Дело № 2а-1146/2017
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пос. Парфино Новгородской области 01 декабря 2017 года
Старорусский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Шабариной О.В. при секретаре Григорьевой А.А., с участием представителя административного истца Бойко И.В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика Кохановской Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Новгородской области к Кохановской Л.А. о взыскании обязательных платежей и пеней,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция ФНС России № по Новгородской области обратилась в суд с административным иском к Кохановской Л.А. о взыскании обязательных платежей и пени, обосновав исковые требования тем, что налогоплательщик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ... год в размере 236 руб. 48 коп., пени в размере 140 руб. 20 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ...-... годы в размере 356 руб. 22 коп., пени в размере 01 руб. 14 коп.; пени по транспортному налогу в размере 12194 руб. 93 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 00 руб. 14 коп., на общую сумму 12929 руб. 11 коп., поскольку Кохановская Л.А., согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области, являлась собственником земельных участков, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, а, следовательно, плательщиком земельного налога на основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ. Кохановская Л.А., имея в собственности транспортные средства, является плательщиком транспортного налога на основании ст. 357 Налогового кодекса РФ и Областного закона Новгородской области «О транспортном налоге». Также Коханоская Л.А. являлась собственником имущества, а, следовательно, плательщиком налога на имущество физических лиц на основании ст. 400 Налогового кодекса РФ. В связи с неуплатой налогов в установленный срок на сумму недоимки начислены пени и направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. На день подачи административного иска требования не исполнены.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по Новгородской области - специалист 1 разряда правового отдела Бойко И.В. в судебном заседании обратилась с заявлением о частичном отказе от административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ... год в размере 236 руб. 48 коп., пеней в размере 00 руб. 40 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ...-... годы в размере 356 руб. 22 коп., пеней в размере 01 руб. 14 коп.; на общую сумму 594 руб. 24 коп. В связи с перерасчетом просят взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 12194 руб. 93 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 00 руб. 14 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 139 руб. 80 коп., на общую сумму 12334 руб. 87 коп. Пени по транспортному налогу начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ...-... годы.
Административный ответчик Кохановская Л.А. в судебном заседании исковые требования не признала в части взыскания пеней по транспортному налогу в размере 12194 руб. 93 коп., поскольку истек срок исковой давности.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 1, ст. 2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции от 29.06.2012 года), действующего на период возникновения задолженности у Кохановской Л.А.,плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.
В силу п.п. 1, 3, 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, за Кохановской Л.А. зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №
Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Новгородской области транспортный налог регламентируется Областным законом Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-03 «О транспортном налоге».
Указанный закон в редакции, действовавшей на момент исчисления транспортного налога, определял налоговые ставки, предусматривал налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а. также определял сроки его уплаты налогоплательщиками.
Согласно части 5 данного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомлении. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из налогового уведомления № Кохановской Л.А., проживающей по адресу: <адрес>, выставлено уведомление о необходимости уплатить налог на имущество за ... год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1098 руб. 46 коп. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1098 руб. 45 коп., всего 2196 руб. 91 коп.
Согласно налоговому уведомлению № и списку № заказных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области Кохановской Л.А. отправлено уведомление о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 56755 руб. 83 коп. и земельный налог в размере 00 руб. 73 коп.
Согласно налоговому уведомлению № и списку № заказных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области Кохановской Л.А. отправлено уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 52373 руб. 67 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 781 руб. 41 коп. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 860 руб. 96 коп.
Согласно налоговому уведомлению № и списку № заказных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области Кохановской Л.А. отправлено уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 55515 руб. 33 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 264 руб. 11 коп. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 5798 руб. 13 коп.
Согласно налоговому уведомлению № и списку № заказных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области Кохановской Л.А. отправлено уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 56035 руб. 00 коп,. в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 390 руб. 00 коп. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 3923 руб. 00 коп.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и списку № заказных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области Кохановской Л.А., отправлено уведомление о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц в размере 1679 руб. 07 коп.
Согласно налоговому уведомлению № и списку № заказных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области Кохановской Л.А., отправлено уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 56035 руб. 07 коп. и земельный налог в размере 921 руб. 26 коп.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Кохановской Л.А., выставлено уведомление о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц в размере 1870 руб. 00 коп.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и списку № заказных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области Кохановской Л.А. отправлено уведомление о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 48702 руб. 00 коп., земельный налог в размере 795 руб. 27 коп.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В силу прямого указания закона (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Согласно сведениям, содержащимся в требовании Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, у Кохановской Л.А. на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате пеней по транспортному налогу в размере 12005 руб. 46 коп., пеней по земельному налогу в размере 00 руб. 14 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб. 80 коп., в общей сумме 12596 руб. 39 коп. Указанное требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Кохановской Л.А. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказанных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области №.
Согласно сведениям, содержащимся в требовании Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, у Кохановской Л.А. на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате транспортного налога в размере 47702 руб. 00 коп., пеней по транспортному налогу в размере 190 руб. 81 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 592 руб. 70 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 02 руб. 37 коп., в общей сумме 61084 руб. 27 коп. Указанное требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Кохановской Л.А. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказанных писем Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области №.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что ответчик Кохановская Л.А. уклонялась от уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.
В ходе судебного заседания также установлено, что и не отрицалось ответчиком, в отношении Кохановской Л.А. в ..., ..., ... годах выносились судебные акты о взыскании задолженности по указанным налогам за ..., ... и ... годы, а также в судебном порядке взыскивалась задолженность за ... год.
В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку ответчиком не были своевременно уплачены транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц, сумма подлежащих уплате пеней по указанным налогам составит по транспортному налогу в размере 12194 руб. 93 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 00 руб. 14 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 139 руб. 80 коп., на общую сумму 12334 руб. 87 коп., что подтверждается представленными истцом расчетами.
Расчет пеней административным ответчиком не опровергнут, составлен в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела, поэтому суд признает его правильным.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд не истек, поскольку административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Старорусского судебного района Новгородской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Кохановской Л.А. обязательных платежей и санкций (задолженности по транспортному налогу и пеней, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней, пеней по земельному налогу), в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. На основании заявления Кохановской Л.А. о несогласии с вынесенным судебным приказом мировом судьей судебного участка № Старорусского судебного района Новгородской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Административный истец представил в суд исковые требования о взыскании с Кохановской Л.А. пеней по налогам ДД.ММ.ГГГГ.
Доводы административного ответчика Кохановской Л.А. о пропуске срока исковой давности не могут быть приняты во внимание, поскольку административным истцом предприняты меры ковзысканию в принудительном порядке с соблюдением сроков и порядка, предусмотренного налоговым законодательством, недоимки, и задолженность по налогам, по которым начислены пени, взыскана на основании судебных актов, которые исполнялись несвоевременно.
Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,
Р е ш и л:
Принять отказ административного истца от иска в части задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ... год в размере 236 руб. 48 коп., пеней в размере 00 руб. 40 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ... год, ... год, в размере 356 руб. 22 коп., пени в размере 01 руб. 14 коп., всего в размере 594 руб. 24 коп. и прекратить производство по иску в указанной части.
Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Новгородской области к Кохановской Л.А. о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.
Взыскать с Кохановской Л.А., зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени по транспортному налогу в размере 12194 руб. 93 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 00 руб. 14 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 139 руб. 80 коп., всего 12334 руб. 87 коп.
Взыскать с Кохановской Л.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда через Старорусский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 06 декабря 2017 года
Судья О.В. Шабарина
