№ 2а-323/2020
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
16 ноября 2020 г. г. Суоярви
Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Зайкова С.Н., при секретаре Виноградовой Т.С., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия к Лапо А.М. о взыскании недоимки по налоговым платежам и пени,
у с т а н о в и л:
Административный иск подан по тем основаниям, что Лапо А.М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по РК в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов, налогов, которые должна уплачивать в установленные законом сроки и размере. Поскольку данная обязанность административным ответчиком не исполнена, налоговым органом хх.хх.хх г. Лапо А.М. было выставлено требование об уплате страховых взносов и пеней, которое административным ответчиком не исполнено. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. в сумме 54135,00 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный законом срок – 6131,02 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС за хх.хх.хх г. г. в сумме 10430,00 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов в сумме 1213,11 руб.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения административного иска судом надлежащим образом извещен.
Административный ответчик Лапо А.М. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещена. До судебного заседания представила заявление, указав, что требования инспекции ею исполнены: страховые взносы с учетом штрафных санкций за 2019 уплачены хх.хх.хх г. на сумму 36338,00 руб., за хх.хх.хх г. гг. – хх.хх.хх г. на общую сумму 80000,00 руб., приложив копии чеков по операции сбербанк онлайн об оплате за № от хх.хх.хх г., за № от хх.хх.хх г., за № от хх.хх.хх г..
Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Уплата налога на доходы физических лиц регламентирована главой 23 НК РФ.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.
Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, занимающимися частной практикой, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку указанные требования в добровольном порядке Лапо А.М. не исполнены, хх.хх.хх г. Межрайонная ИФНС № 10 по Республике Карелия обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Суоярвского района Республики Карелия от хх.хх.хх г. с Лапо А.М. была взыскана указанная недоимка. Определением мирового судьи от хх.хх.хх г. данный судебный приказ отменен по заявлению Лапо А.М.
Таким образом, процедура взыскания недоимки по взысканию страховых взносов, в том числе срок обращения в суд, налоговым органом соблюдена.
Из материалов дела следует, что Лапо А.М. (адвокат, занимающийся частной практикой), является плательщиком страховых взносов. В связи с чем, налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.) - 23400,00 руб. и за хх.хх.хх г. г. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.) - 26545,00 руб., а также: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за хх.хх.хх г. г. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.) –4590,00 руб. и за хх.хх.хх г. г. (по сроку уплаты хх.хх.хх г.) –5840,00 руб.
Кроме того, поскольку общий доход административного ответчика за хх.хх.хх г. год, составил 364950,00 руб., Инспекцией в порядке ст. 430 НК РФ административному ответчику были исчислены страховые взносы в размере 1 % суммы дохода административного ответчика, в связи с превышением дохода 300000,00 руб. за хх.хх.хх г. год по сроку уплаты 02.07.2018 в размере 649,50 руб. из расчета: ((364950,00 – 300000,00)х1%).
Также, поскольку общий доход административного ответчика за хх.хх.хх г. год, составил 654050,00 руб., Инспекцией в порядке ст. 430 НК РФ, были исчислены страховые взносы в размере 1 % суммы дохода административного ответчика, в связи с превышением дохода 300000,00 руб. за хх.хх.хх г. год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 3540,50 руб. из расчета: ((654050,00 – 300000,00)х1%).
Суммы страховых взносов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем, Лапо А.М. были начислены пени на обязательное пенсионное страхование, в том числе: за хх.хх.хх г. г. в сумме – 3904,28 руб. и за хх.хх.хх г. г. в сумме – 2032,90 руб.; пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за хх.хх.хх г. г. в сумме 765,86 руб. и за 2018 г. в сумме 447,25 руб.; пени на страховые взносы свыше 1% за хх.хх.хх г. г. в сумме – 80,48 руб. и пени на страховые взносы свыше 1% за хх.хх.хх г. г. в сумме – 113,36 руб.
Суммы страховых взносов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком. Расчет страховых взносов и пени судом проверен, признан верным. Лапо А.М. было выставлено требование об уплате страховых взносов и пени № от хх.хх.хх г. на сумму недоимки 64565,00 руб. и пени 7344,13 руб. (определен срок уплаты до хх.хх.хх г.). Указанное требование административным ответчиком не было исполнено.
Налоговое требование было направлено налогоплательщику и получено административным ответчиком, что, с учетом положений ст.69 НК РФ, следует признать надлежащим исполнением налоговым органом своей обязанности.
Как указано в п.53 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, производится в судебном порядке.
Исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с Лапо А.М. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. - 23400,00 руб., за хх.хх.хх г. г. - 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за хх.хх.хх г. г.–4590,00 руб., за хх.хх.хх г. г. –5840,00 руб., страховые взносы в размере 1 % суммы дохода административного ответчика, в связи с превышением дохода 300000,00 руб. за ... г. в сумме 649,50 руб., за ... г. в сумме 3540,50 руб., а также: пени на обязательное пенсионное страхование за ... г. в сумме – 3904,28 руб., за ... г. в сумме – 2032,90 руб.; пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за ... г. в сумме 765,86 руб., за ... г. в сумме 447,25 руб.; пени на страховые взносы свыше 1% за ... г. в сумме – 80,48 руб. и пени на страховые взносы свыше 1% за ... г. в сумме – 113,36 руб.
Между тем, в судебном заседании установлено, подтверждено административным ответчиком, стороной административного истца не оспаривается тот факт, что действительно административным ответчиком согласно чекам по операции сбербанк онлайн об оплате за № от хх.хх.хх г., за № от хх.хх.хх г., за № от хх.хх.хх г. на счет Инспекции поступали денежные средства от Лапо А.М., а именно: хх.хх.хх г. страховые взносы за хх.хх.хх г. г. на сумму 36338,00 руб., которые были учтены Инспекцией при подаче административного иска в суд, и хх.хх.хх г. страховые взносы за хх.хх.хх г. с учетом штрафных санкций, на общую сумму 80000,00 руб.
Согласно пункта 1.15 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденного ЦБ РФ 19.06.2012 г. № 383-П (зарегистрировано Минюстом РФ 22.06.2012 г. № 24667) на основании распоряжения плательщика, в том числе в виде заявления, или договора с ним банк плательщика может составлять распоряжение (распоряжения) и осуществлять разовый и (или) периодический перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщику, в том числе использующему электронное средство платежа, в определенную дату и (или) период, при наступлении определенных распоряжением или договором условий в сумме, определяемой плательщиком, получателю средств в этом или ином банке.
В реестре указываются информация о банках получателей средств (банках плательщиков), получателях средств (плательщиках), суммы по получателям средств (плательщикам), даты, номера распоряжений и назначение платежа (назначения платежей), а также общее количество распоряжений. Если реестр направляется отдельно от распоряжения на общую сумму, то в нем указываются общая сумма распоряжений, включенных в реестр, а также номер и дата распоряжения на общую сумму. Сумма, указанная в реестре, должна соответствовать сумме, указанной в распоряжении на общую сумму. В реестре плательщик (получатель средств) может по согласованию с банком указать дополнительную информацию (п. 1.19 Положения).
Таким образом, добровольный порядок уплаты налогоплательщиком суммы налога, в отличие от его принудительного взыскания (ст.ст.69, 46, 47 НК РФ), предполагает, что назначение платежа определяется налогоплательщиком, а не налоговым органом.
Приказом от 12.11.2013 г. № 107Н Министерством финансов Российской Федерации утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
В чеке по операции сбербанк онлайн за № от хх.хх.хх г., налогоплательщик определенно указал назначение платежа и за какой налоговый период, им уплачивался налог – страховые взносы за 2019 г. на сумму 36338,00 руб., которые были учтены Инспекцией при подаче административного иска в суд, и в сумму заявленных исковых требований не входят.
В чеке по операции сбербанк онлайн за № от хх.хх.хх г., налогоплательщик определенно указал назначение платежа и за какой налоговый период, им уплачивался налог – страховые взносы за 2017 г. на сумму 40000,00 руб. Также в чеке по операции сбербанк онлайн за № от хх.хх.хх г., налогоплательщик определенно указал назначение платежа и за какой налоговый период, им уплачивался налог – страховые взносы за 2018 г. на сумму 40000,00 руб., всего на общую сумму 80000,00 руб.
Сумма страховых взносов на общую сумму 80000,00 руб., уплаченная по чекам по операции сбербанк онлайн, превышает общую сумму страховых взносов и пени, заявленную ко взысканию в налоговом требовании от хх.хх.хх г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени, и составляет – 64565,00 руб. и пени – 7344,13 руб., а также общую сумму исковых требований – 71909,13 руб., заявленную Инспекцией ко взысканию с Лапо А.М.
С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, законодательство не содержит запрет на оплату налога (права на оплату) до получения налогового уведомления. При этом обязанность по уплате налога возникает только после получения уведомления налогового органа. Кроме того, административным ответчиком в заявлении, представленному к административному иску, четко указано, что ею уплачены страховые взносы за 2017 и 2018 г. с учетом штрафных санкций (пени).
Таким образом, на день рассмотрения настоящего административного дела у налогового органа отсутствуют основания для взыскания страховых взносов за хх.хх.хх г. и пени в связи с добровольным исполнением обязанности Лапо А.М. по их уплате.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ко взысканию с Лапо А.М. предъявлена задолженность по страховым взносам за хх.хх.хх г. г.г. и пени в общей сумме 71909,13 руб., и административным ответчиком представлены чеки по операции сбербанк онлайн за № от хх.хх.хх г. об уплате страховых взносов за хх.хх.хх г. г. и за № от хх.хх.хх г. об уплате страховых взносов за хх.хх.хх г. г. на общую сумму 80000,00 руб., следовательно, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
р е ш и л:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия к Лапо А.М. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 и 2018 г.г. и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца после составления полного текста решения через Суоярвский районный суд Республики Карелия.
Судья С.Н. Зайков
Мотивированное решение изготовлено хх.хх.хх г.
