. РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес>
р.<адрес> 22 ноября 2023 г.
Старожиловский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Королёва И.В.,
при секретаре ФИО3.,
рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4, о взыскании задолженности по по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 36 403 руб. 01 коп..
Административный истец указал, что межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес судебного участка № судебного района Старожиловского районного суда <адрес> направила заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, страховым взносам и пени в общей сумме 37 233 руб. 86 коп.
15.07..2021г. мировой судья судебного участка № судебного района Старожиловского районного суда <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, страховым взносам и пени в общей сумме 37 233 руб. 86 коп.
20.07.2023г. мировой судья судебного участка № судебного района Старожиловского районного суда <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа № от 15.07.2021г., в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения.
Административный истец указал, что ФИО2, в период с 04.12.2009г.. по 10.11.2020г. состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.
10.11.2020г. в отношении ФИО2 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП.
В период осуществления предпринимательской деятельности на ФИО2 возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Кроме того, истец указал, что, согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик ФИО2 владела на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: 391193, РОССИЯ, Рязанская обл, <адрес>, 69, 2, Кадастровый №, Площадь 37,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, при этом, за 2019 г. налог на имущество ответчиком уплачен не был.
Также, согласно выписки Росрегистрации и Роснедвижимости, полученных МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке, установленном Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010г. №ММВ-27-11/9/37 за ответчиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества в виде земельных участков: земельный участок, адрес: 391193, Россия, Рязанская обл, <адрес>,, с <адрес> Кадастровый №, Площадь 2600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, в связи с чем подлежит уплате земельный налог.
Земельный налог за 1\20ё9 г., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пеня за его несвоевременную уплту, ответчиком не оплачены.
Истец указал также, что, согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.
В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№.
В нарушение ст.45 НК РФ гр. ФИО2,В. не уплатила сумму налога, указанную в направленном в её адрес требовании об уплате налога и пени.
При этом, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, административный ответчик имеет задолженность за 2020 г. в размере 27 941 руб. 33 коп. и пени в размере 292 руб.92. коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ,административный ответчик имеет задолженность за 2020 г. в размере 7 255 руб. 72 коп. и пени в размере 76 руб.06 коп.
По налогу на имущество физических лиц за 2019 г., по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ 269 руб.00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 59 коп.
По земельному налогу за 2019 г., по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ 560 руб. и пеню и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 39 коп.
Административный истец представил расчет задолженности, согласно которому задолженность по страховым платежам и налоговым выплатам составила:
- по выплатам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: сумма фиксированного платежа по ОПС за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2020г. по 10.11.2020г. составила 27 941 руб. 33 коп.
Сумма фиксированного платежа на ОПС за 2020г. составляет 32 448 руб. 00 коп.
32 448 руб. 00 коп. (за год) : 4 (кол-во кварталов в году) = 8 112 руб. 00 коп. (за 1 квартал)
8 112 руб. 00 коп. х 3 (кол-во кварталов в 2020г. осуществления предпринимательской деятельности) = 24 336 руб. 00 коп. (за 3 полных квартала 2020г.)
8 112 руб. 00 коп. : 3 (кол-во месяцев в квартале) = 2 704 руб. 00 коп. (за 1 мес.)
2 704 руб. 00 коп. - за 1 полный месяц 2020г. осуществления предпринимательской деятельности
2 704 руб. 00 коп. : 30 х 10 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в ноябре 2020г.) = 901 руб. 33 коп. (за 10 дней ноября 2020года)
24 336 руб. 00 коп. + 2 704 руб. 00 коп. + 901 руб. 33 коп. = 27 941 руб. 33 коп.
Расчет пени: Число дней просрочки * недоимка для пени * (ставка пени или ставка пени : 300 : 100 ) = сумма пени); пени по страховым взносам на ОПС в размере 292 руб. 92 коп.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, налог за 2020г. в размере 7 255 руб. 72коп. по сроку уплаты 25.11.2020г.,пеня в размере 76 руб. 06 коп. за период с 26.01.2020г. по 07.02.2021г. Расчет налога за 2021г.:
сумма фиксированного платежа по ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2020г. по 10.11.2020г. составила 7 255 руб. 72 коп. Сумма фиксированного платежа на ОМС за 2020г. составляет 8 426 руб. 00 коп.
8 426 руб. 00 коп. (за год) : 4 (кол-во кварталов в году) = 2 106 руб. 50 коп. (за 1 квартал)
2 106 руб. 50 коп. х 3 (кол-во кварталов в 2020г. осуществления предпринимательской деятельности) = 6 319 руб. 50 коп. 2 106 руб. 50 коп. : 3 (кол-во месяцев в квартале) = 702 руб. 17 коп. (за 1 месяц) ; 702 руб. 17 коп. - за 1 полный месяц 2020г. осуществления предпринимательской деятельности.;702 руб. 17 коп. : 30 х 10 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в ноябре 2020г.) = 234 руб. 05 коп. (за 10 дней ноября 2020года); 6 319 руб. 50 коп. + 702 руб. 17 коп. + 234 руб. 05 коп. = 7 255 руб. 72 коп. Расчет пени: Число дней просрочки * недоимка для пени * (ставка пени или ставка пени : 300 : 100 ) = сумма пени, по страховым взносам на ОМС в размере 76 руб. 06 коп.
Расчет налога на имущество: квартиры, адрес: 391193, РОССИЯ, Рязанская обл, <адрес>, Кадастровый №,
Расчет налога производится по формуле, указанной п.8.1 ст.408 НК РФ с применением коэффициента 1,1
Исчисленная сумма налога за 2018г. составляет 244 руб.00 коп. (налоговое уведомление № от 25.07.2019г..) 244 руб. 00 коп. х 110 % = 269 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате).
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. составляет 269 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2020г.
Расчет пени: Число дней просрочки * недоимка для пени * (ставка пени или ставка пени : 300 : 100 ) = сумма пени, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц составляет 2 руб. 59 коп. за период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г.
Расчет земельного налога за 2019г.:
- Земельный участок, адрес: 391193, Россия, Рязанская обл, <адрес>,, <адрес> Кадастровый №, Площадь 2600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
186 706 (кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 0,30% (налоговая ставка) ? 12/12 (кол-во месяцев владения) х = 560 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате).
Задолженность по земельному налогу за 2019 год составляет 560 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2020г.
В связи с наличием недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 560 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2020г. произведено начисление пени в размере 5 руб. 39 коп.
Расчет пени: число дней просрочки * недоимка для пени * (ставка пени или ставка пени : 300 : 100 ) = сумма пени.
Задолженность по пени по земельному налогу составляет 5 руб. 39 коп. за период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г.
Стороны в судебное заседание не явились, ответчик, будучи извещенным по месту регистрации о времени и месте судебного заседания в суд не явился о причинах неявки суду не сообщил, административный истец просил требования удовлетворить.
Удовлетворяя требования истца, суд исходит из того, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ч. 1 и 3 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.
В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п.2. ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии, снижен фиксированный размере страховых взносов за расчетный период 2020 года до 20 318 руб.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период за 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года., 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается:
1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 4 ст.432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся помимо иного имущества расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Налоговая база в отношении комнаты определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ)
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
абзац утратил силу. - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ)
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
(абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 366-ФЗ; в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ)
Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ)
(п. 8.1 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ)
В силу п. 9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.
В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земного участка.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных для жилищного строительства);
(в ред.Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №216-ФЗ)
приобретённых (предоставленных) для подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
( в ред. Федеральных законов от 30.12.2006г №268-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №216-ФЗ);
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налогаисчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 5 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Согласно п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно п. 7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Согласно абз. 2 п.7 ст. 396 НК РФ, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Согласно абз.3 п.7 ст.396 НК РФ, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п. 7.1 ст. 396 НК РФ в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи.
Согласно п. 7.2 ст.396 НК РФ в отношении земельного участка, сведения о котором представлены в соответствии с пунктом 18 настоящей статьи, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится по налоговой ставке, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса, начиная со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 18 настоящей статьи, либо со дня обнаружения таких нарушений в случае отсутствия у органа, осуществляющего федеральный государственный земельный контроль (надзор), указанного в пункте 18 настоящей статьи, информации о дне совершения таких нарушений и до 1-го числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений.
Согласно п. 8 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.
Согласно п. 9 ст. 396 НК РФ представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Согласно абз. 5 п.10 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
Согласно абз. 2 п.15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пунктов 7.1, 7.2, 15 и 16 настоящей статьи.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик, ФИО2 в период с 04.12.2009г.. по 10.11.2020г. состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.
10.11.2020г. в отношении ФИО2 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП.
В период осуществления предпринимательской деятельности на ФИО2 возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно представленных административным истцом доказательствам за ФИО2 числится задолженность: по страховым взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020г. в размере 27 941 руб. 33 коп. по сроку уплаты 25.11.2020г. пеня в размере 292 руб. 92 коп. за период с 26.01.2020г. по 07.02.2021г.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. в размере 7 255 руб. 72 коп. по сроку уплаты 25.11.2020г.,пеня в размере 76 руб. 06 коп. за период с 26.01.2020г. по 07.02.2021г.
Согласно сведениям из ЕГРН, предоставленным истцом, административный ответчик владела на праве собственности квартирой расположенной по адресу: Рязанская обл, <адрес>, 69, 2, Кадастровый № и земельным участком, с кадастровым номером № площадью 2600, расположенным по тому же адресу.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет, согласно представленных административным истцом доказательствам 269 руб. 00 коп., кроме того, в связи с неуплатой налога ответчику начислена пеня в сумме 2 руб. 59 коп. за период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г.
Задолженность по земельному налогу за 2019 год составляет 560 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2020г.
В связи с наличием недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 560 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2020г. произведено начисление пени в размере 5 руб. 39 коп.
Наличие задолженности подтверждено представленными административным истцом выписками и расчетом налоговых задолженностей.
Административный ответчик возражений против доводов административного истца и представленных доказательств суду не представила.
При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ суд
решил:.
Исковые требования административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО2ДД.ММ.ГГГГ г.рождения в пользу истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>
Недоимку (задолженность) по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии
за 2020г. в размере 27 941 руб. 33 коп.
пеню в размере 292 руб. 92 коп. за период с 26.01.2020г. по 07.02.2021г.
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2020г. в размере 7 255 руб. 72 коп. и пеню в размере 76 руб. 06 коп.
- налогу на имущество физических лиц в сумме 269 руб. 00 коп. и пени в сумме 2 руб. 59 коп. за период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г.
- земельному налогу в размере 560 руб. 00 коп. и пени в сумме 5 руб. 39 коп. за период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г.
А всего6 36 403 руб. 01 коп.
Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд, через Старожиловский районный суд <адрес> месячный срок с момента вынесения.
Судья ФИО5ёв
