Советский районный суд г. Тулы
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Советский районный суд г. Тулы — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 апреля 2011 года г. Тула
Советский районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего Якушевой С.И.
при секретаре Бобылевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-743/11 по исковому заявлению инспекции федеральной налоговой службы России по Зареченскому району города Тулы к Духовскому Дмитрию Дмитриевичу о взыскании задолженности в порядке привлечения к субсидиарной ответственности,
установил:
ИФНС России по Зареченскому району города Тулы обратилась в суд с исковым заявлением к Духовскому Дмитрию Дмитриевичу о взыскании задолженности в порядке привлечения к субсидиарной ответственности в размере 2 462 462,71 рубля.
В обоснование заявленных требований сослалась на то, что общество с ограниченной ответственностью «Сатурнус» является юридическим лицом и зарегистрировано 24.12.2004 г., согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Сатурнус» находится в стадии ликвидации, а ликвидатором является Духовский Дмитрий Дмитриевич, юридическое лицо обязано своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Налогоплательщик ООО «Сатурнус» в течение длительного времени (свыше трех месяцев) свои обязанности по уплате налогов и сборов не исполняет. По состоянию на 19.01.2011 года ООО «Сатурнус» имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в общей сумме 119890,5 тыс. руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ с целью погашения образовавшейся задолженности налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию от 07.06.2010 № 8872, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 77496894 рублей, т.е. превысила установленные ст. 6 Закона о банкротстве 100 тыс. руб. Срок добровольного исполнения (т.е. срок для добровольной уплаты) данного требования указан как 17.06.2010 г. Данное требование в добровольном порядке исполнено не было.
Следовательно, исходя из указанных норм Закона о банкротстве ликвидатор ООО «Сатурнус» обязан был обратиться в суд с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) не позднее 18.09.2010 года (17.06.2010 - срок на добровольное погашение задолженности согласно требования от 07.06.2010 № 8872 +3 месяца на исполнение обязанности на погашение (ст. 6 Закона о банкротстве), который оканчивается 08.09.2010 г. + 10 дней для обращения в суд с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) (п. 3 ст. 9 Закона о банкротстве), который оканчивается 18.09.2010 года.)
Всего задолженность в отношении ООО «Сатурнус» на 19.01.2011 г. составила 119890,5 тыс. рублей (справка о состоянии расчетов № 51158 прилагается), однако до настоящего времени должник с указанным заявлением в суд не обратился. В свою очередь, налоговый орган, применяя весь комплекс мер принудительного взыскания, вынес в порядке ст. 46 НК РФ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств - организации в банках от 18.06.2010 г. № 2804. В порядке ст. 47 НК РФ вынес решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 22.06.2010 г. № 77, Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 22.06.2010 г.. № 77 с направлением указанных ненормативных правовых актов в службу судебных приставов.
02.07.2010г. Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.
09.07.2010г. Службой судебных приставов вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Исполнительный документ направлен ликвидатору.
В этой связи, ООО «Сатурнус» с 08.09.2010г. обладает признаками предприятия банкрота, предусмотренными Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г., а именно: наличие задолженности по обязательным платежам свыше 100 тысяч рублей и неспособность юридического лица исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 3 месяцев с даты, когда она должна быть исполнена 17.06.2010г. - согласно требованию об уплате налога № 8872 от 07.06.2010 г.
Заявление о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Сатурнус» должно было быть направлено ликвидатором Духовским Дмитрием Дмитриевичем в Арбитражный суд Тульской области не позднее 18.09.2010г., между тем, до настоящего времени обязанность по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые установлены статьей 9 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» ликвидатором ООО «Сатурнус» Духовским Д.Д. не исполнена.
При таких обстоятельствах, задолженность по налогам, пеням, штрафам ООО «Сатурнус», начисленная с 19.09.2010 г. по 19.01.2011 г., составляющая 2462462,71 руб., может быть взыскана с ликвидатора ООО «Сатурнус» Духовского Д.Д. в порядке субсидиарной ответственности.
На основании изложенного, просила суд взыскать с ликвидатора ООО «Сатурнус» Духовского Д.Д. задолженность по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 2462462,71 руб.
В судебном заседании представитель ИФНС России по Зареченскому району города Тулы по доверенности Абакумова Р.Б. поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.
Ответчик Духовоской Д.Д. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, сославшись на то, что в своем заявлении истец ошибочно указывает, что признаки неплатежеспособности у ООО «Сатурнус» появились в июне 2010 года. Согласно бухгалтерскому балансу за 2 квартал 2010 г. у ООО «Сатурнус» имелась дебиторская задолженность в размере 325 010 000 рублей, а также нераспределенная прибыль в размере 224 970 000 рублей, у ООО «Сатурнус» согласно бухгалтерскому балансу за 2-й квартал 2010 г. имелись денежные средства и имущество в размере 549 980 000 рублей, а обязательства по уплате обязательных платежей составляли 99 996 000 рублей, в этой связи, можно сделать вывод о том, что во втором квартале 2010 года ООО «Сатурнус» не отвечало признакам неплатежеспособности. Согласно бухгалтерскому балансу за 3 квартал 2010 г. у ООО «Сатурнус» имелась дебиторская задолженность в размере 79 740 000 рублей, а обязательства по уплате обязательных платежей составили 76 974 000, что также указывает на отсутствие признаков банкротства в указанный период. Из бухгалтерского баланса за 2010 год у ООО «Сатурнус» дебиторская задолженность организации составила 97 250 000 рублей, размер обязательств по уплате обязательных платежей составил 118 703 000 рублей, значит, лишь по итогам 2010 года, у ООО «Сатурнус» возникли признаки неплатежеспособности, бухгалтерский баланс за 2010 год был сдан в ИФНС по Зареченскому району г. Тулы 09 февраля 2011 года, о чем имеется соответствующая отметка, а значит, ликвидатор ООО «Сатурнус» обнаружил признаки неплатежеспособности у указанной организации, лишь 09 февраля 2011 года.
После установления признаков неплатежеспособности ликвидатор уведомил кредиторов, а также подготовил заявление о признании ООО «Сатурнус» банкротом, которое направленно в Арбитражный суд Тульской области 14 февраля 2011 г., т. е. в десятидневный срок. В настоящий момент в Арбитражном суде Тульской области по данному заявлению возбуждено дело о банкротстве № А68-647/11.
Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность», ИФНС по Зареченскому району г. Тулы требования к ООО «Сатурнус» об уплате указанных в их иске сумм не предъявляло.
ИФНС по Зареченскому району г. Тулы проводила выездную налоговую проверку ООО «Сатурнус» в период с 09 июня 2010 г. по 29 октября 2010 г., по итогам которой составлен акт № 23 от 22 ноября 2010 г., указанный акт налоговой проверки рассмотрен с участим представителей ИФНС и ликвидатором 15 декабря 2010 г., по итогам выездной налоговой проверки были установлены точные суммы недоимки, а также пени и штрафы, которые ООО «Сатурнус» обязано уплатить в бюджеты различных уровней, до окончания проведения проверки ИФНС по Зареченскому району не могло установить точную сумму задолженности ООО «Сатурнус» по уплате обязательных платежей, а значит и установить признаки неплатежеспособности у ООО «Сатурнус» до окончания указанной проверки возникнуть не могли, в связи с тем, что единственным кредитором организации является ИФНС по Зареченскому району г. Тулы.
Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 3 ст. 9 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г. (в редакции ФЗ от 23.04.2009 № 73-ФЗ) в случае, если при проведении ликвидации юридическое лицо стало отвечать признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества, ликвидационная комиссия должника обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением должника в течение десяти дней с момента выявления признаков неплатежеспособности должника.
Согласно ст. 224 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в случае, если стоимость имущества должника - юридического лица, в отношении которого принято решение о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, такое юридическое лицо ликвидируется в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
При обнаружении обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.
При обнаружении обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, после принятия решения о ликвидации юридического лица и до создания ликвидационной комиссии (назначения ликвидатора) заявление о признании должника банкротом должно быть подано в арбитражный суд собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредителем (участником) должника или руководителем должника.
В силу ст.226 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» нарушение требований, предусмотренных пунктом 2 статьи 224 настоящего Федерального закона, является основанием для отказа во внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица.
Собственник имущества должника - унитарного предприятия, учредители (участники) должника, руководитель должника и председатель ликвидационной комиссии (ликвидатор), совершившие нарушение требований, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 224 настоящего Федерального закона, несут субсидиарную ответственность за неудовлетворенные требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей должника.
В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 года (в редакции Федерального закона № 73-ФЗ от 28.04.2009г.) нарушение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые установлены статьей 9 настоящего Федерального закона, влечет за собой субсидиарную ответственность лиц, на которых настоящим Федеральным законом возложена обязанность по принятию решения о подаче заявления должника в арбитражный суд и подаче такого заявления по обязательствам должника, возникшим после истечения срока, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 9 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от. 26.10.2002 года.
В соответствии с п. 1 ст. 399 ГК РФ субсидиарная ответственность - это дополнительная ответственность к ответственности другого лица, и являющегося основным должником. До предъявления требований к лицу, которое в соответствии, с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет субсидиарную ответственность, кредитор должен предъявить требование к основному должнику.
Согласно п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506) ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС и ее территориальные органы - управления ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.
Часть 2 п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, предусматривает, что ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО «Сатурнус» является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства РФ, зарегистрировано 24.12.2004 г. (юридический адрес: 300908 г. Тула, поселок Хомяково, ул. Хомяковская, д. 16А)
Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Сатурнус» находится в стадии ликвидации, ликвидатором является Духовский Дмитрий Дмитриевич.
Налогоплательщик ООО «Сатурнус» в течение длительного времени (свыше трех месяцев) свои обязанности по уплате налогов и сборов не исполняет.
Налоговым органом к должнику применен комплекс мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренный ст. 69, 70, 46, 47 Налогового Кодекса РФ.
По состоянию на 19.01.2011 года ООО «Сатурнус» имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в общей сумме 119890,5 тыс. руб.
Налоговый орган в порядке ст. ст.46,47 НК РФ вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств - организации в банках от 18.06.2010 г. № 2804, а также решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 22.06.2010 г. № 77.
02.07.2010г. Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.
09.07.2010г. Службой судебных приставов вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Исполнительный документ направлен ликвидатору.
Истец полагает, что ООО «Сатурнус» с 08.09.2010г. обладает признаками предприятия банкрота, предусмотренными Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г. (в редакции Федерального закона № 296-ФЗ от 30.12.2008 года), а именно: наличие задолженности по обязательным платежам свыше 100 тысяч рублей и неспособность юридического лица исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 3 месяцев с даты, когда она должна быть исполнена 17.06.2010г. - согласно требованию об уплате налога № 8872 от 07.06.2010 г., считая, что заявление о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Сатурнус» должно было быть направлено ликвидатором Духовским Д.Д. в Арбитражный суд Тульской области не позднее 18.09.2010г.
Давая оценку правильности данного вывода истца, суд приходит к следующему:
Статья 2 ФЗ № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает, что неплатежеспособность - есть прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств. Под недостаточностью имущества понимается превышение размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств.
Согласно бухгалтерскому балансу за 2 квартал 2010 г. у ООО «Сатурнус» имелась дебиторская задолженность в размере 325 010 000 рублей, а также нераспределенная прибыль в размере 224 970 000 рублей.
Таким образом, у ООО «Сатурнус» согласно бухгалтерскому балансу за 2-й квартал 2010 г. имелись денежные средства и имущество в размере 549 980 000 рублей, а обязательства по уплате обязательных платежей составляли 99 996 000 рублей
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что во втором квартале 2010 года ООО «Сатурнус» не отвечало признакам неплатежеспособности.
Из бухгалтерского баланса за 3 квартал 2010 г. видно, что у ООО «Сатурнус» имелась дебиторская задолженность в размере 79 740 000 рублей, а обязательства по уплате обязательных платежей составили 76 974 000, что также указывает на отсутствие признаков банкротства в указанный период.
Согласно бухгалтерскому балансу за 2010 год у ООО «Сатурнус» дебиторская задолженность организации составила 97 250 000 рублей, размер обязательств по уплате обязательных платежей составил 118 703 000 рублей, то есть, по итогам 2010 года у ООО «Сатурнус» возникли признаки неплатежеспособности, бухгалтерский баланс за 2010 год был сдан в ИФНС по Зареченскому району г. Тулы 09 февраля 2011 года, о чем имеется соответствующая отметка, а потому ликвидатор ООО «Сатурнус» обнаружил признаки неплатежеспособности у указанной организации 09 февраля 2011 года.
После установления признаков неплатежеспособности ликвидатор уведомил кредиторов, а также подготовил заявление о признании ООО «Сатурнус» банкротом, которое направленно в Арбитражный суд Тульской области 14 февраля 2011 г., т. е. в десятидневный срок. В настоящий момент в Арбитражном суде Тульской области по данному заявлению возбуждено дело о банкротстве № А68-647/11.
Кроме того, ИФНС по Зареченскому району г. Тулы проводила выездную налоговую проверку ООО «Сатурнус» в период с 09 июня 2010 г. по 29 октября 2010 г., по итогам которой составлен акт № 23 от 22 ноября 2010 г. и рассмотрен с участим представителей ИФНС и ликвидатором 15 декабря 2010 г. По итогам выездной налоговой проверки были установлены точные суммы недоимки, а также пени и штрафы, которые ООО «Сатурнус» обязано уплатить в бюджеты различных уровней, до окончания проведения проверки ИФНС по Зареченскому району не могло установить точную сумму задолженности ООО «Сатурнус» по уплате обязательных платежей, а значит и установить признаки неплатежеспособности у ООО «Сатурнус» до окончания указанной проверки не представлялось возможным.
Пункт 2 статьи 61 ГК РФ предусматривает, что юридическое лицо может быть ликвидировано по решению его учредителей (участников).
При этом ликвидация может производиться в порядке, установленном статьей 63 ГК РФ или Законом о банкротстве.
В соответствии со статьей 63 ГК РФ ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.
Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.
После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Кроме того, ликвидационная комиссия производит выплату денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица; продажу имущества ликвидируемого юридического лица при недостаточности денежных средств для удовлетворения требований кредиторов.
Таким образом, исходя из смысла приведенной нормы права, действия ликвидационной комиссии по выявлению кредиторов и взысканию дебиторской задолженности направлены на получение объективных данных о финансовом состоянии юридического лица. Такие данные необходимы для составления промежуточного ликвидационного баланса и заключения о достаточности либо недостаточности имущества юридического лица для удовлетворения требований кредиторов.
При этом промежуточный ликвидационный баланс характеризует имущественное и финансовое положение юридического лица (активы и пассивы) по состоянию на дату истечения срока для предъявления требований кредиторов, указанного в сообщении о ликвидации юридического лица.
Если стоимость имущества юридического лица по данным промежуточного ликвидационного баланса недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, то ликвидация юридического лица должна проводиться в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Согласно статье 224 Закона о банкротстве в случае, если стоимость имущества должника - юридического лица, в отношении которого принято решение о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, такое юридическое лицо ликвидируется в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве. Обязанность по обращению в арбитражный суд с заявлением о признании ликвидируемого должника банкротом возложена на его ликвидационную комиссию.
Причем правила о банкротстве ликвидируемого должника являются специальными, а ликвидация производится по упрощенной процедуре без введения наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления, поскольку мероприятия по анализу финансового состояния должника, выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности к моменту обращения с соответствующим заявлением в суд должны быть проведены ликвидационной комиссией (ликвидатором). Данный вывод основан на толковании следующих норм права.
Пунктом 3 статьи 224 Закона о банкротстве установлено, что при обнаружении обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, после принятия решения о ликвидации юридического лица и до создания ликвидационной комиссии (назначения ликвидатора) заявление о признании должника банкротом должно быть подано в арбитражный суд собственником имущества должника -унитарного предприятия, учредителем (участником) должника или руководителем должника.
В этом случае рассмотрение дела о банкротстве осуществляется без учета особенностей, предусмотренных параграфом 1 главы XI Закона о банкротстве (пункт 3 статьи 225 Закона о банкротстве), то есть ликвидация осуществляется по общим правилам, а не по упрощенной процедуре, что означает возможность введения в отношении должника, в том числе, процедуры наблюдения с целью анализа финансового состояния юридического лица, поскольку заявление о признании должника банкротом подано до создания ликвидационной комиссии (назначения ликвидатора), на которую возложена обязанность по осуществлению ряда мероприятий, направленных на получение объективных данных о финансовом состоянии должника.
Кроме того, согласно пункту 3 статьи 9 Закона о банкротстве в случае, если при проведении ликвидации юридическое лицо стало отвечать признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества, ликвидационная комиссия должника обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением должника в течение десяти дней с момента выявления каких-либо из указанных признаков.
Под неплатежеспособностью в соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве понимается прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств. При этом недостаточность денежных средств предполагается, если не доказано иное.
Таким образом, очевидно, что до составления промежуточного баланса никакой расчет с кредиторами не возможен и прямо запрещен законом. Соответственно, невозможность такого расчета будет вызвана не отсутствием денежных средств для расчетов, а прямым запретом таких расчетов до составления промежуточного ликвидационного баланса.
К тому же при наличии имущества оно подлежит реализации ликвидационной комиссией на торгах, а отсутствие денежных средств не означает автоматической неплатежеспособности, поскольку в этом случае следует учитывать возможное время для реализации имеющегося имущества в целях расчетов с кредиторами.
Поэтому и неплатежеспособность в процедуре ликвидации также может считаться выявленной только после составления промежуточного ликвидационного баланса.
При доказывании обстоятельств неисполнения председателем ликвидационной комиссии обязанности по обращению в суд с заявлением имеют значение условия, предшествующие возникновению таких обязанности, а именно: неплатежеспособность и недостаточность имущества, признаки которых подлежат установлению в судебном порядке.
Изложенное, а также анализ вышеприведенного материального закона позволяют суду сделать вывод о том, что отсутствуют основания для привлечения ликвидатора ООО «Сатурнус» Духовского Д.Д. к субсидиарной ответственности в порядке п.2 ст. 10 Закона о банкротстве ввиду не установления неплатежеспосбоности общества.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 РФ, суд
р е ш и л:
в удовлетворении исковых требований инспекции федеральной налоговой службы России по Зареченскому району города Тулы к Духовскому Дмитрию Дмитриевичу о взыскании задолженности в порядке привлечения к субсидиарной ответственности - отказать.
Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд через Советский районный суд города Тулы в течение 10 дней с момента его вынесения в окончательной форме.
Судья подпись С.И.Якушева
Копия верна:
Судья С.И.Якушева
