Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2 – 464 / 2011 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 марта 2011 года г. Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Нугумановой Э.Ф.
при секретаре Дюстер И.А.
с участием адвоката Дюстер О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по г. Стерлитамак к Солодовой Ж.И. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафных санкций за совершение налогового правонарушения,
установил:
Истец обратился в суд с иском и просит взыскать с Солодовой Ж.И. задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.: налог - руб. (КБК № штраф в сумме - руб. (КБК №), пени в сумме - руб. (КБК №), всего: , расходы по оплате госпошлины отнести на счет ответчика. Свои требования мотивирует тем, что ДД.ММ.ГГГГ Солодовой Ж.И. в инспекцию ФНС России по г. Стерлитамаку РБ представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой общая сумма дохода, полученная от продажи квартиры и автомобиля составила руб.; сумма вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, составила руб.; сумма налога, подлежащая уплате или возврату из бюджета, отсутствует. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией ФНС России по г. Стерлитамаку РБ в адрес Солодовой Ж.И. направлено письмо с требованием представления в пятидневный срок уточненной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГс указанием имущественного налогового вычета по продаже квартиры, находящейся по адресу: , которая находилась в собственности менее тех лет. Однако, в назначенный срок уточненная налоговая декларация не представлена. По результатам проведения камеральной налоговой проверки инспекцией составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. ДД.ММ.ГГГГ Солодовой Ж.И. в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой общая сумма дохода, полученная от продажи квартиры, составила руб., заявлен вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры руб.; сумма налога, подлежащая уплате или возврату из бюджета, отсутствует. В ходе камеральной проверки инспекцией в адрес заявителя направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ № с требованием представления уточненной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы продажи автомобиля, но без указания имущественного налогового вычета по покупке квартиры, находящейся по адресу: , поскольку правоустанавливающие документы на данную квартиру получены в ДД.ММ.ГГГГ., то есть в другом налоговом периоде. Солодова Ж.И. ДД.ММ.ГГГГ представила вторую уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой заявлен имущественный вычет по продаже автомобиля, имущественный вычет по продаже квартиры по адресу и имущественный налоговый вычет по покупке квартиры по адресу . К доплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц нет, к возврату из бюджета нет. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что автомобиль продан ДД.ММ.ГГГГ Солодовой Ж.И. за руб. Проданный автомобиль в собственности находился с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более 3-х лет. Солодовой Ж.И. проданная квартира по адресу принадлежала на праве собственности и находилась в собственности Солодовой Ж.И менее 3-х лет. По договору купли-продажи № б/н от ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу продана налогоплательщиком за руб. В соответствии с пп. 1 п. l ст. 220 гл. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В декларации указано, что сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры по адресу составляет руб. Указанная квартира приобретена налогоплательщиком по договору № участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ за руб. Из технической характеристики объекта, являющейся приложением № к договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что Солодовой Ж.И. квартира, расположенная по адресу приобретена без отделки. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. Солодовой Ж.И. представлены платежные документы по покупке материалов по отделке квартиры по адресу на сумму руб. Таким образом, Солодовой Ж.И. представлен имущественный вычет по продаже квартиры по адресу в размере руб. ( руб. + руб.). Также в декларации Солодовой Ж.И. указан имущественный налоговый вычет по покупке квартиры по адресу . Данная квартира приобретена Солодовой Ж.И. у ФИО1 за руб. согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на квартиру зарегистрировано за Солодовой Ж.И. ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство серии №). ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (Продавец) и Солодовой ЖЛ. (Покупатель) заключен предварительный договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: . В пункте 1 данного договора указано, что продавец намерен продать, а Покупатель намерен купить вышеуказанную квартиру путем заключения договора купли-продажи в срок до ДД.ММ.ГГГГ В договоре указано, что квартира принадлежит Продавцу на основании Решения о приеме в Жилищный накопительный кооператив. На момент подписания договора право собственности Продавца в Управлении Федеральной регистрационной службы не зарегистрировано. В пункте 5 данного договора указано, что Покупатель приобретает право собственности на квартиру с момента регистрации права и перехода права собственности в Стерлитамакском отделе Управления Федеральной регистрационной службы по РБ и внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (Продавец) и Солодовой Ж.И. (Покупатель) заключено соглашение о задатке. В пункте 2 соглашения указано, что Покупатель намерен приобрести у Продавца право собственности на квартиру, расположенную по адресу в срок до ДД.ММ.ГГГГ по цене руб. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составлены расписки о передаче денежных средств на сумму соответственно руб. и руб. ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (Продавец) и Солодовой Ж.И. (Покупатель) заключен акт приема-передачи квартиры по адресу . В соответствии с п. 1 ст. 549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество. Согласно п. 1 ст. 551 ГК РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации. Согласно п. 1 ст.556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Согласно п. 2 ст. 558 ГК РФ договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. В ходе проведения камеральной налоговой проверки в Управление Федеральной регистрационной службы направлен запрос о выявлении причин не регистрации договора № б/н от ДД.ММ.ГГГГ по покупке Солодовой Ж.И. данной квартиры. Стерлитамакским городским отделом ГУ ФРС по РБ представлен ответ о том, что продавцу (ФИО1) квартира по адресу принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по передаточному акту № б/н от ДД.ММ.ГГГГ Продавец (ФИО1) передает еще не принадлежащую ему квартиру Солодовой Ж.И. Поскольку правоустанавливающие документы, а именно: договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, акт приема-передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ получены в ДД.ММ.ГГГГ право Солодовой Ж.И. на получение данного вычета возникает в ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, доход Солодовой Ж.И. по продаже квартиры по адресу - руб. Имущественный вычет предоставлен в размере руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере % от неуплаченной суммы налога (сбора). На основании акта проверки вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, взыскании налоговых санкций в размере . В связи с несвоевременной уплатой суммы налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме руб. В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ, ст. 45, 69 НК РФ Солодовой Ж.И. выставлено требование об уплате налога, пени и налоговых санкций в общей сумме руб. Солодова Ж.И. обратилась в Стерлитамакский городской суд РБ с заявлением об отмене решения № от ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя тем, что при вынесении решения учтен полученный доход от продажи в ДД.ММ.ГГГГ квартиры по , но не приняты во внимание расходы на приобретение квартиры по . Решением Стерлитамакского городского суда РБ заявление Солодовой Ж.И. удовлетворено частично. В удовлетворении заявления Солодовой Ж.И. о признании незаконным № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции ФНС России по г. Стерлитамаку о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога руб., пеней руб. Стерлитамакским городским судом РБ отказано. В части начисления штрафных санкций суд счел необходимым снизить примененные штрафных санкции в раз: руб., принимая во внимание как смягчающие ответственность обстоятельства, что Солодова Ж.И. на настоящий момент не работает, также нахождение на иждивении двоих несовершеннолетних детей. До настоящего времени взыскиваемые суммы налога, пени и штрафных санкций за совершение налогового правонарушения ответчиком не уплачены.
Представитель истца по доверенности Ибракова Л.Р. исковые требования поддержала.
Ответчик иск не признала и показала суду, что поскольку она физическое лицо, то, следовательно, порядок взыскания налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика – физического лица, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, установлен ст. 48 НК РФ, то есть положения п. 2 ст. 48 НК РФ предусматривают возможность подачи искового заявления о взыскании налога в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В пункте 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ рот 11.06.99 г. № 41/9 разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога, за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 сроки для обращения налоговых органов в суд. Так, истец просит взыскать суммы недоимки, пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, где указаны сроки добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ Предельный срок, когда налоговый орган может обратиться в суд с требованием о взыскании налога – ДД.ММ.ГГГГ Учитывая, что налоговый орган обратился в суд с пропуском срока установленного ст. 48 НК РФ, то следовательно срок для обращения в суд истцом пропущен.
Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.
Судом установлено, что Инспекцией ФНС России по г. Стерлитамаку РБ проведена выездная налоговая проверка физического лица Солодовой Ж.И. по вопросам проверки соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогового и других обязательных платежей
Согласно Акту № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, сумма документально подтвержденных расходов по покупке квартиры неверно указана; имущественный налоговый вычет по покупке квартиры указан неверно; доначислен сумма налога в размере руб.,
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
В соответствии ст. 122 Налогового Кодекса РФ за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 части первой НК РФ.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Солодова Ж.И. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц начислен штраф в размере руб., начислены пени в размере , недоимки в размере руб.
В соответствии ст. 104 НК РФ, в случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Ходатайство ответчика о применении срока исковой давности не может быть удовлетворено, поскольку срок исковой давности истцом не пропущен. В соответствии со ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющемся индивидуальным предпринимателем, может быть подано налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. Процессуальное действие для совершения которого установлен срок, может быть выполнен до двадцати четырех часов последнего дня установленного срока. В пункте 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.11.2001 N 15/18 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" разъяснено, что исходя из пункта 2 статьи 194 Гражданского кодекса Российской Федерации письменные заявления, сданные в организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, считаются сделанными в срок. Поэтому днем предъявления иска надлежит считать дату почтового штемпеля отделения связи, через которое отправляется исковое заявление в суд. Согласно почтовому штемпелю исковое заявление подано по реестру № ДД.ММ.ГГГГ в филиал ФГУП «Почта России», следовательно, срок исковой давности не пропущен.
Руководствуясь ст. 105 НК РФ, ст. 194- 199 ГПК РФ, суд
решил:
Взыскать с Солодовой Ж.И. в пользу Инспекции ФНС России по г. Стерлитамак задолженность по налогам, штрафным санкциям и пени в сумме и госпошлину в доход государства
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение 10 дней.
Председательствующий судья: Э.Ф. Нугуманова
