№ 2а-64/2019
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Суоярви 11 марта 2019 года
Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Ерохиной В.Г.,
при секретаре Кузнецовой Н.В.,
рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия к Баранову В.А. о взыскании недоимки по уплате налога и пени,
у с т а н о в и л:
Административный иск подан по тем основаниям, что Баранов В.А. является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с чем в его адрес было направлено налоговое уведомление, в котором указаны транспортный налог, подлежащий уплате за 2015, 2016 год, а также налог на имущество за 2014, 2015, 2016 год. Поскольку сумма налогов в установленный законом срок не была уплачена, Баранову В.А. было выставлено требование об уплате налога и пени № 7645 от 18.12.2017 на сумму недоимки 168052,72 руб. и пени 739 руб. Требование административным ответчиком не исполнено. На основании изложенного административный истец с учетом уточненных требований просит взыскать с Баранова В.А. недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 39772 руб., за 2016 год – 8920 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 214,24 руб., налог на имущество за 2014 год – 33449 руб., за 2015 год – 6701 руб., за 2016 год – 58965 руб., пени за неуплату налога на имущество - 422,31 руб., в общей сумме 148443,55 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела. В предыдущем судебном заседании представитель истца Ульянов А.Н. заявленные требования поддержал.
Баранов В.А. в судебном заседании пояснил, что с учетом уточнения административным истцом требований, согласен с предъявленной к взысканию задолженностью по транспортному налогу и пени за 2015 и 2016 г.г. Относительно налога на имущество пояснил, что, с учетом уточнения административным истцом сведений в иске о принадлежащих ему на праве собственности объектах недвижимости по налогу за 2016 год (уточнение кадастровых номеров) возражений о принадлежности ему всего указанного в иске имущества за 2014, 2015, 2016 г.г., не имеет. Вместе с тем, он является индивидуальным предпринимателем, применяет патентную систему налогообложения, и ряд объектов, которые используются им в предпринимательской деятельности, должны быть освобождены от налогообложения.
Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение, налоговая база в отношении которого определяется в соответствии со ст. 404 НК РФ.
Согласно положениям ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).
Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).По делу установлено и не оспаривается ответчиком, что в 2014, 2015, 2016 году Баранову В.А. являлся собственником транспортных средств, а так же объектов недвижимости, указанных в административном исковом заявлении.
09.09.2017 Баранову В.А. направлено налоговое уведомление № 49895188 об уплате налогов сроком уплаты не позднее 01.12.2017.
18.12.2017 направлено требование об уплате налога № 7645.
Ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования об уплате налогов административный истец обратился за выдачей судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Суоярвского района РК от 24.07.2018. Определением мирового судьи от 14.09.2018 в указанном выше определении была устранена описка в указании суммы недоимки и пени.
Представленными в материалы дела сведениями регистрирующих органов, а также налоговым уведомлением № 49895188 от 09.09.2017 установлена принадлежность на праве собственности Баранову В.А. всех указанных в иске объектов движимого и недвижимого имущества, объем имущества в судебном заседании административный ответчик не оспаривал. Кроме того, названное налоговое уведомление содержит расчет транспортного налога за 2015-2016 г.г., (в расчетах значения соответствуют: мощность двигателя, ставка налога, налоговая ставка/период нахождения в собственности по отношению к году), а также налога на имущество за 2014-2016 г.г. (из расчета: налоговая база (инвентаризационная стоимость)/ставка налога/доля в праве/период нахождения в собственности по отношению к году).
Налоговая база и налоговая ставка, вопреки доводам административного ответчика, определены в соответствии с положениями ст.404, ч.4 ст.406 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., что подтверждено письменными материалами дела и проверено судом.
Таким образом, с учетом уточнения требований, расчет транспортного налога за 2015 год в размере 39772 руб., за 2016 год – 8920 руб., пени за неуплату транспортного налога в установленный законом срок – 214, 24 руб.; налога на имущество за 2014 год – 33449 руб., за 2015 год – 6701 руб. (с учетом переплаты по налогу на имущество в размере 31662 руб.), за 2016 год – 58965 руб., пени за неуплату налога на имущество в установленный срок – 422,31 руб., судом проверен и признан правильным, в связи с чем указанные суммы подлежат взысканию в судебном порядке.
В соответствии со ст. 56 НК РФ льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
В соответствии с п.10 ст.346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, предусмотренные п. 10 ст. 346.43 НК РФ преимущества в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц относятся к налоговым льготам, устанавливаемым Налоговым кодексом по налогу на имущество физических лиц.
Порядок предоставления всех налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц установлен пунктами 6 и 7 статьи 407 Налогового кодекса.
Согласно пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Вместе с тем, как установлено в судебном заседании Барановым В.А. заявление на предоставление налоговой льготы в налоговый орган не предоставлялось. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не предоставлено.
Таким образом, основания для освобождения Баранова В.А. от налогообложения не установлены, в связи с чем, его доводы в указанной части, приняты быть не могут.
С административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4169 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
р е ш и л:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Баранова В.А., хх.хх.хх г. года рождения, зарегистрированного по адресу ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия недоимку по налоговым обязательствам в сумме 148443,55 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2015 год –39772 руб.,
- транспортный налог за 2016 год - 8920 руб.
-пени за неуплату транспортного налога в установленный законом срок–214,24 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33449 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6701 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 58965 руб.
- пени за неуплату налога на имущество в установленный срок – 422,31 руб.
Взыскать с Баранова В.А. в бюджет Суоярвского муниципального района государственную пошлину в сумме 4169 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца после составления полного текста решения через Суоярвский районный суд Республики Карелия.
Судья В.Г. Ерохина
Мотивированное решение изготовлено 15.03.2019
Последний день подачи апелляционной жалобы 16.04.2019.
