Дело №2а-635/2015
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г.Спасск-Рязанский 31 декабря 2015г.
Спасский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего – судьи Панкина Д.Н.,
при секретаре – Бусловой О.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к Мещерякову <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Мещерякову А.В. о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик - физическое лицо Мещеряков А.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области по адресу места жительства, как налоговый резидент РФ.
В ст.346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В п.2 ст.11 НК РФ определено, что для целей НК РФ под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Мещеряков А.В. поставлен на учет в качестве плательщика УСН ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ Мещеряков А.В. прекратил предпринимательскую деятельность, в связи с принятием им соответствующего решения.
Согласно п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения для применения УСН признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Налогоплательщик Мещеряков А.В. рассчитывал УСН, исходя из суммы доходов.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.2 ст.246.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
ДД.ММ.ГГГГ Мещеряковым А.В. в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по УСН. Согласно представленной декларации отчетным периодом является 2014 год. В налоговой декларации налогоплательщиком заявлены следующие показатели: сумма полученных доходов за налоговый период – <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога за налоговый период – <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога за налоговый период – <данные изъяты> руб., сумма уплаченных налогов за налоговый период - <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период – <данные изъяты> руб.
В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В силу абз.2 п.1 ст.346.23 по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговую декларацию в налоговый орган. Соответственно Мещеряков А.В. обязан уплатить налог по УСН не позднее 30.04.2015 года. Обязанность налогоплательщика по уплате налога, не была исполнена в срок.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес должника требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности по УСН за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
Согласно указанному требованию должнику было предложено в добровольном порядке погасить числящуюся за ним недоимку. Однако до настоящего времени должник не исполнил указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.
В силу п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Согласно п.1 ст.346.20 НК РФ ставка УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Сумма налога: <данные изъяты> руб.
Кроме того, в соответствии со ст.357 НК РФ Мещеряков А.В. является плательщиком транспортного налога.
В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Положениями п.1 ст.362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В соответствии с п.16 ст.4 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» от 22.11.2002г. №76-ОЗ, сумма налога, определенная в соответствии со ст.362 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода. До 2015 года срок уплаты транспортного налога был установлен на 01.11.2014 года (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).
У Мещерякова А.В. на настоящее время имеется непогашенная задолженность в виде пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль <данные изъяты>
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес должника требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности в виде пени по транспортному налогу за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.
На сегодняшний день задолженность налогоплательщика по уплате пени по транспортному налогу не погашена.
Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ).
В связи с вышеизложенным, административный истец Межрайонная ИФНС №6 по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика Мещерякова А.В. недоимку по УСН в сумме <данные изъяты> руб. за 2014 год, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.
Суд, рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, считает, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В п.2 ст.11 НК РФ определено, что для целей НК РФ под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Согласно п.1 и п.3 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
На основании п.1 и п.2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.2 ст.246.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п.1 ст.346.20 НК РФ ставка УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Судом установлено, что Мещеряков А.В. был поставлен на учет в качестве плательщика УСН ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ Мещеряков А.В. прекратил предпринимательскую деятельность, в связи с принятием им соответствующего решения.
Указанные факты подтверждаются доводами административного истца, выпиской из ЕГРИП.
Мещеряков А.В. рассчитывал УСН, исходя из суммы доходов. ДД.ММ.ГГГГ Мещеряковым А.В. в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по УСН. Согласно представленной декларации отчетным периодом является 2014 год. В налоговой декларации налогоплательщиком заявлены следующие показатели: сумма полученных доходов за налоговый период – <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога за налоговый период – <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога за налоговый период – <данные изъяты> руб., сумма уплаченных налогов за налоговый период - <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период – <данные изъяты> руб.
В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В силу абз.2 п.1 ст.346.23 по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговую декларацию в налоговый орган. Соответственно Мещеряков А.В. обязан был уплатить налог по УСН не позднее 30.04.2015 года, что не было им сделано.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога по УСН Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области в адрес Мещерякова А.В. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности по УСН за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
Однако до настоящего времени Мещеряков А.В. образовавшуюся задолженность не погасил.
Таким образом, с административного ответчика Мещерякова А.В. подлежит взысканию налог по УСН в размере <данные изъяты> рублей. Размер задолженности подтверждается расчетом административного истца, который проверен судом, признан правильным и административным ответчиком не оспорен.
К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подп.3 ст.14 НК РФ).
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подп.1 п.1 и п.2 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно п.16 ст.4 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей до 01.01.2015г.) срок уплаты налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, устанавливается 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.2 ст.48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
На основании п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административный ответчик Мещеряков А.В. является собственником <данные изъяты> автомобиля <данные изъяты>
Административным истцом в адрес Мещерякова А.В. ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за <данные изъяты>г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением, списком заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ
В установленный законом, а также налоговым уведомлением, срок административный ответчик Мещеряков А.В. не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога, в связи с этим административный истец на основании ст.69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ направил административному ответчику требование № об уплате транспортного налога, что подтверждается требованием об уплате налога, списком заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ
Однако ответчик не выполнил свою обязанность по уплате транспортного налога за <данные изъяты>г.
В связи с этим административным истцом административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., и ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес Мещерякова А.В. требование об уплате пени по транспортному налогу №. Размер пени подтверждается расчетом административного истца, который проверен судом, признан правильным и административным ответчиком не оспорен.
Однако до настоящего времени Мещеряков А.В. образовавшуюся задолженность по пени не погасил.
Таким образом, с административного ответчика Мещерякова А.В. подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.
При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с этим с административного ответчика подлежит также взысканию в доход федерального бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области удовлетворить.
Взыскать с Мещерякова <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Мещерякова <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.
Взыскать с Мещерякова <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Д.Н.Панкин
