Дело № 2а-4330/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июля 2020 года г.Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Мартыновой Л.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Залимовой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Башкортостан к Прошиной ФИО4 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Прошиной О.Г. о взыскании задолженности, просят взыскать задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в размере 528 323 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 26 416,15 руб. Исковые требования мотивирует тем, что за налогоплательщиком Прошиной О.Г. числится указанная задолженность.
В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан не явился, извещены надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик Прошина О.Г. не явилась, направила заявление об отложении судебного заседания в связи с невозможностью присутствия на нём, однако уважительности причин неявки суду не представлено.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Ч.1 ст.24 НК РФ установлено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В силу ч.1 ст.209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Ч.1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при продаже имущества.
На основании с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно абз.3 п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
В силу п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
На основании п.17.1 ст.217 НК РФ подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет, если объект приобретён налоговым нерезидентом или резидентом РФ после 01 января 2016г. В случае получения недвижимости по наследству (по договору дарения) от члена семьи и (или) близкого родственника, в результате приватизации или передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, а также при приобретении налоговым резидентом РФ недвижимости до 01.01.2016г. указанный срок составляет три года (п.п.3, 4 ст.217.1 НК РФ).
П.п.2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.
В силу ст.225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Ст.217.1 НК РФ введена Федеральным Законом от 29.11.2014г. №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ».
Согласно п.3 ст.4 ФЗ от 29.11.2014г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» указанные положения применяются только в отношении объектов недвижимого имущества, приобретённых в собственность физическими лицами после 01.01.2016г.
Из материалов дела следует, что Прошина О.Г. 22.04.2019г. представила первичную налоговую декларацию на имущественный налоговый вычет с дохода, полученного от продажи здания гаража и здания конторы, сроком владения менее пяти лет, и продажи квартиры.
В представленной первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018г. и в первичных документах, представленных налогоплательщиком Прошиной О.Г., инспекцией установлено, что в нарушение п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ не указан доход от продажи транспортных средств Тойота CAMRY, Дэу Нексия, находящихся в собственности менее 5 лет, а также в нарушение п.1 ст.210 и п.5 ст.217.1 НК РФ занижена сумма доходов, полученных от продажи здания конторы и здания гаража.
16.07.2019г. налогоплательщиком представлена уточнённая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г. с указанием дохода от продажи транспортных средств, находящихся в собственности менее трёх лет, согласно которой сумма НДФЛ к доплате в бюджет 6 500 руб.
Согласно выписке из ЕГРН, представленной в налоговый орган по запросу от 06.09.2019г. кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018г. по зданию гаража составляет 5 439 459,28 руб., по зданию конторы – 1 660 000 руб., по квартире – 1 188 998,73 руб.
Согласно данным договора купли-продажи №128468 от 14.03.2018г. Прошина О.Г. приобрела здание конторы и здание гаража на сумму 905 600 руб. По договору от 24.04.2018г. Прошина О.Г. продала здание конторы и здание гаража за 905 600 руб., что является наименьшей суммой, чем налоговая база по НДФЛ, полученная в результате расчёта по кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент, равный 0,7. Таким образом, налоговая база по НДФЛ по продаже здания гаража и здания конторы составляет 4 969 621,50 руб., квартиры – 832 299,11 руб.
В ходе камеральной проверки налогооблагаемый доход, полученный Прошиной О.Г. от продажи здания гаража и здания конторы, находящихся в собственности менее пяти лет составит 4 064 021,50 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 528 323 руб. (4 064 021,5 руб. х 13%).
Срок уплаты НДФЛ за 2018г. – 15.07.2019г. Сумма доначисленного на доходы физических лиц за 2018г. в размере 528 323 руб. не уплачена.
В нарушение п.1 ст.210 НК РФ и п.5 ст.217.1 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщиком не были учтены все доходы, полученные при реализации недвижимого имущества в 2018г. Прошиной О.Г. занижена налогооблагаемая база по доходам от продажи здания гаража и здания конторы на сумму 4 064 021,50 руб., что привело к занижению налога на доходы физических лиц за 2018г. на сумму 528 323 руб.
Таким образом, налогоплательщиком совершено правонарушение, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В результате камеральной налоговой проверки в отношении Прошиной О.Г. был составлен Акт, на основании которого было вынесено решение №3122 от 28.11.2019г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, сумма штрафа составила 26 416,15 руб.
В связи с указанным выше в адрес Прошиной О.Г. направлено требование №11330 по состоянию на 20.01.2020г. с необходимостью уплаты общей задолженности сроком до 21.02.2020г.
В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №3 по г.Стерлитамаку РБ о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №3 по г.Стерлитамаку РБ от 14.05.2020г. отменен судебный приказ от 26.03.2020г. о взыскании с Прошиной О.Г. образовавшейся налоговой задолженности, в связи с чем, МИФНС России №3 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с Прошиной О.Г.
Поскольку административным ответчиком не представлены суду возражения относительно административного иска, не направлен котррасчёт суммы задолженности, нет доказательств того, что решение №3122 от 28.11.2019г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено или изменено, а также материалы дела не содержат доказательств оплаты налоговой задолженности, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан о взыскании с Прошиной О.Г. задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 528 323 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 26 416,15 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 8 747, 39 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Башкортостан к Прошиной ФИО5 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с Прошиной ФИО6 задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 528 323 рубля, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 26 416,15 рублей.
Взыскать с Прошиной ФИО7 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 8 747, 39 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 16 июля 2020 года.
Судья Л.Н. Мартынова
