РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 июля 2023 года город Тула
Советский районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего Пивак Ю.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимергалиевой Э.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) №71RS0028-01-2023-001134-49 (производство №2а-1197/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Александровой Наталье Александровне о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,
установил:
Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к Александровой Н.А.о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, мотивируя заявленные требования тем, что Александрова Н.А. состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. У налогоплательщика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ налог- 10787 руб., пени-268,10 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ налог - 84,51 руб., пени - 69,62 руб. Поскольку в установленные законом сроки плательщик не уплатил страховые взносы и налоги, инспекцией было направлено требование об уплате налога № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование налоговой инспекции в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №№ в пользу Управления. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был направлен в ОСП Советского района г.Тулы для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№. По исполнительному производству за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства в сумме 4128,49 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. По исполнительному производству за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства в сумме 5437 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. На основании возражений Александровой Н.А. мировым судьей судебного участка №№ Советского судебного района г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с отменой судебного приказа ОСП Советского района г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №№ прекращено. Просит суд взыскать с административного ответчика Александровой Н.А. в пользу административного истца задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 налог - 10787 руб., пени -268,10 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ налог - 84,51 руб., пени - 69,62 руб., а всего на сумму 11209,53 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении, адресованном суду, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик Александрова Н.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена в установленном законом порядке, сведений о причинах неявки не представила.
Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Советского районного суда г. Тулы (http://sovetsky.tula.sudrf.ru/, раздел: судебное делопроизводство).
В соответствии с п. п. 63 - 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
Адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме (статья 10 ГК РФ).
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства согласно ст. 84 Кодекса административного судопроизводства, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента внесения в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 30000 рублей- в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 5840 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6884 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8426 за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Александрова Н.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно данных налоговых органов Александрова Н.А. состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Александрова Н.А. ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Александровой Н.А. страховые взносы не были уплачены, ей было выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
В добровольном порядке требования административным ответчиком не исполнены.
При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по страховым взносам и пени.
Мировым судьей судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №№ в пользу Управления.
ДД.ММ.ГГГГ ОСП Советского района г.Тулы по указанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство №№, по которому за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства в сумме 4128,49 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года.
По исполнительному производству за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства в сумме 5437 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства в сумме 5437 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года.
Определением мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №№ на основании возражений Александровой Н.А., в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № прекращено.
С административным иском к Александровой Н.А. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.
В установленные сроки уплаты суммы страховых взносов Александровой Н.А. не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени.
Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность Александровой Н.А. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ налог- 10787 руб., пени-268,10 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 налог - 84,51 руб., пени - 69,62 руб.
У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате страховых взносов и пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, сведений об уплате административным ответчиком страховых взносов и пени суду представлено не было.
Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате оставил без удовлетворения, недоимку не погасил.
В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с Александровой Н.А.. в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 448,38 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Александровой Наталье Александровне о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Александровой Натальи Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, (ИНН 7727406020, КПП 770801001, Банк получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, получатель платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), КБК 18201061201010000510 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10787 руб., пени - 268,10 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 84,51 руб., пени в размере 69,62 руб., а всего 11209,53 руб.
Взыскать с Александровой Натальи Александровны в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 448,38 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 27.07.2023.
Председательствующий
