженности с Криштоп В.Н. налоговым органом производится ежегодно.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Суражского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности с Криштоп В.Н. на сумму <данные изъяты> рубля.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-100/2018 о взыскании с Криштоп В.Н. задолженности по налоговым платежам.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями гражданина Криштоп В.Н.
Как установлено, требования № от ДД.ММ.ГГГГ Криштоп В.Н. частично исполнены, а именно погашен налог на имущество физических лиц на сумму <данные изъяты> рублей, в связи с чем сумма задолженности составила <данные изъяты> рубля.
Следовательно, довод Криштоп В.Н. является необоснованным, иных доказательств суду не предоставлено.
Оценив установленные по настоящему делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № по <адрес> заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.
Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в сумме <данные изъяты> копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере <данные изъяты> копейка.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с учетом удовлетворенных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России по <адрес>) к Криштоп Виктору Николаевичу удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Криштоп Виктора Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> Отделение Брянск, ИНН №, УФК по <адрес> (МИФНС РФ № по <адрес>) БИК №, расчетный счет №, КПП №: <данные изъяты> рублей налог на имущество физических лиц за 2016 год (КБК №, ОКТМО №); <данные изъяты> рублей транспортный налог за 2016 год (КБК №, ОКТМО №) и <данные изъяты> копеек пени за транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№, ОКТМО 15654101); <данные изъяты> рублей земельный налог в границах сельских поселений за 2016 год (КБК 18№, ОКТМО № и 1 рубль 12 копеек пени за земельный налог в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№, ОКТМО №); <данные изъяты> рубль земельный налог в границах городских поселений за 2016 год (КБК 18№, ОКТМО № и <данные изъяты> копейки пени за земельный налог в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№, ОКТМО 15654101). Всего взыскать с Криштоп Виктора Николаевича<данные изъяты> копеек.
Взыскать с Криштоп Виктора Николаевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Суражский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В соответствии со ст. 174 КАС РФ мотивированное решение будет изготовлено в течение 5-ти дней с момента объявления резолютивной части решения суда, и направлено лицам, участвующим в административном деле почтовым отправлением.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
СудьяС.Я. Зайцев
